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財政部國家稅務(wù)總局保監會(huì )關(guān)于將商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局、保監局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施?，F將有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、關(guān)于政策內容
對個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)，按上述限額予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。
二、關(guān)于適用對象
適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。
三、關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規范和條件
符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款（見(jiàn)附件）開(kāi)發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：
（一）健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶(hù)的萬(wàn)能險方式，包含醫療保險和個(gè)人賬戶(hù)積累兩項責任。被保險人個(gè)人賬戶(hù)由其所投保的保險公司負責管理維護。
（二）被保險人為16周歲以上、未滿(mǎn)法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保。
（三）醫療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷(xiāo)范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。
（四）同一款健康保險產(chǎn)品，可依據被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監會(huì )規定。
（五）健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫療保險部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規定比例的，保險公司要將實(shí)際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個(gè)人賬戶(hù)。
根據目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規定的健康保險產(chǎn)品共有三類(lèi)，分別適用于：1.對公費醫療或基本醫療保險報銷(xiāo)后個(gè)人負擔的醫療費用有報銷(xiāo)意愿的人群；2.對公費醫療或基本醫療保險報銷(xiāo)后個(gè)人負擔的特定大額醫療費用有報銷(xiāo)意愿的人群；3.未參加公費醫療或基本醫療保險，對個(gè)人負擔的醫療費用有報銷(xiāo)意愿的人群。
符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應按《中華人民共和國保險法》規定程序上報保監會(huì )審批。
四、關(guān)于稅收征管
（一）單位統一組織為員工購買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實(shí)名計入個(gè)人工資薪金明細清單，視同個(gè)人購買(mǎi)，并自購買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時(shí)，按上述規定執行。個(gè)人自行退保時(shí)，應及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險公司應及時(shí)傳遞給稅務(wù)機關(guān)。
（二）取得工資薪金所得或連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，自行購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時(shí)，按上述規定執行。個(gè)人自行退保時(shí)，應及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。
（三）個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標準內據實(shí)扣除。一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時(shí)，按上述規定執行。
五、關(guān)于部門(mén)協(xié)作
商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節和部門(mén)多，各相關(guān)部門(mén)應密切配合，切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策。
（一）財政、稅務(wù)、保監部門(mén)要做好商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋?zhuān)瑑?yōu)化服務(wù)。稅務(wù)、保監部門(mén)應建立信息共享機制，及時(shí)共享商業(yè)健康保險涉稅信息。
（二）保險公司在銷(xiāo)售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時(shí)，要為購買(mǎi)健康保險的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱(chēng)及繳費金額等信息，作為個(gè)人稅前扣除的憑據。保險公司要與商業(yè)健康保險信息平臺保持實(shí)時(shí)對接，保證信息真實(shí)準確。
（三）扣繳單位應按照本通知及稅務(wù)機關(guān)有關(guān)要求，認真落實(shí)商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅前扣除政策。
（四）保險公司或商業(yè)健康保險信息平臺應向稅務(wù)機關(guān)提供個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險的相關(guān)信息，并配合稅務(wù)機關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。
六、關(guān)于實(shí)施時(shí)間
本通知自2017年7月1日起執行。自2016年1月1日起開(kāi)展商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的地區，自2017年7月1日起繼續按本通知規定的政策執行?！?a href='http://www.jumpstarthappiness.com/shuishounews/4822.html' title='財稅[2015]56號《財政部國家稅務(wù)總局保監會(huì )關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》' target='_blank'>財政部國家稅務(wù)總局保監會(huì )關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財稅〔2015〕56號）、《財政部國家稅務(wù)總局保監會(huì )關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(財稅〔2015〕126號)同時(shí)廢止。
附件：
1.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健 康保險產(chǎn)品指引框架
2.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健 康保險（萬(wàn)能型）A款示范條款
3.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健 康保險（萬(wàn)能型）B款示范條款
4.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健 康保險（萬(wàn)能型）C款示范條款
財政部
稅務(wù)總局
保監會(huì )
2017年4月28日
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