《寧波市國家稅務(wù)局寧波市財政局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》寧波市國家稅務(wù)局、寧波市財政局公告2017年第5號

寧波市國家稅務(wù)局寧波市財政局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)問(wèn)題的公告





寧波市國家稅務(wù)局、寧波市財政局公告2017年第5號

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）的有關(guān)規定，決定擴大我市農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍，現公告如下：

一、核定扣除試點(diǎn)范圍

（一）自2017年12月1日起，以購進(jìn)紅豆杉為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售紅豆杉中成藥產(chǎn)品、購進(jìn)干藺草為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售藺草制品，購進(jìn)天然蜂蜜、天然蜂花粉為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售蜂產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人），納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)對應產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的有關(guān)規定核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。

（二）試點(diǎn)納稅人行業(yè)分類(lèi)內容按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2011）執行。具體分類(lèi)如下：

藺草制品的行業(yè)范圍按制造《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2011）中的“草及其他制品制造”類(lèi)別執行（代碼：C2049）、紅豆杉中成藥制造的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2011）中的“中成藥制造”類(lèi)別執行（代碼：C2740）、蜂產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2011）中的“其他未列明食品制造”類(lèi)別執行（代碼：C1499）

國家相關(guān)部門(mén)若對行業(yè)分類(lèi)標準進(jìn)行調整，則按照調整后的標準執行。

二、核定扣除方法

試點(diǎn)納稅人按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)文件附件1《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規定，核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額；購進(jìn)除農產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現行有關(guān)規定抵扣。

試點(diǎn)納稅人按照主產(chǎn)品當期銷(xiāo)售情況，計算允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

三、扣除標準

根據我市實(shí)際情況及測算結果，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案，現公布全市統一的扣除標準：
 

全市統一的扣除標準

試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況特殊，農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除無(wú)法參照全市一般扣除標準執行的，根據《實(shí)施辦法》第十三條第（一）項的有關(guān)規定申請特定扣除標準。

四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項稅額轉出問(wèn)題

（一）試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理。

期初庫存農產(chǎn)品包括購進(jìn)用于直接銷(xiāo)售的農產(chǎn)品和用于經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體的農產(chǎn)品。

（二）試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規定作進(jìn)項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2018年5月31日前將進(jìn)項稅額應轉出額分期轉出，需填寫(xiě)《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項稅額轉出備案表》（見(jiàn)附件），報主管?chē)悪C關(guān)備案。

（三）當期應轉出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

五、關(guān)于直接銷(xiāo)售、不構成貨物實(shí)體的購進(jìn)農產(chǎn)品

試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體的，所購進(jìn)的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按照《實(shí)施辦法》和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）的規定計算。

六、試點(diǎn)納稅人申請核定程序及資料要求

試點(diǎn)納稅人購進(jìn)紅豆杉為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售紅豆杉中成藥產(chǎn)品、購進(jìn)干藺草為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售藺草制品和購進(jìn)天然蜂蜜、天然蜂花粉為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售蜂產(chǎn)品的其他產(chǎn)品，應于自投產(chǎn)之日起30日內，向主管?chē)悪C關(guān)提出書(shū)面申請，內容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、需核定的每種產(chǎn)品類(lèi)型、原材料構成情況說(shuō)明及試點(diǎn)納稅人簽章。

主管?chē)悪C關(guān)按規定受理審核，并制作《稅務(wù)事項告知書(shū)》告知納稅人扣除標準。

七、試點(diǎn)納稅人納稅申報及資料要求

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報期內，除向主管?chē)悪C關(guān)報送規定的納稅申報資料外，還應報送《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。

試點(diǎn)納稅人應將《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不再填寫(xiě)第6欄“份數”和“金額”數據。

八、其他事項

試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等情況，不再適用購進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，應于變化當月告知主管?chē)悪C關(guān)，主管?chē)悪C關(guān)應及時(shí)進(jìn)行清算調整。

試點(diǎn)納稅人購進(jìn)的農產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管?chē)悪C關(guān)按該納稅人最近時(shí)期同類(lèi)農產(chǎn)品的平均購買(mǎi)價(jià)格或其他納稅人最近時(shí)期農產(chǎn)品的平均購買(mǎi)價(jià)格核定。

本公告自2017年12月1日起施行，特此公告。




附件：農產(chǎn) 品增值稅進(jìn) 項稅額核定扣 除試點(diǎn)納 稅人期初 庫存進(jìn)項稅額轉 出備 案表



 

寧波市國家稅務(wù)局

寧波市財政局

2017年11月28日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.jumpstarthappiness.com/tax/31135.html

本文關(guān)鍵詞： 擴大, 農產(chǎn)品, 增值稅, 進(jìn)項稅額, 核定, 扣除, 試點(diǎn), 行業(yè), 范圍, 有關(guān)問(wèn)題的公告, 寧波市國家稅務(wù)局, 寧波市財政局, 公告, 2017年, 第5號