《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》云南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號

云南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告





云南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號

為進(jìn)一步規范和加強城鎮土地使用稅征收管理，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)第三條“申請困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項由省地方稅務(wù)機關(guān)確定”的規定，現將云南省城鎮土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項公告如下:

一、申請困難減免稅的情形和條件

(一)納稅人申請城鎮土地使用稅困難減免稅的情形包括：

1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失,導致納稅人繳納城鎮土地使用稅確有困難的，可申請城鎮土地使用稅困難減免稅。

對嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響的納稅人，其受災后資產(chǎn)損失率(資產(chǎn)損失率=損失資產(chǎn)/資產(chǎn)總額×100%)須達到30%以上(含30%)，計算資產(chǎn)損失率時(shí)應扣除保險賠款、責任人賠償、財政撥款等補償和補助。

嚴重自然災害的定性、定義和受災范圍以各級人民政府及相關(guān)主管部門(mén)公布和確認為準。

2.對因政策性因素、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、承擔政府指令性公共服務(wù)或社會(huì )公益事業(yè)等原因，導致納稅人繳納城鎮土地使用稅確有困難的，可申請城鎮土地使用稅困難減免稅。

(1)對因城市規劃、環(huán)境保護、社會(huì )治安等政策性因素導致無(wú)法維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生嚴重虧損的納稅人，在繳稅確有困難需要申請困難減免稅時(shí)，須符合國家關(guān)于調整產(chǎn)業(yè)結構和促進(jìn)土地節約集約利用的要求。

(2)從事鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)的納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)須為國家《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中所列鼓勵類(lèi)項目，且當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占納稅人收入總額的50%以上；

(3)對承擔政府指令性公共服務(wù)或社會(huì )公益事業(yè)的納稅人，在繳稅確有困難需要申請困難減免稅時(shí)，其從事政府指令性公共服務(wù)或社會(huì )公益事業(yè)類(lèi)業(yè)務(wù)收入占納稅人全年總收入比例須達到40%以上；

(4)對完全停產(chǎn)或歇業(yè)達一年(含)以上的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，無(wú)法繳納稅款的，可申請城鎮土地使用稅困難減免稅。

以上四類(lèi)情形所指的繳稅確有困難，須連續三個(gè)經(jīng)營(yíng)年度均出現虧損，造成虧損較為嚴重的情形，應按照申請困難減免稅所屬年度虧損率(年度虧損額/年度銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×100%)達到25%以上予以確認。

所指連續三個(gè)經(jīng)營(yíng)年度，以提交申請當年為準，往前追溯三個(gè)年度。

(二)納稅人屬以下情形的，地方稅務(wù)機關(guān)不予受理城鎮土地使用稅困難減免稅申請：

1.正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)被列入《國家產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中“限制類(lèi)”“淘汰類(lèi)”的項目用地；

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)建設用地；

3.正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)未利用造成的閑置土地；

4.正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)用于對外出租和出借的土地(包括無(wú)租使用)。

二、申請困難減免稅需提交的材料

納稅人在申請城鎮土地使用稅困難減免稅時(shí)，需提交以下資料：

(一)《納稅人減免稅申請核準表》；

(二)減免稅申請報告(列明納稅人基本情況、所屬企業(yè)類(lèi)型、成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)范圍、核算形式、申請減免稅的原因和理由、減免范圍、減免期限、減免金額、政策依據、報送資料清單等)；

(三)土地權屬證書(shū)或其他證明納稅人使用土地的文件原件和復印件(查驗原件、歸檔復印件)；

(四)證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料。1.符合國家宏觀(guān)經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)政策調整、屬于國家鼓勵產(chǎn)業(yè)，公益事業(yè)的有關(guān)文件及資料；2.申請減免稅款所屬年度及截止申請當年連續三個(gè)年度的財務(wù)會(huì )計報表(資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表)；3.納稅人提交申請減免稅所屬年度末的銀行結算賬戶(hù)存款情況證明(開(kāi)戶(hù)銀行提供)等。

(五)其他證明材料：如財產(chǎn)損失鑒定報告及照片資料等。

三、申請時(shí)間、核準機關(guān)、辦理流程及時(shí)限

城鎮土地使用稅困難減免稅按年核準。符合困難減免稅條件的納稅人，應自年度終了之日起六個(gè)月內，向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出減免稅書(shū)面申請。因自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失導致納稅確有困難的，在困難情形發(fā)生后，可在當年的納稅申報期限內，向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出減免稅書(shū)面申請。

城鎮土地使用稅困難減免稅由縣級地方稅務(wù)機關(guān)負責核準。

各縣級地方稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照《全國稅收征管規范》、《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規范》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈城鎮土地使用稅管理指引〉的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號)的具體規定辦理。

自主管地方稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請之日起算，困難減免稅核準辦理時(shí)限為20個(gè)工作日(縣級地方稅務(wù)機關(guān)公開(kāi)承諾時(shí)限少于20個(gè)工作日的，從其承諾時(shí)限)。

四、后續管理

(一)按照依法、公開(kāi)、公正、高效、便民原則，及時(shí)受理納稅人申請的減免稅事項,規范城鎮土地使用稅困難減免的辦理流程。辦稅服務(wù)廳要將城鎮土地使用稅困難減免申請文書(shū)及表格填寫(xiě)說(shuō)明和示范文本通過(guò)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳向社會(huì )公開(kāi)，供納稅人使用，主動(dòng)接受監督。同時(shí)依托金稅三期工程、電子稅務(wù)局信息系統，減少納稅人紙質(zhì)報送資料。

(二)縣級地方稅務(wù)機關(guān)對已獲準享受困難減免稅的納稅人，須納入正常申報管理，進(jìn)行減免稅申報；加強事中事后管理，注重日常巡查及風(fēng)險管理，及時(shí)提醒困難減免稅到期的納稅人按規定恢復正常申報納稅,對納稅人騙取減免稅行為的要納入誠信體系管理；分戶(hù)建立健全困難性減免稅統計臺賬，包括：核準序號、核準時(shí)間、核準減免稅款金額，以及稅款所屬年度、困難情形等詳實(shí)內容，分類(lèi)或匯總進(jìn)行減免稅數據統計。

(三)各級地方稅務(wù)機關(guān)要加強城鎮土地使用稅困難減免稅核準管理和監督，進(jìn)一步健全監督制約機制，并結合實(shí)際納入考核，促進(jìn)地方稅務(wù)機關(guān)內部規范稅收執法行為，降低稅收執法風(fēng)險。

本公告自2018年2月1日起施行，有效期至2022年12月31日止。減免稅所屬期為2017年度的困難減免可適用本公告。

特此公告。




 

云南省地方稅務(wù)局

2017年12月27日

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