財稅〔2015〕116號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知

財稅〔2015〕116號               2015.10.23

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

根據國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定精神，將國家自主創(chuàng )新示范區試點(diǎn)的四項所得稅政策推廣至全國范圍實(shí)施?，F就有關(guān)稅收政策問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策

1.自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

二、關(guān)于技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅政策

1.自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術(shù)轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱(chēng)技術(shù)，包括專(zhuān)利（含國防專(zhuān)利）、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專(zhuān)利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀(guān)設計。

三、關(guān)于企業(yè)轉增股本個(gè)人所得稅政策

1.自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

2.個(gè)人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

3.股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4.在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。

5.本通知所稱(chēng)中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè)。

6.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本，股東應納的個(gè)人所得稅，繼續按照現行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。

四、關(guān)于股權獎勵個(gè)人所得稅政策

1.自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

2.個(gè)人獲得股權獎勵時(shí)，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關(guān)規定計算確定應納稅額。股權獎勵的計稅價(jià)格參照獲得股權時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定。

3.技術(shù)人員轉讓獎勵的股權（含獎勵股權孳生的送、轉股）并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4.技術(shù)人員在轉讓獎勵的股權之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權益處置后沒(méi)有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權尚未繳納的應納稅款的部分，稅務(wù)機關(guān)可不予追征。

5.本通知所稱(chēng)相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì )和股東大會(huì )決議批準獲得股權獎勵的以下兩類(lèi)人員：

（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開(kāi)發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng )新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營(yíng)管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合計占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或者主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營(yíng)管理人員。

企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權獎勵，不得按本通知規定的稅收政策執行。

6.本通知所稱(chēng)股權獎勵，是指企業(yè)無(wú)償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權或一定數量的股份。

7.本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構認定的高新技術(shù)企業(yè)。

財政部

國家稅務(wù)總局

2015年10月23日

本文關(guān)鍵詞： 財稅〔2015〕116號, 財政部, 國家稅務(wù)總局, 國家自主創(chuàng )新示范區, 稅收試點(diǎn), 政策, 推廣, 全國范圍, 實(shí)施, 通知

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