財稅〔2014〕34號對小微企業(yè)所得稅納稅申報的影響

一、季度預繳

企業(yè)自行對照財稅〔2014〕34號文件，凡上年度年應納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），同時(shí)符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規定的小型微利企業(yè)資產(chǎn)和從業(yè)人數標準，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供企業(yè)上年度符合規定條件的相關(guān)證明材料。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后，在預繳申報企業(yè)所得稅時(shí)，直接將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》第9行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積，作為企業(yè)享受的減免稅額，填入第12行“減免所得稅額”。

符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）規定執行。

二、年度匯算清繳

納稅年度終了后，企業(yè)應根據企業(yè)當年有關(guān)指標，自評當年是否符合規定的小型微利企業(yè)條件。

㈠符合規定條件的，年度納稅申報前到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案

登記，并報送如下材料后，方可享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

1.各月《資產(chǎn)負債表》；

2.各月職工工資表、社保繳交記錄；

3.有接受勞務(wù)派遣用工的，還應提供與勞務(wù)派遣公司訂立的勞務(wù)派遣協(xié)議；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案、出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案通知書(shū)》后，企業(yè)在填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》時(shí)，可將所得與15%計算的乘積，填入附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。

㈡不符合規定條件、已按規定計算減免企業(yè)所得稅預繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規定補繳企業(yè)所得稅。

本文關(guān)鍵詞： 財稅〔2014〕34號, 小微企業(yè), 所得稅納稅申報, 影響

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