滬稅函〔2022〕22號《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于做好2021年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于做好2021年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知








滬稅函〔2022〕22號

國家稅務(wù)總局上海市各區稅務(wù)局，第三稅務(wù)分局：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的規定，現將本市2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作通知如下.

一、凝心聚力，科學(xué)部署統籌安排

（一）思想重視，周密組織有序推進(jìn)

各區（分）局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，聚焦年度納稅申報表修訂內容的貫徹實(shí)施，切實(shí)做好修訂版報表對內、對外的培訓輔導；依照市局相關(guān)部署，充分做好各項前期準備工作，完成企業(yè)所得稅納稅人相關(guān)基礎信息的維護，及時(shí)告知納稅人匯算清繳各類(lèi)相關(guān)事項；同時(shí)，持續做好常態(tài)化疫情防護工作，優(yōu)化匯算清繳申報納稅服務(wù)，確保2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作平穩有序開(kāi)展。

（二）機制保障，組建團隊細化分工

為切實(shí)提高工作質(zhì)量，各區（分）局要加強組織領(lǐng)導，重視企業(yè)所得稅人才隊伍的培養和傳承，并成立匯算清繳工作小組。工作小組成員應包含企業(yè)所得稅、納稅服務(wù)、征收管理、數據風(fēng)險等部門(mén)相關(guān)人員，共同制定切實(shí)可行的工作方案和工作計劃，各司其責、統籌部署匯算清繳工作。市局將建立匯算清繳信息定期報送制度，編制《2021年度匯算清繳工作情況交流》以交流匯算清繳各階段工作信息。各區（分）局應于2022年3月15日之前上報匯算清繳工作小組的組成人員名單和市局工作交流互動(dòng)平臺專(zhuān)責人員名單，并及時(shí)總結工作過(guò)程中碰到的問(wèn)題和經(jīng)驗，上報市局。

二、多措并舉，鞏固推進(jìn)穩步落實(shí)

（三）強化培訓，穩扎穩固業(yè)務(wù)根基

各區（分）局應全面準確掌握企業(yè)所得稅法規，特別是修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》。在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，采取積極有效措施，組織對企業(yè)所得稅管理部門(mén)、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、稅源管理和納稅評估部門(mén)等人員培訓，重點(diǎn)把握納稅申報表的修訂內容、填報要求、政策口徑、邏輯關(guān)系、管理變化等內容，保證修訂后的企業(yè)所得稅納稅申報表落實(shí)到位。

（四）創(chuàng )新思路，優(yōu)化輔導力克難點(diǎn)

各區（分）局應因地制宜進(jìn)一步深化拓展線(xiàn)上培訓輔導的范圍和渠道；同時(shí)，創(chuàng )新優(yōu)化培訓輔導及辦稅服務(wù)方式，廣泛宣傳匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報送資料、納稅申報系統操作、申報表的變化及其他應注意事項；引導納稅人采用網(wǎng)上電子申報方式進(jìn)行匯算清繳申報，使納稅人盡早了解企業(yè)所得稅政策、明晰匯算清繳權利和義務(wù)、熟悉匯算清繳操作流程。此外，針對納稅人在匯算清繳申報中遇到的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)問(wèn)題，運用市局征管問(wèn)題溝通和處置機制，“早報、細究、集思、妥處”，通過(guò)多種渠道及時(shí)給予準確解答，促進(jìn)規范管理，并提高納稅人的稅法遵從度。

三、精準定位，細致服務(wù)量質(zhì)并舉

（五）聚焦重點(diǎn)，切實(shí)推進(jìn)優(yōu)惠落地

各區（分）局應切實(shí)關(guān)注企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策落實(shí)情況，尤其要在落實(shí)小型微利企業(yè)優(yōu)惠和制造業(yè)等研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠等優(yōu)惠政策上狠下功夫。各區（分）局要加強優(yōu)惠政策宣傳培訓力度，豐富培訓手段，分類(lèi)分級、有針對性地輔導納稅人應知盡知、應享盡享。同時(shí)，應當在匯算清繳申報期內，利用信息手段加強對企業(yè)年度平均資產(chǎn)總額、從業(yè)人數等指標的比對分析，避免出現小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策應享未享、不應享享受的情況。

（六）規范管理，持續助力申報質(zhì)效

各區（分）局應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的相關(guān)規定，對符合查賬征收條件的納稅人及時(shí)調整征收方式，于次季度及時(shí)調整征收方式，實(shí)行查賬征收。同時(shí)，市局將繼續結合企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)，為納稅人提供匯算清繳申報體檢報告。各區（分）局應充分運用指標提示，結合減稅降費統計核算工作，做好重點(diǎn)風(fēng)險源排摸，輔導前置，提升申報質(zhì)量，從而進(jìn)一步加強申報數據管理。認真做好納稅人匯算清繳年度申報數據、填報項目、附報資料的完整性和邏輯性的審核，發(fā)現納稅人填報項目不完整的、填報錯誤或者有疑點(diǎn)的，應及時(shí)告知納稅人進(jìn)行更正申報。運用信息系統加強企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報管理，“精準放開(kāi)更正權限、建立數據管理閉環(huán)”。使得電子申報功能從無(wú)差別服務(wù)向精細化、智能化、個(gè)性化服務(wù)轉變，實(shí)現“服務(wù)內容有差異、數據質(zhì)量能保證、涉稅風(fēng)險可控制”地向不同需求的納稅人開(kāi)放匯繳期后網(wǎng)絡(luò )渠道更正申報權限，達到實(shí)現精準開(kāi)放、風(fēng)險可控總目標。

四、部門(mén)協(xié)同，加強聯(lián)動(dòng)提質(zhì)增效

（七）內部協(xié)同，優(yōu)化機制明確職責

各區（分）局應指定專(zhuān)人負責收集匯算清繳工作中遇到的問(wèn)題并及時(shí)上報，由市局統一協(xié)調、反饋和答復，確保匯算清繳工作有序開(kāi)展。其中，企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問(wèn)題由市局企業(yè)所得稅處聯(lián)系解決，電子申報問(wèn)題由市局信息中心聯(lián)系解決，金稅三期系統問(wèn)題由市局金稅三期運維項目組聯(lián)系總局項目組解決。

（八）外部聯(lián)動(dòng)，主動(dòng)對接暢通渠道

匯算清繳期間，各區（分）局要繼續對接科委等各行業(yè)主管部門(mén)，充分運用現有良好的溝通機制、管理信息和服務(wù)功能，尤其是在高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費加計扣除、軟件集成電路、資源綜合利用等優(yōu)惠政策落實(shí)上，暢通渠道，實(shí)現多部門(mén)聯(lián)動(dòng)服務(wù)協(xié)同共治的機制，提升匯算清繳的工作質(zhì)效。

五、強化排摸，確保盡報智能退稅

（九）明確對象，嚴格排摸及時(shí)跟進(jìn)

各區（分）局應及時(shí)梳理2021年度應參加匯算清繳的納稅人范圍，確保本市企業(yè)所得稅匯算清繳申報率實(shí)現100%。對應申報而未申報的納稅人，要認真調查核實(shí)，及時(shí)采取有力措施，杜絕匯算清繳的盲區或漏報。

（十）充分探索，改革推動(dòng)智能退稅

對于本市跨地區經(jīng)營(yíng)的總機構及其所屬本市分支機構、外省市在滬分支機構應按照57號公告的有關(guān)規定計算并結清本年應補（退）的所得稅額。為深化稅務(wù)系統“放管服”改革、優(yōu)化本市稅收營(yíng)商環(huán)境，市局將在前期試點(diǎn)的基礎上，探索全市層面匯算清繳智能退稅。各區（分）局應積極推廣，做好宣傳輔導以及指標設置工作，整體提升本市企業(yè)所得稅匯算清繳退稅質(zhì)效。

六、總結亮點(diǎn)，數據挖潛助力后續

（十一）回顧梳理，及時(shí)分析總結報告

匯算清繳工作結束后，各區（分）局應認真開(kāi)展匯算清繳年度總結，撰寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)項工作總結報告，并在6月20日前上報市局?？偨Y報告的內容包括：

1.匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，匯算清繳戶(hù)數、企業(yè)所得稅數據總體情況；

2.企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況，主要從企業(yè)的經(jīng)濟類(lèi)型、國民經(jīng)濟行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著(zhù)重分析本地區的重點(diǎn)稅源；

3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因，主要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)所得稅政策執行、享受企業(yè)優(yōu)惠政策等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化以及趨勢分析；

4.企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議，主要是本年度企業(yè)所得稅各類(lèi)政策、各項征收管理規定的執行情況分析以及執行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對問(wèn)題提出改進(jìn)建議；

5.提煉一到兩個(gè)工作亮點(diǎn)。

（十二）深入分析，精確助力后續管理

各區（分）局應組織人員做好匯算清繳數據的審核、匯總、分析工作。在數據匯總過(guò)程中，對數據反映出的納稅人相關(guān)信息不全或錯誤的情況，做好納稅人信息的完善工作，力爭匯算清繳數據的準確性；要結合本地區行業(yè)特點(diǎn)、稅源結構，逐步建立健全企業(yè)所得稅政策效應評價(jià)機制，提高企業(yè)所得稅匯算清繳數據的應用；通過(guò)數據分析，進(jìn)一步反映企業(yè)所得稅管理不足之處，提出有效的改進(jìn)措施，共同提高企業(yè)所得稅征管水平。在匯算清繳申報期結束后,結合稅收征管數據、歷年匯算清繳數據、財務(wù)會(huì )計數據、第三方涉稅信息等，依托信息化手段和專(zhuān)家團隊管理，重點(diǎn)對實(shí)際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)、存在跨年度涉稅事項的企業(yè)進(jìn)行相關(guān)數據分析，對于重大事項、高風(fēng)險事項和重點(diǎn)行業(yè)建立跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監控制度，著(zhù)力構建企業(yè)所得稅后續管理的長(cháng)效機制，進(jìn)一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。

特此通知。




 

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2022年3月11日

關(guān)于2021年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的提示

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

為幫助納稅人了解2021年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時(shí)間、申報方式、報送資料以及報表變化等相關(guān)事宜，現就有關(guān)事項提示如下：

一、匯算清繳范圍

2021年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2021年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機構在滬二級分支機構應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個(gè)月內，進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實(shí)施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。

三、匯算清繳申報方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門(mén)申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過(guò)網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）進(jìn)行申報；上門(mén)申報是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。

網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專(zhuān)題/征管服務(wù)類(lèi)/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目?jì)认螺d。

為方便納稅人，持續做好疫情防控不松懈，推薦通過(guò)網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。

四、匯算清繳申報資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，應當按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時(shí)報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類(lèi)，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

（二）年度財務(wù)會(huì )計報告。若經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告。

納稅人使用CA認證且采用網(wǎng)上申報方式進(jìn)行匯算清繳申報的，上述第（一）、（二）項資料的紙質(zhì)材料無(wú)需報送，由納稅人留存備查。

（三）項目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復印件）。若納稅人為本市跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，且由其直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部在項目所在地按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時(shí)應報送該項目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復印件），預繳申報階段已報送的，年度納稅申報階段無(wú)需重復報送。

（四）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。

（五）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應在該重組業(yè)務(wù)完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》等資料（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）。

（六）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權）劃轉適用特殊性稅務(wù)處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》等資料（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）。

（七）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號第一條規定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）。

五、其他注意事項

（一）優(yōu)惠政策事項辦理

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)應當按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應當在完成年度匯算清繳后，通過(guò)國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應的電子資料。

享受研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，可選擇使用國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報匯算清繳申報表基礎信息表時(shí)勾選“2015版”。企業(yè)也可選擇使用國家稅務(wù)總局“2015版”、“2021版”簡(jiǎn)化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。上述表式可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“稅收宣傳/稅收專(zhuān)題/稅收優(yōu)惠類(lèi)/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目?jì)认螺d。

匯算清繳期間，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì )運用上海市科技創(chuàng )新管理服務(wù)信息系統中加計扣除服務(wù)平臺，對存在爭議的研發(fā)項目，企業(yè)可以提請稅務(wù)部門(mén)幫助轉請科技部門(mén)判斷。

（二）資產(chǎn)損失申報

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。

企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

（三）匯算清繳申報體檢報告

為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將在2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示，繼續實(shí)施匯算清繳申報體檢報告服務(wù)。該項服務(wù)是在網(wǎng)上申報系統前一天先申報財務(wù)報表的前提下，完成匯算清繳申報表填報后，在申報表發(fā)送頁(yè)面增加掃描功能，并將可能存在的填報問(wèn)題反饋給納稅人。

（四）更正申報

匯算清繳期內，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，需要補繳稅款的，應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局創(chuàng )新提供“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報”服務(wù)功能，針對納稅人不同的更正申報需求，精準開(kāi)放匯算清繳期后電子申報更正渠道，做到報前有輔導，報后有確認，提高納稅人申報數據質(zhì)量，降低納稅人涉稅風(fēng)險。

（五）申請退稅

為方便納稅人退稅，2021年國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將新增兩項精細化服務(wù)舉措：一是在申報渠道，對需要退稅的納稅人自動(dòng)發(fā)送提示，納稅人可根據自身情況選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程，實(shí)現“報退合一”、“一鍵”啟動(dòng)、智能審核。二是在匯算清繳申報期間或期后，針對符合條件的未申請辦理退稅納稅人，統一納入本地智能退稅模式，簡(jiǎn)化審核流程、縮減辦理時(shí)間，進(jìn)一步確保納稅人多繳稅款應退盡退、早退快退。

（六）涉稅事項咨詢(xún)

為做好疫情防控工作，納稅人進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問(wèn)題的，建議通過(guò)線(xiàn)上途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過(guò)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”、“上海稅務(wù)”官方微信公眾號《企業(yè)所得稅2021年度匯算清繳一本通》進(jìn)行查詢(xún)，也可以選擇登陸國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等方式進(jìn)行咨詢(xún)。



 

企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂內容

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)

一是將“203-2海南自由貿易港新增境外直接投資信息”調整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿易港等特定地區設立的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據《國家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調整《軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型代碼表》。

三是根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類(lèi)型。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》(A100000)

為便利民族自治地區企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）調整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》（A100000），并增加第38行“本年實(shí)際應補（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實(shí)際應納所得稅額。

（三）《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》（A105080）

新增“特定地區企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)”“特定地區企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷(xiāo)”部分，供海南自由貿易港等特定地區企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)相關(guān)優(yōu)惠政策。

（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng )新性、創(chuàng )意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng )意設計活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據有關(guān)政策規定填報適用的加計扣除比例。

（五）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年第28號），一是調整“其他相關(guān)費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設立的不同樣式，調整表內行次計算規則。

（六）《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）

根據《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）和《環(huán)境保護、節能節水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規定，調整“線(xiàn)寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“線(xiàn)寬小于65納米（含）或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目”的明細優(yōu)惠事項，供納稅人精準填報適用的優(yōu)惠項目。

（七）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）

一是將民族自治地區企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》（A100000）填報。

二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。

（八）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107042)

根據《國家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡(jiǎn)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調整了相關(guān)行次的填報說(shuō)明。二是進(jìn)一步細化了優(yōu)惠政策的具體指標，增加填報的精準度。

（九）《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）

將第19-26列“其中：海南自由貿易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿易港等特定地區設立的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

（十）《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(A109000)

為便于跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)更精準享受民族自治地區企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機構應享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構因民族地方優(yōu)惠調整分配金額”、第21行“八、總機構本年實(shí)際應補（退）所得稅額”，納稅人可根據實(shí)際情況，填寫(xiě)相關(guān)行次。

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.jumpstarthappiness.com/tax/129936.html

本文關(guān)鍵詞： 滬稅函, 上海市稅務(wù)局, 2021年度, 居民, 企業(yè)所得稅, 匯算清繳, 通知