豫會(huì )協(xié)〔2021〕63號《河南省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于同一企業(yè)同一會(huì )計年度多份審計報告專(zhuān)項檢查情況通報》

河南省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于同一企業(yè)同一會(huì )計年度多份審計報告專(zhuān)項檢查情況通報






豫會(huì )協(xié)〔2021〕63號

各省轄市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )(管理服務(wù)機構)、濟源示范區注冊會(huì )計師協(xié)會(huì ),各有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所:

為落實(shí)黨中央推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展決策部署和財政部關(guān)于提升事務(wù)所審計質(zhì)量的要求，遏制惡性競爭、提高審計質(zhì)量以及落實(shí)2020年審計整改問(wèn)題，我會(huì )在2021年6月份下發(fā)《河南省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展同一企業(yè)同一會(huì )計年度多份審計報告專(zhuān)項檢查的通知》（豫會(huì )協(xié)〔2021〕22號），組建檢查組，對全省138家會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行專(zhuān)項檢查，現將有關(guān)檢查情況通報如下：

一、檢查工作原則及開(kāi)展情況

不同會(huì )計師事務(wù)所在會(huì )計準則內，對審計風(fēng)險的把握和控制等存在合理偏差，以及委托目的不同、會(huì )計口徑不一致造成審計報告中的財務(wù)會(huì )計報告數據出現差異。但同一時(shí)點(diǎn)(期間)適用于同一會(huì )計準則的會(huì )計事項只能有一個(gè)認定。省注協(xié)依據注冊會(huì )計師執業(yè)準則對事務(wù)所出具不同數據的審計報告實(shí)施執業(yè)質(zhì)量檢查。

檢查采取事務(wù)所自查和實(shí)地抽查相結合的方式進(jìn)行。各相關(guān)會(huì )計師事務(wù)所根據下發(fā)的多份審計報告目錄對自身涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)底稿以及內控情況進(jìn)行自查并提交自查材料。省市注協(xié)組織專(zhuān)家對各所提交的自查材料進(jìn)行審核，并在審核的基礎上組成若干檢查小組抽取部分業(yè)務(wù)底稿實(shí)施實(shí)地檢查。省注協(xié)對全省檢查數據進(jìn)行整理匯總，并按照同一企業(yè)兩份審計報告實(shí)施后期審理復核，對兩份不同審計報告的執業(yè)質(zhì)量和數據差異進(jìn)行評價(jià)和處理。

二、出現多份審計報告的主要原因

根據事務(wù)所上報的自查報告來(lái)看，出具兩份審計報告的原因主要分為三部分：一是因為客戶(hù)委托目的不同，要求的會(huì )計口徑不一致而導致。如，銀行貸款使用、農業(yè)龍頭企業(yè)評審、申報高新技術(shù)企業(yè)、申請財政補貼、上報上級主管單位、股東內部使用、投標使用、各種資質(zhì)認證、年終決算等原因導致同一企業(yè)出具數據不同的兩份審計報告;二是因為事務(wù)所資質(zhì)入庫的原因導致原事務(wù)所出具的審計報告無(wú)法使用，從而導致同一企業(yè)同一會(huì )計年度兩家事務(wù)所出具數據一致的兩份審計報告;三是因為集團母公司單體報表與合并報告分別委托兩家事務(wù)所出具審計報告，導致業(yè)務(wù)報備系統內出現同一企業(yè)名稱(chēng)兩份數據不同的審計報告。

三、專(zhuān)項檢查發(fā)現的主要問(wèn)題

從檢查情況來(lái)看，部分事務(wù)所存在同一時(shí)期同一企業(yè)的數據差異較大，極少數事務(wù)所存在編制虛假審計底稿，出具不實(shí)審計報告的問(wèn)題。但大部分事務(wù)所能夠執行必要的審計程序和獲取充分適當的審計證據下出具審計報告，個(gè)別事務(wù)所存在必要的審計程序未實(shí)施到位，具體問(wèn)題如下：

(一)風(fēng)險評估程序的實(shí)施離執業(yè)準則要求還有差距。

大部分事務(wù)所在業(yè)務(wù)底稿中設計了風(fēng)險評估的審計程序，但在執行方面離準則要求還有一定的差距。具體表現在：一是在了解被審計單位及其環(huán)境時(shí)，簡(jiǎn)單地套用準則的格式，未能針對業(yè)務(wù)項目的特點(diǎn)進(jìn)行針對性了解;二是對重大錯報風(fēng)險的識別僅停留在“底稿編制”層面，不能有效識別或未將識別出的重大錯報風(fēng)險分解到財務(wù)報表層次和認定層次中去;三是針對識別出的重大錯報風(fēng)險，未能采取積極有效的應對措施，也未能貫徹到總體審計策略及具體審計計劃中。從中體現出中小事務(wù)所對風(fēng)險導向審計理念理解和掌握不到位或不夠深入，風(fēng)險評估程序應用片面化，形式化。

(二)審計計劃針對性不強。

有的審計計劃流于形式，對審計的開(kāi)展缺乏實(shí)質(zhì)意義的指導和控制。如，部分審計計劃未對重點(diǎn)審計領(lǐng)域、重要性標準予以確定，只簡(jiǎn)單的說(shuō)明審計范圍、人員和時(shí)間安排，不論客戶(hù)所處行業(yè)特點(diǎn)、規模大小、風(fēng)險領(lǐng)域的不同，審計計劃格式固定，內容千篇一律。

(三)存在必要審計程序不到位，審計證據獲取不充分問(wèn)題。

未向銀行函證被審計單位銀行存款余額的真實(shí)性，對大額未達帳項未實(shí)施必要的審計程序;往來(lái)款項既未函證也未實(shí)施替代審計程序，或者僅以抽查會(huì )計憑證作為替代審計程序;存貨監盤(pán)、減值測試程序實(shí)施不到位;未獲取固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權證等權屬證明;對損益類(lèi)科目的審計，往往僅停留在帳表核對和程序性的憑證抽查上，未實(shí)施其他必要的審計程序;對現金流量表普遍未實(shí)施審計程序;個(gè)別事務(wù)所獲取的審計證據，以復印被審計單位的賬簿、憑證為主，且未對這些資料進(jìn)行必要的分析判斷，無(wú)法支持審計結論。

(四)缺乏應有的專(zhuān)業(yè)判斷和執業(yè)謹慎。

檢查中發(fā)現，個(gè)別注冊會(huì )計師缺乏對被審計單位持續經(jīng)營(yíng)能力和審定的會(huì )計報表期初余額的關(guān)注，對被審計單位可能存在的重大錯報風(fēng)險缺乏判斷，也未考慮重大事項對審計報告的影響。甚至有的注冊會(huì )計師在出具報告時(shí)，對準則規定的審計報告意見(jiàn)類(lèi)型的格式和內容概念模糊，導致個(gè)別報告意見(jiàn)類(lèi)型不恰當。

四、檢查處理情況

為提醒和警示全省注冊會(huì )計師行業(yè)提升執業(yè)質(zhì)量，本著(zhù)“幫助、教育、督促、提高”的原則，按照《河南省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法》等相關(guān)規定和檢查發(fā)現的違規執業(yè)問(wèn)題情節輕重，經(jīng)河南省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )懲戒委員會(huì )審議決定，對審計過(guò)程中違規情節較嚴重的4家會(huì )計師事務(wù)所及相關(guān)簽字注冊會(huì )計師予以通報批評、訓誡的行業(yè)懲戒，對執業(yè)質(zhì)量問(wèn)題較輕的10家會(huì )計事務(wù)所要求限期整改,并對其主任會(huì )計師進(jìn)行談話(huà)提醒。省注協(xié)還將在后期監管中對上述事務(wù)所予以重點(diǎn)關(guān)注。

請各會(huì )計師事務(wù)所對照通報的問(wèn)題，認真開(kāi)展自查自糾，積極進(jìn)行整改，進(jìn)一步加強內部質(zhì)量控制體系建設，著(zhù)力提高執業(yè)水平，強化對注冊會(huì )計師職業(yè)道德教育。廣大注冊會(huì )計師要進(jìn)一步提高風(fēng)險意識，始終保持謹慎的執業(yè)理念，不斷提高執業(yè)質(zhì)量和執業(yè)水平，為推動(dòng)全省注冊會(huì )計師行業(yè)又好又快發(fā)展作出積極貢獻。





 

河南省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

2021年10月19日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.jumpstarthappiness.com/policy/122699.html

本文關(guān)鍵詞： 豫會(huì )協(xié), 河南省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì ), 企業(yè), 會(huì )計年度, 審計報告, 專(zhuān)項檢查, 情況, 通報