《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關(guān)執行問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第3號【全文廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關(guān)執行問(wèn)題的公告【全文廢止】





國家稅務(wù)總局公告2018年第3號
 

【全文廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第53號】

根據《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長(cháng)若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）、財政部等4部委《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2017〕88號，以下稱(chēng)《通知》）等有關(guān)規定，現對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅（以下稱(chēng)“暫不征稅”）政策有關(guān)執行問(wèn)題公告如下：

一、《通知》第二條第（四）項規定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具體包括下列與鼓勵類(lèi)投資項目相關(guān)的一項或多項經(jīng)濟活動(dòng)：

（一）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)；

（二）研發(fā)活動(dòng)；

（三）投資建設工程或購置機器設備；

（四）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

境外投資者應在收回享受暫不征稅政策的投資前或者按照《通知》第七條規定申報補繳稅款時(shí)，向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提供符合《通知》第二條第（四）項規定的交易證據、財務(wù)會(huì )計核算數據等資料。主管稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)資料有疑問(wèn)的，提請地（市）稅務(wù)機關(guān)按照《通知》第六條規定處理。

二、按照《通知》第四條或者第七條規定補繳稅款的，境外投資者可按照有關(guān)規定享受稅收協(xié)定待遇，但是僅可適用相關(guān)利潤支付時(shí)有效的稅收協(xié)定。后續稅收協(xié)定另有規定的，按后續稅收協(xié)定執行。

三、境外投資者按照《通知》第三條規定享受暫不征稅政策時(shí)，應當填寫(xiě)《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。

境外投資者按照《通知》第五條規定追補享受暫不征稅政策時(shí)，應向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證、與鼓勵類(lèi)投資項目活動(dòng)相關(guān)的資料以及省稅務(wù)機關(guān)規定要求報送的其他資料。

境外投資者按照《通知》第四條或者第七條規定補繳稅款時(shí)，應當填寫(xiě)《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。

四、利潤分配企業(yè)應當按照《通知》第三條規定審核境外投資者提交的資料信息，并確認以下結果后，執行暫不征稅政策：

（一）境外投資者填報的信息完整，沒(méi)有缺項；

（二）利潤實(shí)際支付過(guò)程與境外投資者填報信息吻合；

（三）境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內容真實(shí)、準確。

五、利潤分配企業(yè)已按照《通知》第三條規定執行暫不征稅政策的，應在實(shí)際支付利潤之日起7日內，向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：

（一）由利潤分配企業(yè)填寫(xiě)的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；

（二）由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》。

利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應在收到《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》后10個(gè)工作日內，向《通知》第二條第（一）項規定的被投資企業(yè)（以下稱(chēng)“被投資企業(yè)”）主管稅務(wù)機關(guān)或其他相關(guān)稅務(wù)機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項聯(lián)絡(luò )函》，轉發(fā)相關(guān)信息。

六、被投資企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)或者其他稅務(wù)機關(guān)發(fā)現以下情況的，應在5個(gè)工作日內以《非居民企業(yè)稅務(wù)事項聯(lián)絡(luò )函》反饋給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)：

（一）被投資企業(yè)不符合享受暫不征稅政策條件的相關(guān)事實(shí)或信息；

（二）境外投資者處置已享受暫不征稅政策的投資的相關(guān)事實(shí)或信息。

七、在稅務(wù)管理中，主管稅務(wù)機關(guān)可以依法要求境外投資者、利潤分配企業(yè)、被投資企業(yè)、股權轉讓方等相關(guān)單位或個(gè)人限期提供與境外投資者享受暫不征稅政策相關(guān)的資料和信息。

八、利潤分配企業(yè)未按照本公告第四條審核確認境外投資者提交的資料信息，致使不應享受暫不征稅政策的境外投資者實(shí)際享受了暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)規定追究利潤分配企業(yè)應扣未扣稅款的責任，并依法向境外投資者追繳應該繳納的稅款。

九、境外投資者填報信息有誤，致使其本不應享受暫不征稅政策，但實(shí)際享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)依照《通知》第四條規定處理。

十、境外投資者持有的同一項中國境內居民企業(yè)投資包含已享受暫不征稅政策和未享受暫不征稅政策的投資，境外投資者部分處置該項投資的，視為先行處置已享受暫不征稅政策的投資。

境外投資者未按照《通知》第七條規定補繳遞延稅款的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)追究境外投資者延遲繳納稅款責任，稅款延遲繳納期限自實(shí)際收取相關(guān)款項后第8日（含當日）起計算。

十一、境外投資者、利潤分配企業(yè)可以委托代理人辦理本公告規定的相關(guān)事項，但應當向稅務(wù)機關(guān)提供書(shū)面委托證明。

十二、本公告自2017年1月1日起執行。

特此公告。



附件：非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表【略】




 

國家稅務(wù)總局

2018年1月2日

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