國稅發(fā)〔2002〕160號《國家稅務(wù)總局勞動(dòng)和社會(huì )保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》

國家稅務(wù)總局勞動(dòng)和社會(huì )保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知

國稅發(fā)〔2002〕160號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、勞動(dòng)和社會(huì )保障廳(局)：

為貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)〔2002〕12號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2002〕208號)精神，經(jīng)國務(wù)院批準，現將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實(shí)施意見(jiàn)明確如下：

一、新辦服務(wù)型企業(yè)的認定、審核程序

(一)企業(yè)申請認定

新辦服務(wù)型企業(yè)的認定工作由勞動(dòng)保障部門(mén)負責。

新辦服務(wù)型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動(dòng)合同的，可向當地勞動(dòng)保障部門(mén)遞交書(shū)面認定申請。

(二)企業(yè)申請認定需報送下列材料：

1．營(yíng)業(yè)執照副本；

2．稅務(wù)登記證副本；

3．下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4．職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

5．企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同(副本)；

6．企業(yè)為職工繳納的社會(huì )保險費記錄；

7．企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

8．勞動(dòng)保障部門(mén)要求的其他材料。

(三)認定辦法

1．核查材料?？h級以上勞動(dòng)保障部門(mén)接到企業(yè)報送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是核查新辦服務(wù)型企業(yè)當年新招用的人員是否屬于《通知》中規定的享受稅收扶持政策對象；二是核查新辦服務(wù)型企業(yè)新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數的比例；三是核查新辦服務(wù)型企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動(dòng)合同；四是核查新辦服務(wù)型企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會(huì )保險費的記錄。必要時(shí)，應深入企業(yè)進(jìn)行現場(chǎng)核實(shí)。

2．人員比例計算公式

新辦服務(wù)型企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數／職工總數×100％。

新辦服務(wù)型企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

(四)新辦服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序

1．具有《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應向其當地主管稅務(wù)機關(guān)報送下列材料：

(1)減免稅申請表；

(2)營(yíng)業(yè)執照副本；

(3)稅務(wù)登記證副本；

(4)《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

(5)資產(chǎn)負債表；

(6)企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

(7)主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

2．經(jīng)縣級以上(含縣級,下同)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：

新辦服務(wù)型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％(含30％)以上的，三年內免征企業(yè)應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；

新辦服務(wù)型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數30％的，三年內按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員／企業(yè)職工總數×100％)×2。

二、新辦商貿企業(yè)的認定、審核程序

(一)企業(yè)申請認定

新辦商貿企業(yè)的認定工作由勞動(dòng)保障部門(mén)負責。

新辦商貿企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動(dòng)合同的，可向當地勞動(dòng)保障部門(mén)遞交書(shū)面認定申請。

(二)企業(yè)申請認定需報送下列材料：

1．營(yíng)業(yè)執照副本；

2．稅務(wù)登記證副本；

3．下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4．職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

5．企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同(副本)；

6．企業(yè)為職工繳納的社會(huì )保險費記錄；

7．企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

8．勞動(dòng)保障部門(mén)要求的其他材料。

(三)認定辦法

1．核查材料?？h級以上勞動(dòng)保障部門(mén)接到企業(yè)報送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是核查新辦商貿企業(yè)當年新招用的人員是否屬于《通知》中規定的享受稅收扶持政策對象；二是核查新辦商貿企業(yè)新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數的比例；三是核查新辦商貿企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動(dòng)合同；四是核查新辦商貿企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會(huì )保險費的記錄。必要時(shí)，應深入企業(yè)進(jìn)行現場(chǎng)核實(shí)。

2．人員比例計算公式

新辦商貿企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數／職工總數×100％。

新辦商貿企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

(四)新辦商貿企業(yè)申請稅收減免程序

1．具有《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應向其當地主管稅務(wù)機關(guān)報送下列材料：

(1)減免稅申請表；

(2)營(yíng)業(yè)執照副本；

(3)稅務(wù)登記證副本；

(4)《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

(5)資產(chǎn)負債表；

(6)企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

(7)主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

2．經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：

新辦商貿企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％(含30％)以上的，三年內免征企業(yè)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；

新辦商貿企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數30％的，三年內按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員／企業(yè)職工總數×100％)×2。

三、現有服務(wù)型企業(yè)的認定、審核程序

(一)企業(yè)申請認定

現有服務(wù)型企業(yè)的認定工作由勞動(dòng)保障部門(mén)負責。

現有服務(wù)型企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％(含30％)以上，并簽訂三年以上期限勞動(dòng)合同的，可向當地勞動(dòng)保障部門(mén)遞交書(shū)面認定申請。

(二)企業(yè)申請認定需要報送下列材料：

1．營(yíng)業(yè)執照副本；

2．稅務(wù)登記證副本；

3．下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4．企業(yè)上年底職工花名冊及本年度職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

5．企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同；

6。企業(yè)為職工繳納的社會(huì )保險費記錄；

7．企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

8．勞動(dòng)保障部門(mén)要求的其他材料。

(三)認定辦法

1．核查材料?？h級以上勞動(dòng)保障部門(mén)接到企業(yè)報送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是核查現有服務(wù)型企業(yè)新招用的人員是否屬于《通知》中規定的享受稅收扶持政策對象；二是核查現有服務(wù)型企業(yè)新增加崗位與新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數的比例；三是核查現有服務(wù)型企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動(dòng)合同；四是核查現有服務(wù)型企業(yè)為當年新招用的下崗失業(yè)人繳納社會(huì )保險費的記錄。必要時(shí)，應深入企業(yè)進(jìn)行現場(chǎng)核實(shí)。

2．人員比例計算公式

現有服務(wù)型企業(yè)在當年新增加崗位中，新招用的下崗失業(yè)人員占職工總數比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數／職工總數(上年年底職工總數+當年新招人員數)×100％。

現有服務(wù)型企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)《現有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

(四)現有服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序

1．具有《現有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應向其當地主管稅務(wù)機關(guān)報送下列材料：

(1)減免稅申請表；

(2)營(yíng)業(yè)執照副本；

(3)稅務(wù)登記證副本；

(4)《現有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

(5)企業(yè)財務(wù)報表；

(6)企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

(7)主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

2．經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，三年內對年度應繳的企業(yè)所得稅額減征30％。

四、現有商貿企業(yè)的認定、審核程序

(一)企業(yè)申請認定

現有商貿企業(yè)的認定工作由勞動(dòng)保障部門(mén)負責。

現有商貿企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％(含30％)以上，并簽訂三年以上期限勞動(dòng)合同的，可向當地勞動(dòng)保障部門(mén)遞交書(shū)面認定申請。

(二)企業(yè)申請認定需要報送下列材料；

1．營(yíng)業(yè)執照副本；

2．稅務(wù)登記證副本；

3．下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4．企業(yè)上年底職工花名冊及本年度職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

5．企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同；

6．企業(yè)為職工繳納的社會(huì )保險費記錄；

7．企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

8．勞動(dòng)保障部門(mén)要求的其他材料。

(三)認定辦法

1．核查材料?？h級以上勞動(dòng)保障部門(mén)接到企業(yè)報送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是核查現有商貿企業(yè)新招用的人員是否屬于《通知》中規定的享受稅收扶持政策對象；二是核查現有商貿企業(yè)新增加崗位與新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數的比例；三是核查現有商貿企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動(dòng)合同；四是核查現有商貿企業(yè)為當年新招用的下崗失業(yè)人繳納社會(huì )保險費的記錄。必要時(shí)，應深入企業(yè)進(jìn)行現場(chǎng)核實(shí)。

2．人員比例計算公式

現有商貿企業(yè)在當年新增加崗位中，新招用的下崗失業(yè)人員占職工總數比例的計算公式為：當年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數的比例＝當年新招用下崗失業(yè)人員人數／職工總數(上年年底職工總數+當年新招人員數)×100％。

現有商貿企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)《現有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

(四)現有商貿企業(yè)申請稅收減免程序

1．具有《現有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應向其當地主管稅務(wù)機關(guān)報送下列材料：

(1)減免稅申請表；

(2)營(yíng)業(yè)執照副本；

(3)稅務(wù)登記證副本；

(4)《現有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

(5)企業(yè)財務(wù)報表；

(6)企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

(7)主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

2．經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，三年內對年度應繳的企業(yè)所得稅額減征30％。

五、國有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實(shí)體(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)濟實(shí)體”)的認定、審核程序

(一)經(jīng)濟實(shí)體申請認定

經(jīng)濟實(shí)體，符合下列條件的，可向其主管財政部門(mén)、經(jīng)貿部門(mén)和勞動(dòng)保障部門(mén)申請認定：

1．利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三類(lèi)資產(chǎn)”)；

2．獨立核算，產(chǎn)權清晰并逐步實(shí)現產(chǎn)權主體多元化；

3．吸納原企業(yè)富余人員占職工總數達到30％以上(含30％)；

4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

其中，地方企業(yè)“三類(lèi)資產(chǎn)”的認-定由財政部門(mén)出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認定及其產(chǎn)權多元化的認定由經(jīng)貿部門(mén)出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動(dòng)合同以及安置比例由勞動(dòng)保障部門(mén)出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿委、財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部聯(lián)合批復意見(jiàn)和集團公司(總公司)的認定證明，具體辦法按國家經(jīng)貿委等八部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》(國經(jīng)貿企改〔2002〕859號)執行。

(二)具有上述證明的經(jīng)濟實(shí)體申請減免稅的，應向其當地主管稅務(wù)機關(guān)報送下列材料：

1．營(yíng)業(yè)執照副本；

2．稅務(wù)登記證副本；

3．由財政部門(mén)出具的《“三類(lèi)資產(chǎn)”認定證明》；

4．由經(jīng)貿、部門(mén)出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；

5．由經(jīng)貿部門(mén)出具的《產(chǎn)權結構證明》(或《產(chǎn)權變更證明》)；

對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟實(shí)體，上述3、4、5項是指由國家經(jīng)貿委、財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部聯(lián)合出具的批復意見(jiàn)和集團公司(總公司)出具的認定證明。

6．由勞動(dòng)保障部門(mén)出具《經(jīng)濟實(shí)體安置富余人員認定證明》；

7．經(jīng)濟實(shí)體職工花名冊；

8．原企業(yè)與安置的富余人員勞動(dòng)關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實(shí)體與富余人員簽訂的新的勞動(dòng)合同(副本)；

9．經(jīng)濟實(shí)體工資支付憑證(工資表)；

10．經(jīng)濟實(shí)體為所安置的富余人員個(gè)人繳納社會(huì )保險費的記錄；

11．主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料

(三)認定辦法

1．核查材料

主管稅務(wù)機關(guān)接到經(jīng)濟實(shí)體報送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是由經(jīng)貿部門(mén)出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明和《產(chǎn)權結構證明》(或《產(chǎn)權變更證明》)；二是由財政部門(mén)出具的國有企業(yè)的《“三類(lèi)資產(chǎn)”認定證明》；三是由勞動(dòng)保障部門(mén)出具的《經(jīng)濟實(shí)體安置富余人員認定證明》，具體包括：經(jīng)濟實(shí)體安置的富余人員是否屬于《通知》中規定的享受稅收扶持政策對象；經(jīng)濟實(shí)體安置的富余人員占企業(yè)職工總數的比例；經(jīng)濟實(shí)體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動(dòng)合同；經(jīng)濟實(shí)體為安置的富余人員繳納社會(huì )保險費的記錄。必要時(shí)，應深入經(jīng)濟實(shí)體進(jìn)行現場(chǎng)核實(shí)。

2．人員比例計算公式

經(jīng)濟實(shí)體當年安置本企業(yè)富余人員比例的計算公式為：當年安置本企業(yè)富余人員占職工總數的比例＝當年安置本企業(yè)富余人員人數／企業(yè)職工總數(上年年底職工總數+當年新安置富余人員人數)×100％。

(四)經(jīng)濟實(shí)體享受的稅收扶持政策

經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，對符合條件的經(jīng)濟實(shí)體，三年內免征企業(yè)所得稅。

六、對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的審核程序

下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其當地主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅：

1．營(yíng)業(yè)執照副本；

2．稅務(wù)登記證副本；

3．《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4．主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，下崗失業(yè)人員可到當地主管稅務(wù)機關(guān)辦理營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅的減免稅手續。

七、監督管理

(一)建立健全年度檢查制度

各級勞動(dòng)保障部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)共同負責本地區年檢工作。年檢的主要目的是檢查企業(yè)是否符合國家規定，具備享受扶持政策的條件，防止和杜絕騙稅、逃稅情況的發(fā)生，凡經(jīng)年檢合格的，由稅務(wù)部門(mén)核準繼續給予企業(yè)或個(gè)人享受相關(guān)減免稅待遇。

1．企業(yè)要按照年檢內容和工作要求，首先做好自查自檢。

2．參加年檢的企業(yè)應向當地的勞動(dòng)保障部門(mén)遞交下列材料(一式兩份)：

(1)《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或《經(jīng)濟實(shí)體安置富余人員認定證明》(以下通稱(chēng)《認定證明》)；

(2)新招用下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(3)填寫(xiě)《年度檢查報告書(shū)》(一式四份)；

(4)上年度及本年度上半年財務(wù)報表；

(5)職工花名冊；

(6)工資報表；

(7)與吸納的下崗失業(yè)人員或被安置的富余人員簽訂的勞動(dòng)合同；

(8)社會(huì )保險繳費記錄。

各級勞動(dòng)保障部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)對企業(yè)報送的年檢材料要及時(shí)認真審查。對不符合要求的，要盡快通知企業(yè)限期進(jìn)行整改；對限期整改后，仍達不到要求的，不得繼續享受減免稅優(yōu)惠政策，并追繳已減免稅款。
對年檢合格的企業(yè)，由勞動(dòng)保障部門(mén)在《認定證明》上加蓋“年檢合格”印戳。

3．年檢工作結束后，勞動(dòng)保障部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)應將年檢資料裝訂成冊，分別歸檔備查。

不參加年檢的企業(yè)不得繼續享受稅收優(yōu)惠政策。

在年檢中發(fā)現弄虛作假，偽造《認定證明》和騙取稅收扶持政策的，應繳銷(xiāo)《認定證明》、追繳所騙稅款，情節嚴重的，應移交司法部門(mén)處理。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市勞動(dòng)保障部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)應根據本地區的實(shí)際情況，聯(lián)合做好重點(diǎn)抽查工作。抽查企業(yè)不得少于各類(lèi)應享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的15％。勞動(dòng)和社會(huì )保障部與國家稅務(wù)總局每年對各地年檢認證及享受稅收政策情況組織抽查，對抽查中發(fā)現的問(wèn)題要全國通報。

對從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員，申請繼續享受稅收扶持政策的，應持有經(jīng)縣以上勞動(dòng)保障部門(mén)年檢的《再就業(yè)優(yōu)惠證》，申請辦理本年度減免稅手續。

(二)加強《認定證明》的管理

1．《認定證明》由勞動(dòng)和社會(huì )保障部制定統一式樣，并負責監

2．《認定證明》由各省、自治區、直轄市勞動(dòng)保障部門(mén)負責印制，統一編號備案。

3．企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)或改變其性質(zhì)時(shí)，發(fā)證機關(guān)應及時(shí)收回《認定證明》。

4．任何單位或個(gè)人不得偽造、涂改、轉讓《認定證明》，違者將依法予以懲處。

國家稅務(wù)總局

中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì )保障部

二OO二年十二月二十四日

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā), 國家稅務(wù)總局, 勞動(dòng)和社會(huì )保障部, 下崗, 失業(yè)人員, 再就業(yè), 稅收政策, 實(shí)施意見(jiàn), 通知

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