蘇州工業(yè)園區國家稅務(wù)局2017年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳須知

蘇州工業(yè)園區國家稅務(wù)局2017年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳須知

尊敬的納稅人：

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。為做好2017年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現將有關(guān)事項告知如下：

一、匯算清繳范圍

凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)、《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于省內匯總納稅企業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（江蘇省國家稅務(wù)局公告2017年第4號）的規定，實(shí)行跨地區經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構納稅人，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

根據國家稅務(wù)總局公告2016年第42號《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個(gè)月內，進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。2017年度匯算清繳截止時(shí)間為2017年5月31日。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前向稅務(wù)機關(guān)報告，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯繳準備

納稅人應自主學(xué)習園區國稅網(wǎng)站“納稅人需求中心—辦稅專(zhuān)欄—2017年所得稅匯算清繳”（http://szyq.jsgs.gov.cn/col/col4136/index.html）欄目?jì)鹊膮R繳相關(guān)知識，按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報送匯繳資料。

（一）稅收優(yōu)惠備案

納稅人應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照規定在不遲于年度匯算清繳納稅申報時(shí)向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續，并妥善保管留存備查資料。具體優(yōu)惠項目對應的備案資料、留存備查資料及表證單書(shū)見(jiàn)附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄、附件2：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。

注意事項：

1、附件1中“匯繳備案資料”項僅需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》一張表的優(yōu)惠項目，納稅人應通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上優(yōu)惠備案，無(wú)需報送紙質(zhì)材料至辦稅服務(wù)廳。“匯繳備案資料”項除《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》外還含資格認定證書(shū)等其他備案資料的優(yōu)惠項目，納稅人無(wú)需辦理網(wǎng)上優(yōu)惠備案，直接報送紙質(zhì)材料至辦稅服務(wù)大廳。

網(wǎng)上優(yōu)惠辦理流程見(jiàn)附件3：江蘇國稅電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案操作指南。

2、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊政策的，可通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續,無(wú)需報送紙質(zhì)資料。

3、納稅人享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，每年匯算清繳時(shí)應向稅務(wù)機關(guān)備案并提交享受所得稅優(yōu)惠政策備案資料。省級稅務(wù)部門(mén)每年分兩批將上述企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)核查。企業(yè)擬納入第一批核查的，應在3月20日前將備案資料報送主管稅務(wù)機關(guān)；除此之外均納入第二批核查，納稅人應在6月18前將備案資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。

4、納稅人享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策，應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理。研發(fā)項目立項時(shí)應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存備查；年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務(wù)會(huì )計報告》的同時(shí)隨附注一并報送稅務(wù)機關(guān)。“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表可參照國家稅務(wù)總局公告2015年第97號所附樣式編制。

5、匯總納稅企業(yè)的優(yōu)惠事項：

（1）分支機構享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區域性稅收優(yōu)惠(西部大開(kāi)發(fā)、經(jīng)濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購置環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構統一備案。

（2）總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優(yōu)惠事項，填寫(xiě)匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。

（二）資產(chǎn)損失申報

納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，應根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規定的程序和要求，向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專(zhuān)項申報兩種申報形式。

屬于清單申報的資產(chǎn)損失的，僅需填寫(xiě)申報表A105090表對應欄次，有關(guān)會(huì )計核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查。商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生的存貨損失屬于清單申報，填報申報表對應欄次外，同時(shí)出具損失情況分析報告。

屬于專(zhuān)項申報資產(chǎn)損失的，除填寫(xiě)申報表A105090表對應欄次外，還應向稅務(wù)機關(guān)逐項（或逐筆）報送會(huì )計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，詳見(jiàn)附件4：企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專(zhuān)項申報稅前扣除申報資料一覽表，附件5：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項申報受理表》。

（三）特殊性重組申報

納稅人重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項所稱(chēng)企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務(wù)完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送書(shū)面備案資料，其中非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅備案材料僅為一張調整明細表，具體詳見(jiàn)附件6：企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理申報資料一覽表、附件7：《特殊性重組報告表及附表》、附件8：《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》、附件9：居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理相關(guān)資料、附件10：《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》。

（四）其他報備項目

納稅人在納稅年度中發(fā)生的下述項目，應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時(shí)將相關(guān)資料報稅務(wù)機關(guān)備案。相關(guān)報送資料要求及表證單書(shū)詳見(jiàn)附件11：其他項目申報資料一覽表、附件12：《其他項目報送資料受理表》、附件13：中華人民《共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

其他報備項目包括：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用、手續費及傭金支出、有直接管理項目部的跨地區建筑企業(yè)總機構、中小企業(yè)信用擔保機構準備金、保險公司農業(yè)巨災風(fēng)險準備金、以前年度發(fā)生應扣未扣支出、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工年度、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟適用房、房地產(chǎn)企業(yè)限價(jià)房和危改房、境外抵免、政策性搬遷、非貨幣性資產(chǎn)對外投資分期遞延納稅、特殊性稅務(wù)處理的股權或資產(chǎn)劃轉等。

（五）關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理

1、關(guān)聯(lián)申報

如納稅人在2017年度與境內或境外的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生了涉及有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)的交易，或者勞務(wù)交易、資金借貸，均應在年度企業(yè)所得稅申報時(shí)附報《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。該套表共22張，其中企業(yè)基本信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表為必填表，其他各表主要根據關(guān)聯(lián)交易開(kāi)展情況選擇填報。納稅人可通過(guò)江蘇國稅電子稅務(wù)局進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易的具體界定，請參閱2016年第42號公告。

2、同期資料

同期資料是企業(yè)證明自己關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則的自證材料，分為:主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔。凡是2017年度符合規定的同期資料準備企業(yè)，請按照以下時(shí)間要求將同期資料電子檔報送至第二稅務(wù)分局，電子郵箱為：yqgsfj2 szyqgs.gov.cn。

（1）主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢之日起，30日后報送。

（2）本地文檔：2018年7月1日起30日內報送。

（3）特殊事項文檔：2018年7月1日起30日內報送。

同期資料報送具體要求及國際稅收其他及備案事項詳見(jiàn)附件14：2017年匯算清繳國際稅收相關(guān)的申報（備案）事項提醒。

四、匯算清繳申報流程

（一）申報前準備

為了保證匯算清繳申報順利完成，請納稅人申報前仔細閱讀附件15：2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報操作指南的相關(guān)說(shuō)明，并下載附件16：模擬申報模板試填寫(xiě)報表后，再正式進(jìn)行網(wǎng)上申報。

（二）申報流程

申報流程：進(jìn)入江蘇省電子稅務(wù)局（http://etax.jsgs.gov.cn）→錄入納稅人識別號（稅號）登陸→點(diǎn)擊“應用中心”—下載“居民企業(yè)所得稅年度申報”APP→進(jìn)入“我的應用”→進(jìn)入“居民企業(yè)所得稅年度申報”模塊→默認所屬期：2017-01-01至2017-12-31→點(diǎn)擊“進(jìn)入申報”“企業(yè)所得稅年度A申報”、“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報”→數據初始化→填寫(xiě)相應表格→保存→提交→申報成功。

（三）扣款流程

為保證稅款及時(shí)準確扣繳，建議納稅人申報成功后，確認賬戶(hù)有足夠余額→進(jìn)入“申報繳納”→“涉稅查詢(xún)”→點(diǎn)擊“繳款”按鈕，以便自主發(fā)起扣款請求。

對于申報有應繳稅款的納稅人，系統第二天晚上8點(diǎn)后自動(dòng)發(fā)起扣繳稅款。

（四）申報提醒

納稅人申報成功后發(fā)現需修正原申報數據的，如在申報期內且在當期無(wú)應繳稅款或有應繳稅款但未發(fā)起扣款的狀態(tài)下可自行點(diǎn)擊申報表上方“申報作廢”按鈕，重新申報即可。如已超過(guò)申報期或已扣繳稅款的納稅人需要修正申報數據，請至辦稅服務(wù)廳辦理。涉及補繳稅款的，應自6月1日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

五、匯算清繳紙質(zhì)資料報送

（一）非匯總納稅企業(yè)

網(wǎng)上申報的納稅人可以不再報送紙質(zhì)申報表，但請自行打印后留存備查。

（二）跨省匯總納稅企業(yè)：

1、總機構應報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分配表）和各分支機構的年度財務(wù)報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。

2、分支機構應報送總機構申報后加蓋有稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的分配表復印件，分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明，分支機構的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）。

注：總分支機構分配表業(yè)務(wù)報送至園區國稅十樓一分局業(yè)務(wù)三科辦理。

（三）境外投資企業(yè)

居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時(shí)，還應向辦稅服務(wù)廳報送與境外所得相關(guān)的以下資料信息：納入企業(yè)所得稅法第二十四條規定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規定的受控外國企業(yè)按照中國會(huì )計制度編報的年度獨立財務(wù)報表。

（四）相關(guān)鑒證報告

1、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規定，資產(chǎn)損失專(zhuān)項申報以下情況涉及出具中介機構專(zhuān)項報告：

（1）存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，該項損失數額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等。

（2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失，損失金額較大的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等。

（3）固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等。

（4）企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專(zhuān)項說(shuō)明，同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料。

2、根據《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）及《江蘇省財政廳江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局江蘇省發(fā)展和改革委員會(huì )江蘇省經(jīng)濟和信息化委員會(huì )關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關(guān)事項的通知》蘇財稅〔2017〕12號規定，以下企業(yè)在匯繳備案時(shí)涉及出具中介機構鑒證報告：

（1）集成電路生產(chǎn)企業(yè)：需出具經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的匯算清繳年度企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告（包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等）以及集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費用、境內研究開(kāi)發(fā)費用等情況說(shuō)明。

（2）集成電路設計企業(yè)：需出具經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的匯算清繳年度企業(yè)會(huì )計報表（包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等）以及集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、集成電路自主設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費用、境內研究開(kāi)發(fā)費用等情況表；企業(yè)研究開(kāi)發(fā)機構批準文件等證明材料。

（3）軟件企業(yè)：經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機構審計的匯算清繳年度財務(wù)審計報告原件（含資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表，以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費用、境內研究開(kāi)發(fā)費用）。

（4）國家規劃布局內重點(diǎn)軟件企業(yè)：經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告原件（包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費用、境內研究開(kāi)發(fā)費用等情況說(shuō)明。

（5）國家規劃布局內重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)：經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的匯算清繳年度企業(yè)會(huì )計報告（包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等）及集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、集成電路自主設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費用、境內研究開(kāi)發(fā)費用等情況表。

六、申報方式

納稅人可通過(guò)江蘇省電子稅務(wù)局開(kāi)展企業(yè)所得稅匯繳申報，但網(wǎng)上申報暫不支持更正申報和補充申報。納稅人需要更正申報和補充申報的，請至辦稅服務(wù)廳辦理。

七、匯繳退稅

匯繳申報“本年應補（退）所得稅額”為負數的企業(yè)，需及時(shí)填報《退（抵）稅申請表》一式4份，并附報納稅人、扣繳義務(wù)人完稅（繳款）憑證復印件至辦稅服務(wù)廳辦理匯繳退稅。

八、友情提醒

1、為提高申報質(zhì)量，我局將組織力量開(kāi)展優(yōu)惠政策、資產(chǎn)損失、申報表變化關(guān)聯(lián)交易申報等的集中培訓，具體時(shí)間安排請關(guān)注園區國稅局網(wǎng)站：“通知公告”及微信公眾號信息。

納稅人應主動(dòng)加強企業(yè)所得稅相關(guān)知識的學(xué)習，了解匯算清繳的工作程序和要求，掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策規定，提高自主申報質(zhì)量。

2、納稅人應在匯繳申報前仔細核對實(shí)際從事的行業(yè)、企業(yè)所得稅征收方式、匯總納稅企業(yè)信息、已預繳的稅款、彌補虧損額、減免稅優(yōu)惠等直接影響年度匯繳申報的基本信息，確保年度匯繳申報準確性。

3、為避免集中申報可能給納稅人帶來(lái)不便，請合理安排申報時(shí)間。




 

蘇州工業(yè)園區國家稅務(wù)局

2018年4月11日

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本文關(guān)鍵詞： 蘇州, 工業(yè), 園區, 國家稅務(wù)局, 2017年度, 查賬征收, 企業(yè)所得稅, 匯算, 清繳, 須知