鄂地稅發(fā)〔2016〕117號《湖北省地方稅務(wù)局湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于明確營(yíng)改增后若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》

湖北省地方稅務(wù)局湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于明確營(yíng)改增后若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

鄂地稅發(fā)〔2016〕117號

各市、州、直管市、林區地方稅務(wù)局、國家稅務(wù)局：

為了更好的解決全面營(yíng)改增后，國地稅有關(guān)工作的銜接，方便納稅人辦稅，解決基層反映的問(wèn)題，進(jìn)一步加強國地稅合作，現對若干業(yè)務(wù)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：

一、關(guān)于明確地稅代征增值稅項目職責問(wèn)題

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》（稅總函〔2016〕181號）文件規定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后由地稅機關(guān)繼續受理納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報繳稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。對于涉及信息系統改造以及增值稅發(fā)票使用管理之外的事項，地稅機關(guān)均延續之前的工作方式，全面負責營(yíng)改增后納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報受理、計稅價(jià)格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開(kāi)等有關(guān)事項，負責辦理征繳、退庫業(yè)務(wù)，使用地稅機關(guān)稅收票證，負責收入對賬、會(huì )計核算、匯總上報等工作，并負責對納稅人的稅收違法行為進(jìn)行調查和處理。

二、關(guān)于拆遷補償收入征收增值稅問(wèn)題

納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構筑物和機器設備的補償收入征收增值稅，取得的其他補償收入免征增值稅。

土地被收回或征用，納稅人享受土地使用權補償收入免征增值稅政策時(shí)，需向主管?chē)悪C關(guān)出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用權文件以及土地管理部門(mén)報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門(mén)出具的收回土地使用權文件。由于隨土地收回的建筑物、構筑物不需要辦理過(guò)戶(hù)手續，因此，該類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的轉讓由國稅部門(mén)負責征收。

三、關(guān)于銷(xiāo)售房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)名下房屋的征稅問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目的部分房屋權屬登記至本企業(yè)名下后，再對外銷(xiāo)售的，因房屋權屬已發(fā)生改變，屬于銷(xiāo)售“二手房”范疇，應由地稅部門(mén)負責征管。

四、關(guān)于異地經(jīng)營(yíng)建安業(yè)企業(yè)所得稅管理

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規范（3.0版）〉的通知》（稅總發(fā)〔2016〕94號）的有關(guān)規定，對異地經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)所得稅國地稅部門(mén)采取聯(lián)合控管的方式。對外來(lái)建安企業(yè)報驗登記國地稅部門(mén)實(shí)施聯(lián)合管理，國稅部門(mén)在報驗登記完成后即時(shí)將報驗登記信息以及總機構所得稅管理相關(guān)信息傳遞到地稅部門(mén)，地稅部門(mén)進(jìn)行基礎信息錄入、登記。

外來(lái)建安企業(yè)總機構直接管理的項目部應在增值稅征收環(huán)節（包括增值稅申報預征和代開(kāi)發(fā)票征收）同時(shí)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳企業(yè)所得稅。對總機構企業(yè)所得稅由地稅部門(mén)管轄的，納稅人應到主管地稅部門(mén)繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，在《外管證》核銷(xiāo)環(huán)節，納稅人應結清企業(yè)所得稅。

國稅部門(mén)應定期將外來(lái)建安企業(yè)項目部增值稅預征情況傳遞給地稅部門(mén)，地稅部門(mén)對信息進(jìn)行比對分析，做好后續管理工作。

五、關(guān)于查補營(yíng)業(yè)稅稅款和收取營(yíng)業(yè)稅欠稅的增值稅發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規定，對我省納稅人2016年5月１日前應繳納的營(yíng)業(yè)稅，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，現在需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，由征收營(yíng)業(yè)稅的地稅機關(guān)負責出具《已申報繳納營(yíng)業(yè)稅、尚未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票金額證明》，由納稅人按規定自行開(kāi)具或者由納稅人現主管的國稅機關(guān)負責開(kāi)具零稅率增值稅普通發(fā)票。

六、關(guān)于小微企業(yè)納稅人代開(kāi)專(zhuān)票問(wèn)題

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）規定，對于月銷(xiāo)售額不超過(guò)３萬(wàn)元（按季納稅９萬(wàn)元）的增值稅小規模納稅人，稅務(wù)機關(guān)可為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)需納稅人辦理放棄免稅手續。上述增值稅小規模納稅人，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

七、關(guān)于網(wǎng)絡(luò )發(fā)票、稅控發(fā)票的繳銷(xiāo)問(wèn)題

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強營(yíng)改增后國稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》（稅總函〔2016〕192號）規定，各主管地稅機關(guān)應在2016年9月１日前將未繳銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )發(fā)票、稅控發(fā)票明細信息制成清冊統一移交對應主管?chē)悪C關(guān)，由縣（市、區）主管?chē)悪C關(guān)在為該類(lèi)納稅人辦理發(fā)票等涉稅業(yè)務(wù)時(shí)一并進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )發(fā)票、稅控發(fā)票繳銷(xiāo)。
 

湖北省地方稅務(wù)局

湖北省國家稅務(wù)局

2016年8月10日

本文關(guān)鍵詞： 鄂地稅發(fā), 湖北省地方稅務(wù)局, 湖北省國家稅務(wù)局, 營(yíng)改增, 通知

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