國稅發(fā)〔2005〕181號《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理辦法〉的通知》

國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理辦法》的通知

國稅發(fā)〔2005〕181號   2005-11-09

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財政廳（局），財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專(zhuān)員辦事處，中國人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì )（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門(mén)、深圳市中心支行：

為保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，規范稅務(wù)代保管資金管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《人民幣銀行結算賬戶(hù)管理辦法》、《中央預算單位銀行賬戶(hù)管理暫行辦法》等有關(guān)規定，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行制定了《稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理辦法》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。

目前，國家稅務(wù)總局正在通過(guò)公開(kāi)招標方式選擇稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行，待開(kāi)戶(hù)銀行確定后各地稅務(wù)機關(guān)即可按本辦法辦理開(kāi)戶(hù)手續，使用稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)。
 

稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理辦法
 

第一章 總 則
 

第一條 為規范稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》、《人民幣銀行結算賬戶(hù)管理辦法》、《中央預算單位銀行賬戶(hù)管理暫行辦法》等有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)在銀行開(kāi)立的稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)屬專(zhuān)用存款賬戶(hù)，該賬戶(hù)的管理適用本辦法。
 
本辦法所稱(chēng)稅務(wù)機關(guān)，是指直接負責稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。
 
本辦法所稱(chēng)銀行，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開(kāi)招標選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當地無(wú)其分支機構而委托的其他商業(yè)銀行。 

第三條 稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶(hù)管理分別由不同部門(mén)負責，各相關(guān)部門(mén)應職責明確，密切配合，相互監督。
 

第二章 賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)
 

第四條 稅務(wù)機關(guān)開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)，應按財政部、中國人民銀行的相關(guān)規定執行。其中，國家稅務(wù)局系統由省級國家稅務(wù)局統一向財政部駐當地財政監察專(zhuān)員辦事處申請辦理相關(guān)手續，地方稅務(wù)局向同級地方財政部門(mén)申請辦理相關(guān)手續。

第五條 同一稅務(wù)機關(guān)只能開(kāi)立一個(gè)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)開(kāi)立稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)時(shí)應當向開(kāi)戶(hù)銀行提供以下文件、資料：

（一）開(kāi)戶(hù)申請；
 
（二）機關(guān)登記證書(shū)；

（三）財政部門(mén)批準稅務(wù)機關(guān)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的文件；

（四）基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證；

（五）財政部門(mén)批準稅務(wù)機關(guān)開(kāi)立稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的文件；

（六）其他有關(guān)資料。

第六條 稅務(wù)機關(guān)因單位名稱(chēng)、主要負責人及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生變更，應于5個(gè)工作日內持有關(guān)證明向開(kāi)戶(hù)銀行提出變更的書(shū)面申請。

第七條 稅務(wù)機關(guān)因故撤銷(xiāo)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)，應當在稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)撤銷(xiāo)之前進(jìn)行資金清算，并于5個(gè)工作日內向開(kāi)戶(hù)銀行書(shū)面申請撤銷(xiāo)。
 

第三章 賬戶(hù)的使用
 

第八條 稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機關(guān)根據法律、行政法規、規章或有關(guān)規定，為履行征管職責，向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人或者其他當事人收取的款項。其內容包括：

（一）個(gè)人出售住房所應繳納的個(gè)人所得稅納稅保證金；

（二）外省、自治區、直轄市來(lái)本轄區從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票按現行規定交納的發(fā)票保證金；
 
（三）納稅擔保金；
 
（四）采取稅收保全措施扣押的現金；

（五）稅收強制執行拍賣(mài)、變賣(mài)的款項；

（六）國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行根據稅收業(yè)務(wù)需要確定的其他資金。 

第九條 稅務(wù)機關(guān)應當明確區分稅務(wù)代保管資金的內容。稅務(wù)代保管資金必須通過(guò)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)收付；不得將稅款或者前款規定以外的款項作為稅務(wù)代保管資金，通過(guò)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)進(jìn)行收納、繳庫。

第十條 稅務(wù)機關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應當填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（格式見(jiàn)附件1），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負責人批準，存入稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人或其他當事人以轉賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應當在收到銀行進(jìn)賬回執聯(lián)或收賬通知單后開(kāi)具《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據》（格式見(jiàn)附件2）。
 
納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人或其他當事人以現金交納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應當當場(chǎng)開(kāi)具《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據》，并按限期、限額（期限和額度由各省級稅務(wù)機關(guān)確定）的規定及時(shí)匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)，但“限期”最長(cháng)不超過(guò)10天。
 
代保管資金存入賬戶(hù)時(shí)，必須注明資金的用途。

第十一條 稅務(wù)代保管資金支付范圍包括：繳入國庫；退還繳款人或其他當事人；依法支付拍賣(mài)費、保管費。
 
對于稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)中經(jīng)確認屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應于3個(gè)工作日內填制稅收繳款書(shū)繳入國庫。

第十二條 稅務(wù)代保管資金的支付方式應當符合下列規定：
 
（一）資金用于劃繳國庫時(shí)應當采用轉賬方式；
 
（二）資金用于退還繳款人、其他當事人或者依法支付拍賣(mài)費、保管費等相關(guān)費用時(shí)，應當采用轉賬方式；但支付給以現金方式交納代保管資金且無(wú)銀行結算賬戶(hù)的個(gè)人時(shí)，可以現金支付。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù)，應當由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門(mén)填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》（格式見(jiàn)附件3），寫(xiě)明申請理由，由會(huì )計人員審核，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負責人批準后，出納人員憑批準后的《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證，在當日或次日辦理繳庫或者支付手續。
 
對不具備繳庫或者支付條件的，會(huì )計人員應當拒絕辦理，并告之理由。
 
會(huì )計人員審核的主要內容包括：手續是否齊備，憑證是否合法、有效，支付金額、范圍是否符合規定等。

第十四條 稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)資金的利息，按照國家有關(guān)規定執行；年終，稅務(wù)機關(guān)填制一般繳款書(shū)，將利息余額以“其他利息收入”科目（科目編碼710109）一次繳入國庫，國家稅務(wù)局系統稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的利息全部繳入中央國庫，地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)資金的利息繳入同級地方國庫。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)向開(kāi)戶(hù)銀行支付的結算費用列入各級稅務(wù)機關(guān)預算。
 

第四章 賬戶(hù)管理和監督
 

第十六條 稅務(wù)機關(guān)稅收會(huì )計部門(mén)負責稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的日常管理，履行以下職責：
 
（一）辦理稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)手續；

（二）填制、收集、審核相關(guān)原始憑證；

（三）辦理資金收付及賬戶(hù)資金余額核對；
 
（四）負責稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)資金的會(huì )計核算；

（五）負責各種報表、信息的統計和編報；
 
（六）履行其他相關(guān)的職責。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)負責征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責：

（一）向當事人依法制作、送達相關(guān)稅務(wù)文書(shū)；

（二）填制、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其他相關(guān)原始憑證；
 
（三）設立稅務(wù)代保管資金備查賬；

（四）履行其他相關(guān)的職責。
 

第十八條 稅務(wù)機關(guān)稅收會(huì )計部門(mén)應當按月與負責征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開(kāi)戶(hù)銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)資金的余額；發(fā)現差異，應當及時(shí)查明原因，并予以調整。

第十九條 上級稅務(wù)機關(guān)應當開(kāi)通網(wǎng)上銀行，利用開(kāi)戶(hù)銀行的計算機網(wǎng)絡(luò )系統，實(shí)現對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的實(shí)時(shí)查詢(xún)，監督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機關(guān)的上述網(wǎng)上銀行，不得辦理任何資金的收納和支付。
 
第二十條 上級稅務(wù)機關(guān)每年應當定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的開(kāi)立、使用情況進(jìn)行實(shí)地檢查。
  

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應當接受財政、人民銀行、審計部門(mén)按照法律法規及相關(guān)規定對稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)開(kāi)立、使用情況的檢查和監督。

稅務(wù)機關(guān)對檢查、監督中反映的情況和問(wèn)題，應當及時(shí)調查核實(shí)，并限期整改。
 

第五章 會(huì )計核算
 

第二十二條 稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)資金及其運動(dòng)，均應當納入稅收會(huì )計核算范圍。 

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會(huì )計核算單位。各核算單位應當設置稅收會(huì )計、出納人員，按照稅收會(huì )計制度和本辦法的規定，及時(shí)、準確地進(jìn)行會(huì )計核算。  

第二十四條 會(huì )計人員應當根據合法、有效的原始憑證進(jìn)行會(huì )計核算。任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得授意、指使、強令稅收會(huì )計人員篡改會(huì )計資料或者提供虛假的會(huì )計資料。

資金收入原始憑證主要有：稅務(wù)代保管資金收入報告單，稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據，銀行進(jìn)賬回執聯(lián)或收賬通知單等。

資金支付原始憑證主要有：稅務(wù)代保管申請支付審批單，支票存根聯(lián)，收款方開(kāi)具的收款憑證等。

第二十五條 各核算單位應當按照稅收會(huì )計核算制度設置總賬、明細賬、輔助賬。在“暫收款”、“保管款”兩類(lèi)總賬科目下分別設置明細科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的資金收入、支出。

第二十六條 “暫收款”科目按照納稅人設置二級明細科目，按照稅務(wù)代保管資金內容設置三級明細科目。
 
本科目“貸方”記實(shí)際收到的各類(lèi)資金金額，“借方”記各類(lèi)資金的支出或退還金額。即實(shí)際收到各類(lèi)資金時(shí)，借記“保管款”科目，貸記本科目；繳庫、依法支付費用或退還繳款人及其他當事人資金時(shí)，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數。年終余額應結轉下年度繼續處理。

第二十七條 “保管款”科目分別設置銀行存款和現金兩個(gè)明細科目。

本科目“借方”記存放在稅務(wù)代保管賬戶(hù)資金的增加數，“貸方”記減少數。年終余額應結轉下年度繼續處理。

第二十八條 各核算單位應當加強現金的監督管理，設置現金登記簿對現金進(jìn)行登記。

第二十九條 各核算單位應當按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細月報表》（格式見(jiàn)附件4），以月度為報表期，以年度為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內容詳細反映稅務(wù)代保管資金收支變動(dòng)情況。
 

第六章 相關(guān)責任
 

第三十條 違反本辦法規定擅自開(kāi)立稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的，應責令立即撤銷(xiāo)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其他直接責任人員給予警告直至記大過(guò)處分。

第三十一條 未按規定變更、撤銷(xiāo)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的，責令限期改正，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其他直接責任人員給予批評教育；造成后果的，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其他直接責任人員給予警告直至記大過(guò)處分。

第三十二條 故意將稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)與經(jīng)費賬戶(hù)混用的，責令限期改正，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其他直接責任人員給予批評教育；情節嚴重的，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其他直接責任人員給予警告直至記大過(guò)處分。

第三十三條 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其他直接責任人員依紀給予行政處分，構成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任：

（一）利用稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)轉移國家稅款的。
 
（二）利用稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)延壓、截留國家稅款的。

（三）利用稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)擅自改變稅款入庫預算科目、預算級次的。
  
（四）貪污、挪用稅務(wù)代保管資金的。

（五）未按“限期限額”規定將現金存入稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的。
 
（六）以稅務(wù)代保管資金提供擔保等其他改變資金用途的。
 
（七）未將稅務(wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理的。

第三十四條 偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿，編造虛假會(huì )計報告，構成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，依紀給予行政處分。
 

第七章 附 則
 

第三十五條 本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計算，不含法定節假日。

第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局、財政部和中國人民銀行負責解釋。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

附件：

1.稅務(wù)代保管資金收入報告單 
  
2.稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據
 
3.稅務(wù)代保管賬戶(hù)資金申請支付審批單
 
4.稅務(wù)代保管資金明細月報表

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā)〔2005〕181號, 國家稅務(wù)總局, 財政部, 中國人民銀行, 稅務(wù)代保管, 資金賬戶(hù), 管理辦法, 通知

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