稅總發(fā)〔2017〕4號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理指引〉的通知》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理指引〉的通知》





稅總發(fā)〔2017〕4號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏回族自治區國家稅務(wù)局:

為規范房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理工作，提高納稅服務(wù)水平，防范稅收執法風(fēng)險，稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理指引》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。執行中遇到問(wèn)題請及時(shí)反饋稅務(wù)總局（財產(chǎn)和行為稅司）。





 

國家稅務(wù)總局

2017年1月4日





 

房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理指引



 

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強和規范房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和相關(guān)稅收法律法規的規定，制定本指引。

第二條 本指引適用于各地稅務(wù)機關(guān)房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位及相關(guān)管理部門(mén)對增量與存量房地產(chǎn)交易相關(guān)稅費的征收管理。

第三條 房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理應當堅持法治、規范、高效、便民原則，最大限度規范稅務(wù)人、最大限度便利納稅人。

（一）法治原則。按照法定權限與程序辦理房地產(chǎn)交易涉稅事項，嚴格執行稅法以及相關(guān)法律法規規定，維護稅法權威性和嚴肅性，保護納稅人合法權益，防范稅收管理風(fēng)險和執法風(fēng)險。

（二）規范原則。建立健全房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的制度機制建設，科學(xué)設置辦稅流程，合理配置管理崗位，明確規定崗位職責，推進(jìn)房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的規范化。

（三）高效原則。充分利用信息化手段和大數據，加強部門(mén)協(xié)作和信息共享，簡(jiǎn)化辦稅手續，縮短辦稅時(shí)間，提高辦稅效率。

（四）便民原則。按照簡(jiǎn)政放權、放管結合的要求，通過(guò)創(chuàng )新納稅服務(wù)舉措，不斷推進(jìn)便民辦稅，降低納稅成本，提升納稅人的獲得感、滿(mǎn)意度和稅法遵從度。

第四條 房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理應當以?xún)?yōu)化服務(wù)、方便納稅為宗旨，以“先稅后證”為抓手，以信息共享、數據比對為依托，通過(guò)內部規范管理、外部協(xié)作配合，控制關(guān)鍵節點(diǎn),實(shí)現房地產(chǎn)交易相關(guān)稅費的一體化征收管理。

第五條 房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理應統籌實(shí)現流程標準化、服務(wù)規范化、辦稅便捷化、管理信息化和全程痕跡化，形成部門(mén)合作不斷深化，納稅服務(wù)持續優(yōu)化，稅收管理高效順暢，稅法遵從不斷提高，執法廉政風(fēng)險不斷降低的良好局面。

第六條 房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的內容主要包括：崗責管理、申報征收服務(wù)與管理、評估管理、部門(mén)信息共享與協(xié)作、檔案管理、風(fēng)險防控等。
 

第二章 崗責管理

第七條 省稅務(wù)機關(guān)應當建立健全房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的工作制度和內控機制。市、縣稅務(wù)機關(guān)和房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位應當明確崗位職責和管理權限,通過(guò)崗位間的協(xié)作配合與相互制約，做好制度落實(shí)工作。

第八條 稅務(wù)機關(guān)應當按照優(yōu)化納稅服務(wù)與嚴格內部管理并重的要求，合理設置辦稅服務(wù)崗位。

辦稅服務(wù)崗位應當包括：申報受理崗、業(yè)務(wù)復核崗、稅款征收崗、發(fā)票代開(kāi)崗。根據工作需要，還可設置納稅輔導崗、存量房評估爭議處理崗、票證管理崗、檔案管理崗等。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應當根據業(yè)務(wù)工作需要和征管條件合理配備崗位人員。為有效防范稅收風(fēng)險，應當建立不相容崗位人員相互分離、相互制衡的機制，申報受理崗人員不得兼任業(yè)務(wù)復核崗工作，稅款征收崗、代開(kāi)發(fā)票崗人員不得兼任票證管理崗工作。為提高辦稅效率，相容崗位可由一人兼任。

業(yè)務(wù)復核崗、存量房評估爭議處理崗等關(guān)鍵崗位應當由具有稅收執法資格的人員擔任。

第十條 各個(gè)崗位人員應當定期輪換。輪崗人員應當按照規定做好工作交接，所在單位應當及時(shí)調整稅收征管系統中輪崗人員的崗位權限，確保相關(guān)人員在授權范圍內辦理業(yè)務(wù)和行使職權，保障工作銜接順暢有序。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)應當嚴格稅收征管系統的賬號管理，禁止多人共用一個(gè)賬號、一人使用多個(gè)賬號等違規行為。

第十二條 在保障各崗位間有機銜接與加快資料內部流轉的同時(shí)，對各環(huán)節運行的電子數據、紙質(zhì)資料等進(jìn)行痕跡化管理，受理、復核、集體審議等環(huán)節都應當簽字或電子簽名，作為風(fēng)險防控、監督和問(wèn)責的原始憑據。

第十三條 加強各崗位人員的教育培訓，結合工作職責，經(jīng)常開(kāi)展房地產(chǎn)交易稅收政策、業(yè)務(wù)技能和管理規章的培訓，開(kāi)展廉政和警示教育，提升各崗位人員的綜合素質(zhì)和履職能力，滿(mǎn)足房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理工作需要。

第十四條 上級稅務(wù)機關(guān)應當定期對房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位工作人員的履職情況和風(fēng)險防控工作進(jìn)行督導檢查，對發(fā)現的問(wèn)題應當要求及時(shí)整改，并嚴格按照稅收執法責任制進(jìn)行責任追究。
 

第三章 申報征收服務(wù)與管理

第十五條 稅務(wù)機關(guān)應當兼顧信息采集質(zhì)量與效率，采取有效措施減少納稅人紙質(zhì)資料的填報量。

稅務(wù)人員在受理納稅申報時(shí)，可根據納稅人提供的相關(guān)資料采集錄入稅源信息。為提高信息采集效率，可提供互聯(lián)網(wǎng)、手機客戶(hù)端或在辦稅服務(wù)場(chǎng)所設置自助終端，由納稅人或其代理人提前錄入申報所需的稅源信息。

部門(mén)數據共享條件較好的地區，稅務(wù)機關(guān)可通過(guò)調取共享數據直接采集稅源信息，也可在地方政府的組織協(xié)調下,實(shí)施房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)聯(lián)辦, 由房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)在受理相關(guān)事項時(shí)采集錄入稅源信息,稅務(wù)部門(mén)直接調取使用。

第十六條 稅務(wù)人員應當按照納稅服務(wù)和稅收征管的有關(guān)要求，確認納稅人提交的申報資料是否齊全。對申報資料齊全、符合法定形式的，予以受理；對申報資料不齊全的，應當一次性告知納稅人需要補充完善的相關(guān)資料。

對涉及稅收優(yōu)惠、需要通過(guò)部門(mén)共享信息核對申報資料、轉讓存量房涉稅金額較大且難以當場(chǎng)核對成本費用等無(wú)法即時(shí)辦結的復雜事項，經(jīng)辦人員應當向納稅人出具預受理文書(shū)，并告知辦結時(shí)限。限時(shí)辦結事項，由省稅務(wù)機關(guān)具體規定。

第十七條 有條件的地區,可探索實(shí)行網(wǎng)上申報、同城通辦等方式，為納稅人提供更加便捷的辦稅服務(wù)。

第十八條 房地產(chǎn)交易量大、納稅人辦稅相對集中的辦稅服務(wù)場(chǎng)所，在納稅人到窗口申報納稅前，應當安排稅務(wù)人員對納稅人進(jìn)行申報輔導。

第十九條 稅務(wù)人員應當對納稅人的申報信息進(jìn)行核對，確認申報項目是否齊全、數據邏輯關(guān)系是否正確，與其提供資料的原件、復印件內容是否一致。實(shí)現了部門(mén)信息共享的，應當充分利用共享信息進(jìn)行核對。

納稅人持司法文書(shū)辦理納稅申報，可以共享或查詢(xún)相關(guān)部門(mén)信息的，應當對申報信息進(jìn)行比對。

第二十條 納稅人以房地產(chǎn)購買(mǎi)價(jià)格作為計征相關(guān)稅種扣除依據進(jìn)行申報且提供交易發(fā)票或稅收票證等資料的，稅務(wù)機關(guān)應當調取征管信息系統保存的歷史數據，比對交易發(fā)票或稅收票證的金額和開(kāi)具時(shí)間。

第二十一條 納稅人申報的成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)應當依據存量房評估價(jià)格核定其計稅價(jià)格。

第二十二條 房地產(chǎn)交易辦稅流程中應當設置申報信息復核環(huán)節，由業(yè)務(wù)復核崗人員對申報受理崗確認的申報信息進(jìn)行核對。核對重點(diǎn)是申報受理崗錄入的信息是否完整并與申報資料一致，計稅依據及適用稅率是否準確，稅收優(yōu)惠事項或不征稅事項是否符合政策規定。

業(yè)務(wù)復核崗發(fā)現申報信息有誤的，應當退回申報受理崗進(jìn)行修正，業(yè)務(wù)復核崗人員不得自行修改有關(guān)信息。

第二十三條 申報信息經(jīng)業(yè)務(wù)復核崗確認后轉入稅款征收環(huán)節。稅務(wù)機關(guān)應當積極協(xié)調商業(yè)銀行等金融機構，方便納稅人在房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)場(chǎng)所即時(shí)繳稅。

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)征收房地產(chǎn)交易稅費時(shí)，應當嚴格按照《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號文件公布）及有關(guān)規定開(kāi)具稅收票證。

第二十五條 納稅人需要代開(kāi)增值稅發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)應當按有關(guān)規定代開(kāi)發(fā)票。

第二十六條 房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位應當指定專(zhuān)人，負責在每日辦稅服務(wù)工作結束后歸集、整理當日辦稅資料和征管數據，核對發(fā)票、稅收票證開(kāi)具的數量和金額，檢查相關(guān)數據的邏輯性和一致性，做到日清月結。確因業(yè)務(wù)量較大需要延時(shí)辦稅而無(wú)法當日進(jìn)行處理的，也應當安排人員及時(shí)開(kāi)展整理歸集與核對工作。

第二十七條 納稅人申報并提交減免稅備案資料且符合有關(guān)政策規定的，稅務(wù)機關(guān)應當予以備案。

稅收征管信息系統中保存與稅收優(yōu)惠有關(guān)歷史信息的，稅務(wù)人員應當將納稅人的減免稅備案信息與歷史信息進(jìn)行比對。實(shí)現了部門(mén)信息共享的，應當利用共享信息進(jìn)行比對。

第二十八條 需要稅務(wù)機關(guān)確認的不征稅事項，應當經(jīng)申報受理崗、業(yè)務(wù)復核崗確認，必要時(shí)再經(jīng)政策管理人員、部門(mén)負責人確認。

對需要稅務(wù)機關(guān)確認的不征稅事項，稅務(wù)機關(guān)應當向房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)開(kāi)具不征稅事項聯(lián)系單（告知書(shū)），并及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)，方便納稅人辦理房屋、土地權屬登記。

第二十九條 稅務(wù)機關(guān)應當按照《稅款繳庫退庫工作規程》（國家稅務(wù)總局令第31號文件公布）及有關(guān)規定辦理已納稅款的退庫手續。、

稅務(wù)人員應當查驗納稅人提交的退稅資料是否齊全、是否符合退稅條件、繳稅信息是否準確、退稅金額是否正確等。屬于減免退稅的，還應當查驗減免稅證明資料。必要時(shí)，可通過(guò)法院、房地產(chǎn)管理部門(mén)等查詢(xún)有關(guān)信息。
 

第四章 評估管理

第三十條 稅務(wù)機關(guān)應當依托具有房地產(chǎn)評估資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)評估機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)評估機構）對存量房交易價(jià)格進(jìn)行評估，形成存量房評估價(jià)格。

第三十一條 評估價(jià)格通過(guò)存量房批量評估系統或個(gè)案評估方式產(chǎn)生。評估過(guò)程要體現公平、公正原則。存量房評估的工作原理和工作流程可依納稅人申請公開(kāi)。

稅務(wù)機關(guān)應當健全存量房評估工作機制，規范數據采集標準，做好評估技術(shù)標準和具體參數的動(dòng)態(tài)維護和及時(shí)更新。建立和完善存量房評估爭議處理機制，納稅人對評估結果提出異議的，應當及時(shí)妥善處理，保障納稅人合法權益，促進(jìn)稅收公平。

第三十二條 對交易活躍、可比案例多的房地產(chǎn)，主要采用市場(chǎng)法進(jìn)行批量評估；無(wú)法采用市場(chǎng)法評估的，可采用成本法、收益法等其他合理、可行的評估方法進(jìn)行評估。

第三十三條 省稅務(wù)機關(guān)負責制定批量評估辦法，明確評估方法、技術(shù)路線(xiàn)、工作流程、基本數據項和數據采集標準，構建全省統一的存量房評估信息系統，并將其與金稅三期核心征管信息系統對接，保障存量房評估工作持續穩定運行，提高征管工作效率。

批量評估的具體技術(shù)標準和參數，可由省或省以下稅務(wù)機關(guān)委托具有資質(zhì)的評估機構制定并修改完善。為保障評估結果符合本地房地產(chǎn)市場(chǎng)實(shí)際、具有公信力，批量評估技術(shù)標準和具體參數投入使用前，須采集一定數量、覆蓋評估區域且具有代表性的實(shí)際交易案例，進(jìn)行評估結果校核，并經(jīng)有關(guān)專(zhuān)家評審通過(guò)。

尚不具備條件建立全省統一存量房評估信息系統的地區，可暫由地市稅務(wù)機關(guān)建立本地存量房評估信息系統。

第三十四條 省或省以下稅務(wù)機關(guān)應當根據市場(chǎng)變化情況，定期更新完善評估技術(shù)標準和具體參數。更新周期由省稅務(wù)機關(guān)結合本地實(shí)際確定，或由省稅務(wù)機關(guān)授權各市縣稅務(wù)機關(guān)確定。

對新增住宅小區和房地產(chǎn)類(lèi)型等，應當在存量房評估信息系統中及時(shí)予以補充和調整，以滿(mǎn)足房地產(chǎn)交易稅收征管工作需要。

第三十五條 對無(wú)法利用存量房評估信息系統進(jìn)行批量評估，以及納稅人對核定的計稅價(jià)格提出異議的，可采取個(gè)案評估方式進(jìn)行評估。

稅務(wù)機關(guān)應當在存量房評估信息系統中建立個(gè)案評估臺賬，詳細記錄每一宗個(gè)案評估房地產(chǎn)的坐落地址、用途、建筑面積、交易日期、成交價(jià)格、評估價(jià)格等內容，作為完善評估技術(shù)標準和參數的參考案例。

第三十六條 稅務(wù)機關(guān)應當嚴格評估結果管理，明確管理權限和責任。在委托評估機構承擔評估有關(guān)工作時(shí)，應當嚴格要求評估機構不得對外公開(kāi)或透露存量房評估結果。

除稅收征管工作需要外，在告知納稅人核定計稅價(jià)格前，稅務(wù)機關(guān)和人員不得以任何理由、任何方式向房地產(chǎn)中介機構、納稅人及其代理人公開(kāi)或透露存量房評估結果。

第三十七條 納稅人對評估結果有異議的，稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)告知納稅人爭議處理辦法和其他相關(guān)法律救濟途徑，保護納稅人的合法權益。

稅務(wù)機關(guān)應當按照公平、簡(jiǎn)便、有效化解征納矛盾原則，建立適合本地實(shí)際的爭議處理辦法, 并形成長(cháng)效機制。稅務(wù)機關(guān)應當積極爭取地方政府支持，成立由相關(guān)政府部門(mén)、專(zhuān)業(yè)評估機構等單位及人員組成的爭議處理小組，專(zhuān)門(mén)負責處理評估爭議。

評估爭議處理結束后，稅務(wù)機關(guān)應當在存量房評估信息系統及有關(guān)檔案資料中記錄個(gè)案評估及核定計稅價(jià)格信息。
 

第五章 部門(mén)信息共享與協(xié)作

第三十八條 稅務(wù)機關(guān)應當加強與房地產(chǎn)管理、不動(dòng)產(chǎn)登記、民政等相關(guān)政府部門(mén)的合作，促進(jìn)信息共享、管理協(xié)同、征管互助，提高征管效能，防范稅收風(fēng)險。

第三十九條 稅務(wù)機關(guān)應當積極爭取地方政府及房地產(chǎn)管理部門(mén)的支持，推動(dòng)本地房地產(chǎn)交易實(shí)施網(wǎng)上簽約及相關(guān)數據信息共享，將房地產(chǎn)交易基本信息直接導入存量房評估系統和金稅三期核心征管信息系統，減少信息重復錄入及復核時(shí)間。

第四十條 稅務(wù)機關(guān)應當將房地產(chǎn)交易完稅信息和不征稅信息及時(shí)傳遞給房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)，健全“先稅后證”管控機制。

有條件的地區，應當將電子完稅信息和不征稅信息實(shí)時(shí)傳遞給房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)。

第四十一條 有條件實(shí)施不動(dòng)產(chǎn)登記和納稅申報“業(yè)務(wù)聯(lián)辦”的地區，應當整合優(yōu)化受理、核實(shí)、繳稅、登簿、繕證業(yè)務(wù)流程，由房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)統一接收納稅人資料，稅務(wù)部門(mén)共享共用信息，實(shí)現一條龍服務(wù)和一站式辦理，為納稅人提供更加便捷的辦稅服務(wù)。

第四十二條 稅務(wù)機關(guān)應當加強對房地產(chǎn)中介機構的管理和引導，規范中介機構的涉稅服務(wù)。應當積極配合房地產(chǎn)管理、工商行政管理等主管部門(mén)建設社會(huì )信用管理平臺，及時(shí)將納稅人的納稅信用記錄和中介機構的涉稅服務(wù)信用記錄傳遞至信用管理平臺。應當會(huì )同有關(guān)部門(mén)對于守法房地產(chǎn)中介實(shí)行聯(lián)合激勵；對于誘導、唆使、協(xié)助納稅人簽訂“陰陽(yáng)合同”和偽造虛假證明騙取稅收優(yōu)惠的不法房地產(chǎn)中介，實(shí)行聯(lián)合懲戒。

第四十三條 稅務(wù)機關(guān)應當主動(dòng)與民政部門(mén)加強合作，按照民政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展婚姻登記信息共享工作的要求，確定婚姻登記信息的共享內容、傳遞方式、交換頻率、使用和管理要求等，積極推動(dòng)實(shí)現婚姻登記信息實(shí)時(shí)在線(xiàn)查詢(xún)。

第四十四條 稅務(wù)機關(guān)應當加強與有關(guān)部門(mén)的合作,積極推動(dòng)建立涉稅信息共享機制，及時(shí)獲取司法裁決、土地交易、房屋拆遷等信息，用于房地產(chǎn)交易的稅收征管。

第四十五條 稅務(wù)機關(guān)應當嚴格落實(shí)國稅、地稅合作工作規范。地稅機關(guān)應當做好房地產(chǎn)交易增值稅代征和發(fā)票代開(kāi)工作。國稅機關(guān)應當指導和協(xié)助地稅機關(guān)做好增值稅發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)票軟件使用及票證管理工作，加強增值稅政策輔導。

國稅、地稅機關(guān)應當建立定期溝通長(cháng)效機制，及時(shí)研究解決存量房交易稅收征管中的新情況新問(wèn)題。必要時(shí)，國稅機關(guān)應當向房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)場(chǎng)所派駐人員，及時(shí)幫助解決增值稅代征和發(fā)票代開(kāi)中的政策和技術(shù)問(wèn)題。

第四十六條 國稅、地稅機關(guān)應當依托金稅三期征管信息系統，加強房地產(chǎn)稅收信息交換與應用。

地稅機關(guān)應當定期將代征增值稅信息及有關(guān)減免稅信息等傳遞給國稅機關(guān)，用于房地產(chǎn)有關(guān)增值稅的征收管理。國稅機關(guān)應當定期將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅預繳信息、申報信息、開(kāi)具發(fā)票信息等傳遞給地稅機關(guān)，用于房地產(chǎn)交易相關(guān)稅費征收管理。

國稅、地稅機關(guān)應當充分運用共享信息，開(kāi)展數據比對、風(fēng)險管理和稅收分析。

第四十七條 各地可根據工作需要，在確保信息安全的前提下，采取設置網(wǎng)絡(luò )專(zhuān)線(xiàn)、通過(guò)政府信息平臺交換和移動(dòng)存儲介質(zhì)傳輸等方式進(jìn)行數據交換和信息共享。具備條件的地區應當實(shí)現信息實(shí)時(shí)共享。確定數據交換技術(shù)標準應當考慮與金稅三期征管信息系統數據標準銜接。

第四十八條 稅務(wù)機關(guān)應當高度重視共享信息的保密工作，與有關(guān)部門(mén)簽訂合作與保密協(xié)議，明確信息用途和保密要求。信息互聯(lián)互通的，應當建立網(wǎng)閘安全制度，保障納稅人房地產(chǎn)交易、登記、婚姻、征收等信息的安全。
 

第六章 檔案管理

第四十九條 稅務(wù)機關(guān)應當建立房地產(chǎn)交易稅收檔案（以下簡(jiǎn)稱(chēng)檔案）管理制度，將受理納稅申報時(shí)納稅人提交的、相關(guān)部門(mén)提供的以及稅務(wù)機關(guān)行使職能過(guò)程中產(chǎn)生的涉稅資料進(jìn)行統一歸檔管理。明確管理標準，落實(shí)管理責任，保證檔案資料齊全、數據信息安全和查詢(xún)檢索方便，并為后續管理和內部監督制約提供依據。

第五十條 稅務(wù)機關(guān)應當指定專(zhuān)人負責檔案的收集、檢查、整理和歸檔等工作。

第五十一條 檔案管理人員應當定期將已辦結的納稅申報資料整理歸檔。歸檔前，檔案管理人員應當與資料移交人員共同清點(diǎn)涉稅資料數量，檢查資料是否齊全、納稅人及辦稅人員是否已按規定簽字蓋章。雙方確認無(wú)誤后，由移交人員填寫(xiě)檔案資料交接單，交接雙方簽字后，檔案管理人員整理歸檔。

第五十二條 檔案應當按照一事一檔、一檔一號的原則進(jìn)行歸集，并制作檔案目錄。檔案目錄應當記錄交易雙方、不動(dòng)產(chǎn)坐落、交易時(shí)間、建檔時(shí)間等基本信息，以方便查找。檔案可按照交易類(lèi)型、交易雙方性質(zhì)等不同方法分類(lèi)保管。

有條件的地區，可積極探索檔案資料數字化管理及部門(mén)間檔案信息共享等方式，提高檔案管理和運用效率。

第五十三條 稅務(wù)機關(guān)應當整合利用檔案信息，為房地產(chǎn)交易稅收管理提供依據。應當對檔案管理情況進(jìn)行檢查和抽查，定期排查和分析管理風(fēng)險點(diǎn)，健全內控機制。

第五十四條 檔案檢查和抽查的重點(diǎn)是：表證單書(shū)填寫(xiě)是否規范；是否實(shí)行痕跡化管理；減免稅資料是否齊全；納稅申報表、發(fā)票、稅收票證等相關(guān)信息是否一致；是否存在存量房交易計稅價(jià)格低于評估價(jià)格且無(wú)正當理由的情況；是否存在違規辦理減免稅和確認不征稅事項的情形；稅收票證開(kāi)具是否正確；重大事項是否經(jīng)集體審議決定等。

第五十五條 稅務(wù)機關(guān)應當按照檔案管理有關(guān)規定，采取有效措施保障檔案安全，防止失泄密，保護納稅人的隱私。對調閱檔案的，應當設定調閱權限、建立調閱記錄，防止篡改和丟失檔案。
 

第七章 風(fēng)險防控

第五十六條 稅務(wù)機關(guān)應當強化房地產(chǎn)交易稅收風(fēng)險防控，在稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組的領(lǐng)導下，按照風(fēng)險管理的統一要求，定期梳理稅收風(fēng)險點(diǎn)，做好事前防范、事中控制和事后監督，有效防范和化解風(fēng)險。

第五十七條 強化內控機制建設，將內控機制融入業(yè)務(wù)流程、征管信息系統及部門(mén)協(xié)稅工作中，減少和消除人為操縱因素，防范風(fēng)險。結合本地征管實(shí)際，確定重大事項認定標準，建立重大事項集體審議制度。

定期對房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓和黨風(fēng)廉政教育，強化服務(wù)意識、風(fēng)險意識和廉政意識。

第五十八條 做好房地產(chǎn)交易稅收風(fēng)險的過(guò)程管控，嚴格落實(shí)崗位職責，對重點(diǎn)環(huán)節和關(guān)鍵崗位工作開(kāi)展日常監督檢查。嚴格落實(shí)不相容崗位相互分離、相互制衡的制度，通過(guò)第三方信息與征管信息的關(guān)聯(lián)比對，防范風(fēng)險。

加大辦稅服務(wù)人員的輪崗力度，定期調整申報受理崗與業(yè)務(wù)復核崗的人員配備。對房地產(chǎn)中介機構代理申報納稅采取隨機輪候的受理方式。

第五十九條 對房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位工作進(jìn)行監督檢查，通過(guò)事后比對信息、抽查檔案資料、檢查制度落實(shí)情況等方式，及時(shí)發(fā)現和解決風(fēng)險管理工作中存在的問(wèn)題。

定期比對申報信息、稅收票證開(kāi)具信息、增值稅發(fā)票開(kāi)具信息和稅款入庫信息。部門(mén)信息共享條件較好的地區，應當定期比對稅收征管信息與不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)的產(chǎn)權登記信息，通過(guò)比對查找信息差異，分析差異原因，識別并防控風(fēng)險。

定期抽查征管檔案資料，檢查申報資料的真實(shí)完備情況、經(jīng)辦人員簽字蓋章情況、依照法律法規辦理稅收優(yōu)惠情況、重大事項集體審議情況等，對發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。

定期檢查各項規章制度執行情況，及時(shí)糾正制度不落實(shí)、機制不完善的問(wèn)題,建立風(fēng)險管理的長(cháng)效機制。

第六十條 房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位應當成立應急工作小組，指定應急工作負責人。對辦稅服務(wù)和管理工作中可能發(fā)生的突發(fā)事件和緊急情況，制定應急預案，并報上級稅務(wù)機關(guān)備案。辦稅服務(wù)場(chǎng)所出現人流激增和辦稅擁堵等情況時(shí)，應當迅速啟動(dòng)應急預案，采取有效措施予以疏導和分流。必要時(shí)，可采取先行收取納稅人申報資料、辦結后主動(dòng)通知納稅人前來(lái)辦理后續事項的方式，緩解辦稅服務(wù)場(chǎng)所的擁堵情況。

暢通應急聯(lián)絡(luò )渠道，上級稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)幫助房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位做好突發(fā)性事件和緊急情況的應對工作。

第六十一條 稅務(wù)機關(guān)應當建立房地產(chǎn)交易稅收輿情風(fēng)險監測機制，做好輿情風(fēng)險日常監測工作。按照“及時(shí)發(fā)現，及時(shí)處理”的原則啟動(dòng)應對預案，做好核實(shí)上報、及時(shí)回應、正面引導、消除影響等工作。認真分析輿情的影響和風(fēng)險，有針對性地采取應對措施，防止輿情發(fā)酵帶來(lái)負面影響。輿情風(fēng)險排除后，應當進(jìn)行總結和反思，改進(jìn)相關(guān)工作。
 

第八章 附 則

第六十二條 各省稅務(wù)機關(guān)應當根據本指引制定或修改完善本地區具體操作辦法。

第六十三條 房地產(chǎn)交易稅收采取委托代征的，比照本指引進(jìn)行稅收服務(wù)和管理。

第六十四條 本指引未盡事宜，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和相關(guān)稅收法律法規、規范性文件的有關(guān)規定執行。

第六十五條 本指引自發(fā)布之日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā), 國家稅務(wù)總局, 房地產(chǎn), 交易, 稅收, 服務(wù), 管理, 指引, 通知