閩地稅〔2016〕148號《福建省地方稅務(wù)局納稅人分類(lèi)分級管理實(shí)施細則（試行）》

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省地方稅務(wù)局納稅人分類(lèi)分級管理實(shí)施細則（試行）》的通知

閩地稅〔2016〕148號

 

 

各市、縣(區)地方稅務(wù)局(不發(fā)廈門(mén)),平潭綜合實(shí)驗區地方稅務(wù)局,局內各單位：

為進(jìn)一步貫徹國家稅務(wù)總局《納稅人分類(lèi)分級管理辦法》，切實(shí)轉變稅收征管方式，提高納稅人稅法遵從度，加強分類(lèi)分級管理，福建省地方稅務(wù)局制定了《福建省地方稅務(wù)局納稅人分類(lèi)分級管理實(shí)施細則(試行)》，現予以發(fā)布。本通知自發(fā)布之日起施行。
 

 

 

福建省地方稅務(wù)局

2016年11月25日
 

 

 

福建省地方稅務(wù)局納稅人分類(lèi)分級管理實(shí)施細則（試行）

 

第一章 總 則

第一條 為切實(shí)轉變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿(mǎn)意度，降低稅收流失率和征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《深化國稅、地稅征管體制改革方案》以及國家稅務(wù)總局印發(fā)的《納稅人分類(lèi)分級管理辦法》，結合我省地稅征管工作實(shí)際，制定本細則。

第二條 分類(lèi)分級管理是在保持稅款入庫級次不變的前提下，對納稅人和涉稅事項進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，對稅務(wù)機關(guān)各層級、各部門(mén)管理職責進(jìn)行合理劃分，運用風(fēng)險管理的理念和方法，依托現代信息技術(shù)，提升部分復雜涉稅事項的管理層級，將有限的征管資源配置于稅收風(fēng)險或稅收集中度高的納稅人，實(shí)施規范化、專(zhuān)業(yè)化、差異化管理的稅收征管方式。

第三條 分類(lèi)分級管理應當遵循專(zhuān)業(yè)分工、監督制約、依法征管、科學(xué)效能的原則。

第四條 全省各級地稅機關(guān)是實(shí)施分類(lèi)分級管理的主體，應當落實(shí)管理責任，加強協(xié)作溝通，防范管理漏洞，逐步實(shí)現固定管戶(hù)向分類(lèi)分級管戶(hù)、無(wú)差別管理向差異化管理、事前審核向事中事后監管、經(jīng)驗管理向大數據管理的轉變。
 

第二章 納稅人分類(lèi)

第五條 本細則所稱(chēng)納稅人包括企業(yè)納稅人和個(gè)人納稅人。其中企業(yè)納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他取得收入的組織，個(gè)人納稅人包括個(gè)體工商戶(hù)和自然人。

第六條 企業(yè)納稅人分類(lèi)以規模和行業(yè)為主，兼顧特定業(yè)務(wù)類(lèi)型。

第七條 企業(yè)納稅人按規模分為大企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)。

大企業(yè)專(zhuān)指國家稅務(wù)總局確定并牽頭管理的，資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入或納稅規模達到一定標準的企業(yè)集團。

重點(diǎn)稅源企業(yè)是指省以下地稅機關(guān)牽頭管理的，資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入或納稅規模達到一定標準的企業(yè)納稅人。重點(diǎn)稅源企業(yè)由計劃部門(mén)會(huì )同征管部門(mén)按照總局相關(guān)要求、結合當地稅源狀況確定監控標準和名單。

一般稅源企業(yè)是指除大企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)以外的企業(yè)納稅人。

第八條 我省地稅機關(guān)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》國家標準劃分企業(yè)納稅人類(lèi)型，或根據管理需要和國家稅務(wù)總局有關(guān)職能部門(mén)工作要求，對特定業(yè)務(wù)企業(yè)納稅人實(shí)施分類(lèi)管理。

第九條 個(gè)體工商戶(hù)原則上比照一般稅源企業(yè)管理。

第十條 自然人分類(lèi)以收入和資產(chǎn)為主，兼顧特定管理類(lèi)型。

第十一條 自然人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人和一般自然人。

高收入、高凈值自然人是指國家稅務(wù)總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過(guò)一定額度的自然人；

一般自然人是指除高收入、高凈值自然人以外的自然人。

省以下地稅機關(guān)可根據管理需要和國家稅務(wù)總局有關(guān)職能部門(mén)工作要求，確定本級高收入、高凈值自然人以及特定管理類(lèi)型自然人，實(shí)施分類(lèi)管理。

第十二條 納稅人分類(lèi)在保持基本穩定的前提下，根據稅源發(fā)展變化情況實(shí)行動(dòng)態(tài)調整，調整期限一般以納稅年度為單位。
 

第三章 涉稅事項分類(lèi)

第十三條 涉稅事項是指與納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)和地稅機關(guān)實(shí)施稅收管理相關(guān)的事項。

第十四條 涉稅事項分為納稅服務(wù)事項、基礎管理事項、風(fēng)險管理事項和法制事務(wù)事項。

第十五條 納稅服務(wù)事項是指《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規范》規定依納稅人申請由地稅機關(guān)受理的涉稅事項，主要包括稅務(wù)登記、稅務(wù)認定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢(xún)、權益維護等事項。

第十六條 基礎管理事項是地稅機關(guān)依職權發(fā)起的日常管理事項，主要包括數據采集、戶(hù)籍管理、審查核實(shí)、稅源調查、外部協(xié)作、委托代征、納稅擔保、稅收保全、強制執行、稅務(wù)行政處理和處罰等事項。

第十七條 風(fēng)險管理事項是指圍繞分析確認納稅人稅法遵從狀況而開(kāi)展的稅收管理事項，主要包括數據集中管理、風(fēng)險管理規劃、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險任務(wù)管理、風(fēng)險應對、風(fēng)險應對過(guò)程監控、效果評價(jià)、風(fēng)險分析工具設計維護等事項。其中數據集中管理主要包括數據存儲、數據加工、數據交換、數據調度等事項；風(fēng)險應對主要包括風(fēng)險提示提醒、納稅評估(或稅務(wù)審計、反避稅調查，下同)、稅務(wù)稽查事項。

第十八條 法制事務(wù)事項是指與稅收法制工作直接相關(guān)的涉稅事項，主要包括政策法規管理、爭議處理、重大稅收案件審理等事項。
 

第四章 分級管理職責

第十九條 一般稅源企業(yè)和一般自然人主要由縣級地稅機關(guān)負責管理，大企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)和高收入高凈值自然人由各級地稅機關(guān)分級負責管理。

第二十條 納稅服務(wù)事項和基礎管理事項主要由縣級地稅機關(guān)負責管理，風(fēng)險管理事項和法制事務(wù)事項由各級地稅機關(guān)分級負責管理。

第二十一條 省級地稅機關(guān)主要負責本級數據采集、數據集中管理、風(fēng)險管理規劃、風(fēng)險任務(wù)管理、風(fēng)險應對過(guò)程監控、效果評價(jià)、風(fēng)險分析工具設計維護；負責本級重點(diǎn)稅源企業(yè)和區域性、行業(yè)性的稅收風(fēng)險分析；協(xié)助國家稅務(wù)總局開(kāi)展大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風(fēng)險分析；負責本級高收入高凈值自然人以及特定管理類(lèi)型自然人的稅收風(fēng)險分析；負責國家稅務(wù)總局推送和本級確定風(fēng)險任務(wù)的分配工作；負責轄區內政策法規管理和重大稅收案件審理；其他應當由省級地稅機關(guān)承擔的事項。

第二十二條 市級地稅機關(guān)主要負責本級數據采集、風(fēng)險任務(wù)管理；負責本級重點(diǎn)稅源企業(yè)和區域性、行業(yè)性的稅收風(fēng)險分析；協(xié)助省級地稅稅機關(guān)開(kāi)展稅收風(fēng)險分析；負責省級地稅機關(guān)推送和本級確定風(fēng)險任務(wù)的分配工作；負責轄區內政策法規管理和重大稅收案件審理；其他應當由市級地稅機關(guān)承擔的事項。

第二十三條 縣級地稅機關(guān)主要負責納稅服務(wù)事項、基礎管理事項；協(xié)助市級地稅機關(guān)開(kāi)展稅收風(fēng)險分析；負責市級地稅機關(guān)推送風(fēng)險任務(wù)的應對工作；負責本級重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、一般自然人的風(fēng)險管理；負責納稅擔保、稅收保全、強制執行、稅務(wù)行政處理和處罰工作；其他應當由縣級地稅機關(guān)承擔的事項。

第二十四條 具備較高信息化建設水平、較強數據獲取能力等條件的地區，可以適當提升風(fēng)險分析識別和風(fēng)險任務(wù)管理的層級，提高專(zhuān)業(yè)化管理水平。
 

第五章  部門(mén)管理職責

第二十五條 各級地稅機關(guān)應當按照部門(mén)職責專(zhuān)業(yè)化的要求，明確各部門(mén)涉稅事項管理職責，合理劃分業(yè)務(wù)邊界，做到職責清晰、分工明確、銜接順暢。

第二十六條 省級地稅機關(guān)各職能部門(mén)側重于涉稅事項政策、制度、標準、規范的貫徹和落實(shí)，制定行之有效的實(shí)施方案。

市、縣級地稅機關(guān)各職能部門(mén)側重于對上一級地稅機關(guān)政策、制度、標準、規范的貫徹，制定行之有效的實(shí)施方案，并及時(shí)下達落實(shí)。

第二十七條 各級職能部門(mén)職責：

(一)政策法規部門(mén)主要負責綜合性的政策法規管理、爭議處理等事項，承擔重大案件審理委員會(huì )辦公室職責。

(二)稅種管理部門(mén)主要負責：

1.基礎管理事項：負責分稅種的政策法規管理、本部門(mén)管理稅種相關(guān)的特定業(yè)務(wù)基礎管理事項；

2.本部門(mén)管理稅種相關(guān)的數據采集、風(fēng)險分析識別和風(fēng)險分析工具設計維護等風(fēng)險管理事項。

(三)規費管理部門(mén)主要負責：

對本部門(mén)管理規范相關(guān)的特定業(yè)務(wù)事項，比照稅收管理實(shí)施同征同管。

(四)大企業(yè)稅收管理部門(mén)主要負責對大企業(yè)或本級重點(diǎn)稅源企業(yè)的個(gè)性化納稅服務(wù)、數據采集、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險應對過(guò)程監控、效果評價(jià)和風(fēng)險分析工具設計維護等事項，并負責對大企業(yè)或本級重點(diǎn)稅源企業(yè)的個(gè)性化納稅服務(wù)。

(五)征管部門(mén)主要負責對日?；A稅收管理事項實(shí)施管理。

(六)風(fēng)險管理牽頭部門(mén)主要負責對風(fēng)險管理工作實(shí)施統籌管理，理順部門(mén)職責、突出部門(mén)優(yōu)勢、實(shí)施評價(jià)考核。

(七)納稅服務(wù)部門(mén)主要負責對納稅服務(wù)工作實(shí)施統籌管理，以納稅人需求為導向，依據征管規范和納服規范的要求，理清納服務(wù)部門(mén)和各業(yè)務(wù)部門(mén)的職責分工，形成部門(mén)合力，實(shí)現納稅服務(wù)貫穿稅收征管全過(guò)程，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。

(八)辦稅服務(wù)廳主要負責《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規范》明確的納稅服務(wù)事項，以及納稅服務(wù)過(guò)程中發(fā)現的或風(fēng)險應對任務(wù)安排的風(fēng)險提示提醒等事項。

(九)稅源管理部門(mén)主要負責：

1.基礎管理事項：包括日常和分稅種特定業(yè)務(wù)基礎管理事項；

2.風(fēng)險管理事項：包括日常管理過(guò)程中發(fā)現的或風(fēng)險應對任務(wù)安排的風(fēng)險提示提醒等事項。

(十)納稅評估部門(mén)主要負責：

1.風(fēng)險應對任務(wù)安排的納稅評估工作；

2.其他風(fēng)險較高的基礎管理事項。

(十一)稅務(wù)稽查部門(mén)主要負責：

1.應對稅收高風(fēng)險事項；

2.涉嫌偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為的查處，稅務(wù)稽查隨機抽查工作的組織實(shí)施，以及圍繞案件查處開(kāi)展的納稅擔保、稅收保全、強制執行、稅務(wù)行政處理和處罰等事項。

第二十八條 各級地稅機關(guān)應當結合稅制改革和分類(lèi)分級管理需要，逐步推進(jìn)直屬機構和全職能分局(所)的職能轉變，按納稅人規模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)類(lèi)型或涉稅事項類(lèi)別等，實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理。

第二十九條 各級地稅機關(guān)可以根據管理需要，對有關(guān)部門(mén)管理職責進(jìn)行優(yōu)化整合，提高對涉稅事項的管理效能。
 

第六章 組織實(shí)施

第三十條 加強事中事后管理。各級地稅機關(guān)應在優(yōu)化納稅服務(wù)的同時(shí)，切實(shí)加強事中事后管理。及時(shí)跟蹤評估分級分類(lèi)管理措施的執行效果；根據后續管理工作需要，完善和細化相關(guān)分級分類(lèi)管理措施，增強管理措施的針對性和有效性；深化數據分析，提高運用大數據加強事中事后管理的能力；按年開(kāi)展稅源發(fā)展變化情況分析，根據納稅人的規模、主營(yíng)行業(yè)等變化情況調整對應的分類(lèi)分級管理措施。

第三十一條 規范入戶(hù)檢查。各級地稅機關(guān)應當做好基礎管理事項的統籌管理，以及與風(fēng)險應對事項的整合銜接，進(jìn)一步規范入戶(hù)檢查程序及流程，統籌安排日常工作的審查核實(shí)、稅源調查、納稅評估、稅務(wù)稽查等各類(lèi)入戶(hù)調查事項，統一分析篩選疑點(diǎn)數據、統一派單、統一核查、規范稽查選案，切實(shí)減少和避免多頭、重復入戶(hù)問(wèn)題，減少對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾。

第三十二條 貫徹依法治稅。各級地稅機關(guān)應當依法做好法制事務(wù)事項管理，按規定開(kāi)展各項維護納稅人合法權益工作，要建立健全征納溝通機制、投訴舉報受理與處理機制、爭議化解機制、重大稅務(wù)案件審理機制，依法規范處理法制事務(wù)事項，為納稅人提供法治、公平、有序的稅收環(huán)境，切實(shí)維護稅法權威和納稅人合法權益。

第三十三條 強化稅收風(fēng)險管理的組織實(shí)施。各級地稅機關(guān)要結合本地實(shí)際，建立健全稅收風(fēng)險管理工作機制。著(zhù)重抓好國家稅務(wù)總局確定的稅收風(fēng)險管理重點(diǎn)工作；根據國家稅務(wù)總局任務(wù)要求做好大企業(yè)稅收風(fēng)險管理；對重點(diǎn)稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)要落實(shí)風(fēng)險管理扎口統籌制度，按照分類(lèi)分級應對的原則，合理劃分各層級和各部門(mén)在稅收風(fēng)險管理工作中的職責，有計劃地布置開(kāi)展稅收風(fēng)險管理任務(wù)；統籌開(kāi)展第三方涉稅信息獲取及應用工作,加強稅收風(fēng)險規律研究，切實(shí)減少稅收流失，提高征管效能。

第三十四條 強化稅收風(fēng)險應對。各級地稅機關(guān)應當加強風(fēng)險應對事項的規范化建設，統一規范風(fēng)險應對的工作流程和執法要求，進(jìn)一步明確風(fēng)險應對中的證據采集標準和文書(shū)使用格式；應當根據風(fēng)險識別結果，依法規范開(kāi)展風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查、稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行差別化應對，有效實(shí)施風(fēng)險管理；應當結合運用風(fēng)險指標體系、納稅評估模型開(kāi)展稅收風(fēng)險分析識別，提高分析識別的準確性和風(fēng)險應對的成功率；應當持續開(kāi)展跟蹤評價(jià)，完善多元化評價(jià)機制和方法，提高風(fēng)險應對質(zhì)效。

第三十五條 深化風(fēng)險應對結果應用。各級地稅機關(guān)應當將稅收風(fēng)險應對結果深化應用到信用評價(jià)、稅務(wù)稽查等工作中去，為愿意遵從的納稅人提供便利化辦稅條件，對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，提高納稅遵從水平，提升分類(lèi)分級管理實(shí)效；應當定期將稅收風(fēng)險應對結果移交到信用評價(jià)承辦部門(mén)作為納稅人信用等級評價(jià)的重要依據；應當及時(shí)將高風(fēng)險線(xiàn)索推送到稽查部門(mén)，重點(diǎn)稽查，并跟蹤反饋查處結果。
 

第七章 保障措施

第三十六條 加強組織領(lǐng)導。市級地稅機關(guān)應成立分類(lèi)分級管理工作領(lǐng)導小組，負責統籌組織、實(shí)施和推進(jìn)分類(lèi)分級管理工作；因地制宜，細化并制定本地分類(lèi)分級管理工作計劃；對分類(lèi)分級管理落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤督導；并明確職責分工，加強協(xié)調配合，形成工作合力。

第三十七條 加強第三方信息獲取及應用。各級地稅機關(guān)應當繼續加強工商、財政、國稅等有關(guān)部門(mén)的涉稅信息共享，進(jìn)一步推動(dòng)市、縣(區)級政府綜合治稅制度的完善，并建立健全涉稅信息獲取的制度機制，規范數據資源管理，統一口徑和標準，建立更加高效的第三方涉稅信息共享的平臺和工作機制，為分類(lèi)分級管理提供有力數據支撐。

第三十八條 合理推進(jìn)機構職能轉變。各級地稅機關(guān)應當以稅收風(fēng)險管理為導向，以納稅人規模和行業(yè)等為依據，對稅源實(shí)施科學(xué)分類(lèi)；應當在機構編制有關(guān)規定的框架下，根據分類(lèi)分級管理要求合理調整征管機構職責，科學(xué)確定稅源管理崗位，細化職責分工，整合優(yōu)化各部門(mén)管理資源，實(shí)現人力資源向征管一線(xiàn)傾斜，建立完善縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)的分類(lèi)分級管理運行機制；在開(kāi)展納稅人分類(lèi)分級管理工作中，對于跨地域行使稅收管轄權和執法權時(shí)，應當注意合理規避法律風(fēng)險。

第三十九條 建立國地稅協(xié)同管理機制。各級地稅機關(guān)應深入貫徹《深化國稅、地稅征管體制改革方案》及《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規范》，全面加強國稅機關(guān)和地稅機關(guān)之間的協(xié)作溝通，及時(shí)共享分類(lèi)分級管征數據，建立聯(lián)合分類(lèi)分級管理機制，召開(kāi)專(zhuān)題聯(lián)席工作會(huì )議，協(xié)同開(kāi)展納稅人分類(lèi)分級管理工作。
 

第八章 附 則

第四十條 市、縣級地稅機關(guān)可根據本細則制定具體實(shí)施辦法。

第四十一條 省級地稅機關(guān)各職能部門(mén)可結合主管業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，根據本細則制定該業(yè)務(wù)領(lǐng)域內的分類(lèi)分級管理措施。

第四十二條 本細則由福建省地方稅務(wù)局負責解釋。

第四十三條 本細則自發(fā)布之日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 閩地稅, 福建省地方稅務(wù)局, 納稅人, 分類(lèi), 分級, 管理, 實(shí)施細則, 試行