扶上路走得穩 稅收優(yōu)惠政策助力小微企業(yè)發(fā)展

小微企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，也是經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的薄弱環(huán)節。近年來(lái)，特別是2014年以來(lái)，稅務(wù)總局積極貫徹國務(wù)院部署，認真落實(shí)國家出臺的一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，主動(dòng)靠前服務(wù)，千方百計打通政策落實(shí)的“最后一公里”，讓扶持政策變成“真金白銀”，助小微企業(yè)爬坡過(guò)坎、成長(cháng)壯大。

稅務(wù)部門(mén)的主動(dòng)作為，也收獲了小微企業(yè)千金不換的口碑。據國家統計局社情民意調查中心的調查報告顯示，社會(huì )群體對扶持小微企業(yè)發(fā)展政策“滿(mǎn)意”和“基本滿(mǎn)意”的為91.9%，對有關(guān)小微企業(yè)稅收減免政策落實(shí)情況表示滿(mǎn)意和基本滿(mǎn)意的達到92%。

抽查數并不是抽象的，而是現實(shí)的綜合反映。中國社會(huì )科學(xué)院財經(jīng)戰略研究院研究員張斌認為，“這個(gè)數字得來(lái)不易，說(shuō)明稅務(wù)部門(mén)因地制宜、創(chuàng )新方式，簡(jiǎn)化程序、靠前服務(wù)，政策落實(shí)工作取得了顯著(zhù)成效。”

優(yōu)惠再加碼：稅收減免打出“組合拳”

金融危機以來(lái)，“小微企業(yè)發(fā)展”成為國務(wù)院常務(wù)會(huì )議議題名單上的“?？?rdquo;，各部門(mén)從融資支持、財政支持、簡(jiǎn)化行政審批等多個(gè)層面出臺一系列扶持政策，稅收優(yōu)惠政策更是“重頭戲”。如何把好政策落實(shí)好、落實(shí)到位？2014年以來(lái)，稅務(wù)總局開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，進(jìn)一步轉變職能、簡(jiǎn)政放權、放管結合，打出了一套落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的多稅種、多環(huán)節、多層次的“組合拳”。

人們通常說(shuō)的小微企業(yè)是個(gè)大概念，既有繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，也有繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的小規模納稅人和個(gè)體工商戶(hù)。國家對這些企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也在不斷調整，扶持力度不斷加大。

在企業(yè)所得稅方面，對小型微利企業(yè)有一系列稅收優(yōu)惠政策。2008年起實(shí)施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，就將小型微利企業(yè)納入了優(yōu)惠范圍，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，比正常稅率低5個(gè)百分點(diǎn)，相當于減輕稅負20%。2010年起，小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策生效，年應納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。2012年起，減半征收的年應納稅所得額提高至6萬(wàn)元。2014年，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠幅度進(jìn)一步提高，減半征收的應納稅所得額調高至10萬(wàn)元，并將核定征收企業(yè)納入優(yōu)惠范圍。

在增值稅和營(yíng)業(yè)稅方面，小規模納稅人和個(gè)體工商戶(hù)也享受了一系列稅收優(yōu)惠政策。2011年11月1日起，國家將個(gè)體工商戶(hù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)由原來(lái)的月銷(xiāo)售額（或營(yíng)業(yè)額）2000元至5000元統一提高至5000元至20000元，實(shí)際執行中，各地均從高選擇適用了20000元的上限。政策實(shí)施后，超過(guò)924萬(wàn)戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，年減輕稅收負擔約290億元。2013年8月1日，原來(lái)個(gè)體工商戶(hù)享有的起征點(diǎn)優(yōu)惠政策擴大至小微企業(yè)，增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。全國約2000萬(wàn)戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)和小微企業(yè)受益。2014年10月1日起，小微企業(yè)增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)再次提高至3萬(wàn)元，優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。同時(shí)，國家還出臺了與支持小微企業(yè)融資、技術(shù)創(chuàng )新、創(chuàng )業(yè)就業(yè)等相配套的稅收優(yōu)惠政策，這些政策對小微企業(yè)的發(fā)展也十分重要。

國家一系列稅收優(yōu)惠政策的出臺，給小微企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的利好。2014年，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)戶(hù)數為246萬(wàn)戶(hù)，共計減免稅額101億元，優(yōu)惠政策受益面達90%；享受小微企業(yè)減免增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠的有約2200萬(wàn)戶(hù)納稅人，共計減免稅款511億元，其中減免增值稅307億元、營(yíng)業(yè)稅204億元。三個(gè)稅種合計，2014年小微企業(yè)共減免稅款612億元。

服務(wù)再升級：打通政策落實(shí)“最后一公里”

稅收優(yōu)惠政策的關(guān)鍵在落實(shí)，難點(diǎn)也在落實(shí)。稅務(wù)總局始終把政策落實(shí)效果放在首位，多次召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議，與小微企業(yè)代表座談，了解政策落實(shí)中的問(wèn)題，不斷改進(jìn)管理服務(wù)，提升落實(shí)的質(zhì)量。每一次政策調整，稅務(wù)總局都會(huì )按照國務(wù)院規定，細化配套落實(shí)措施，讓小微企業(yè)充分享受政策支持。例如，稅務(wù)總局立足管理實(shí)際，及時(shí)明確按季納稅、兼營(yíng)不同應稅項目時(shí)如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施，并同步將小微企業(yè)所得稅減免由事前審批改為事后備案，進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅流程，減輕辦稅負擔，僅此一項，就提高小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策受惠面30%以上。

狠抓落實(shí)不僅體現在配套政策的制定上，更滲透在管理服務(wù)的各個(gè)環(huán)節中。國家每出臺一項稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局都會(huì )同步推出政策解讀，全面闡釋政策規定、辦稅流程、申報要求和管理方式，幫助納稅人吃透政策、享受政策、促進(jìn)發(fā)展。在落實(shí)中指導各地稅務(wù)機關(guān)摸清小微企業(yè)稅源底數，查找落實(shí)進(jìn)度慢的原因，主動(dòng)送政策上門(mén)。2014年，稅務(wù)總局還多次派出巡回督導組，對各地稅務(wù)機關(guān)落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明察暗訪(fǎng)、檢查督導，并將落實(shí)情況列入各地稅務(wù)機關(guān)的績(jì)效考核。

稅務(wù)系統點(diǎn)多、面廣、線(xiàn)長(cháng)，政策落實(shí)在基層，創(chuàng )新也在基層，一些稅務(wù)機關(guān)的做法可圈可點(diǎn)。湖北省國稅局充分利用辦稅服務(wù)廳公告欄、門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、手機短信提醒、稅企QQ群等渠道，第一時(shí)間把減稅政策告訴每一位納稅人，并全面排查“漏享戶(hù)”，僅宜昌市點(diǎn)軍區國稅局就主動(dòng)讓20戶(hù)具備條件的納稅人享受了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。廣東省是全國小微企業(yè)數量最多的省份，為解決稅收優(yōu)惠政策信息不對稱(chēng)問(wèn)題，廣東國稅精心研發(fā)所得稅電子申報系統，通過(guò)后臺數據分析，主動(dòng)提醒納稅人，自動(dòng)計算減免稅額，解決了納稅人“嫌麻煩”、“不會(huì )算”的問(wèn)題。多地稅務(wù)部門(mén)也及時(shí)修改申報軟件，增加對納稅申報的提示、提醒功能，并在申報期結束后，篩選出未能按時(shí)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，一戶(hù)戶(hù)告知企業(yè)在以后申報期間抵頂稅款。

2014年，核定征收的小微企業(yè)納入所得稅減半征收優(yōu)惠范圍，這對稅收管理提出了更高的要求。甘肅酒泉國稅第一時(shí)間對全市符合條件的小微企業(yè)進(jìn)行摸底，對全市2716戶(hù)核定稅額戶(hù)進(jìn)行了調整，逐戶(hù)下發(fā)提醒單明確計算及申報方法，讓每一戶(hù)納稅人享受到改革的紅利。當稅務(wù)人員將量身定制的提醒單送到核定征收企業(yè)酒泉卡尼興有限責任公司負責人項兆興手中時(shí)，他感慨地說(shuō)：“感謝你們的熱心服務(wù)，省下來(lái)的一萬(wàn)多元錢(qián)，對我們效益下滑的小企業(yè)來(lái)說(shuō)真是雪中送炭，稅務(wù)部門(mén)落實(shí)政策的效率之高、速度之快真沒(méi)想到。”

政策調整涉及企業(yè)多、情況復雜，一些基層稅務(wù)機關(guān)適應新要求，及時(shí)調整管理服務(wù)方式。2014年10月，起征點(diǎn)提高后，湖南全省有55萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可享受免稅政策，長(cháng)沙稅務(wù)部門(mén)毫不松懈，及時(shí)將工作重心轉移到納稅服務(wù)上來(lái)，認真做好稅法宣傳、政策輔導及巡查巡管等工作，提升服務(wù)質(zhì)效。在寶南街經(jīng)營(yíng)手機維修部的毛志宇說(shuō)：“稅款免了，但是稅務(wù)局的服務(wù)沒(méi)有免，給我們的咨詢(xún)輔導做得更加細致了。”在青海，由于小微企業(yè)分布相對分散、地處藏區，青海省國稅局實(shí)行了包片聯(lián)點(diǎn)式的全方位宣傳，千名稅務(wù)干部逐戶(hù)走訪(fǎng)納稅人宣講政策，一些牧區辦稅廳還開(kāi)展了雙語(yǔ)服務(wù)，配備“雙語(yǔ)”導稅員。創(chuàng )辦小型民族用品加工廠(chǎng)的果洛藏族自治州生態(tài)移民桑杰高興地說(shuō)：“稅務(wù)干部把減免稅政策送上門(mén)，確確實(shí)實(shí)為我們這些初涉商海的牧民創(chuàng )業(yè)者解決了大問(wèn)題”。

2014年11月，稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)力度再次加碼，各地都開(kāi)始在12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)中增設“小微政策落實(shí)情況投訴”選項，專(zhuān)席受理對小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況的投訴，并承諾3個(gè)工作日內將優(yōu)惠政策落到實(shí)處，確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠應享盡享。

扶持見(jiàn)實(shí)效：小微企業(yè)減負加油輕裝上路

“制度+科技+服務(wù)”，形成了一套抓小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的有效機制。稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(cháng)楊益民表示，絕大多數符合條件的小微企業(yè)都享受到了稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)稅收負擔明顯減輕，發(fā)展后勁明顯增強，就業(yè)容量不斷增多，稅收優(yōu)惠政策的杠桿作用逐步顯現。國家統計局的調查結果也表明，稅收優(yōu)惠政策扶持小微企業(yè)發(fā)展的成效正在凸顯。報告顯示，92.3%的人認為小微企業(yè)在優(yōu)化經(jīng)濟結構和增加就業(yè)方面“作用很大”和“有一定作用。”

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟管理學(xué)院教授胡怡建認為，“盡管我國經(jīng)濟下行壓力很大，但就業(yè)仍實(shí)現了穩定增長(cháng)，扶持小微企業(yè)發(fā)展的定向激勵政策功不可沒(méi)。通過(guò)政策的導向激勵，小微企業(yè)吸納就業(yè)、鼓勵創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新、破解轉型難題的重要作用得到了很好的發(fā)揮”。

“我事先做了不少功課，稅收因素的確是我辦這個(gè)公司前考慮的重要內容！”2013年成立的上海市滔興物業(yè)管理有限公司老板施瑩瑩說(shuō)。這家公司從事小區物業(yè)管理，主要招收保潔和保安，很多都是下崗職工。“每招收一個(gè)再就業(yè)員工，公司每年就可以減免稅款4800元。如果年應納稅所得額低于10萬(wàn)元，還可以享受減半征收所得稅，省下來(lái)的錢(qián)我可以再投入公司發(fā)展。”事實(shí)上，施瑩瑩的算盤(pán)也沒(méi)打錯，僅2014年一年，該公司就享受營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等減免70余萬(wàn)元，施瑩瑩已經(jīng)打算擴大經(jīng)營(yíng)，計劃再招100人。

小微企業(yè)免稅政策釋放出的就業(yè)效應，在山東淄博表現同樣突出。2014年淄博市小型微利企業(yè)安置就業(yè)職工人數為110886人，同比增加16791人，增長(cháng)15.14%。而在青海，2014年新增小微企業(yè)17190戶(hù)，提供了數量可觀(guān)的新增就業(yè)崗位，青海省就業(yè)創(chuàng )近年來(lái)最好水平。

稅收優(yōu)惠政策也讓小微企業(yè)嘗到了轉型升級的甜頭。廣州市柏宏紡織實(shí)業(yè)有限公司2013年5月成立，成立之初，只有二三十人，屬于小微企業(yè)。成立當年便及時(shí)全面地享受到了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，公司總經(jīng)理高柏聰回想起來(lái)，仍頗為感激，“小微企業(yè)的第一年都特別難熬，但我們及時(shí)享受到了3000多元的減免稅，給企業(yè)發(fā)展注入了動(dòng)力。”如今，該公司開(kāi)始加大對面料研發(fā)的投入，規模迅速壯大，預計今年產(chǎn)值可達到7000萬(wàn)至8000萬(wàn)元。

遼寧省長(cháng)?？h水產(chǎn)養殖有限公司的經(jīng)理王莉最近很忙，稅收優(yōu)惠政策讓她2014年又省下1萬(wàn)元的稅款，她準備再買(mǎi)2萬(wàn)尾海參苗，擴大放養量。“國家的稅收好政策不是第一回了，咱可不能辜負。”王莉干勁十足地說(shuō)。

王莉只是長(cháng)?？h經(jīng)濟社會(huì )轉型升級中的滄海一粟。“現在享受?chē)叶愂諆?yōu)惠的企業(yè)發(fā)展勁頭特別足，擴大投資、開(kāi)發(fā)資源綜合利用產(chǎn)品、投石改造海底、轉型進(jìn)軍綠色環(huán)保養殖模式的企業(yè)越來(lái)越多。”長(cháng)?？h副縣長(cháng)張俊之說(shuō)。

同樣受益的還有2007年成立的陜西博達縱橫廣告有限公司，2014年該公司享受稅收減免近萬(wàn)元。全程經(jīng)歷公司緩慢發(fā)展歷程的會(huì )計人員張曉琛體會(huì )特別多：“以前只知道繳稅，現在國家給我們優(yōu)惠，數額雖不大，意義卻不一般。相信公司一定會(huì )借力國家優(yōu)惠政策，抓住更多商機，發(fā)展越來(lái)越快，越來(lái)越好。”

盡管小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)已見(jiàn)成效，但稅務(wù)部門(mén)并不滿(mǎn)足。“3項指標的滿(mǎn)意度平均為92%，既是對各級稅務(wù)部門(mén)一年來(lái)辛勤工作的肯定，也說(shuō)明稅務(wù)部門(mén)在落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面還需要進(jìn)一步下大力氣。”稅務(wù)總局所得稅司司長(cháng)劉麗堅對國家統計局的調查結果有著(zhù)清醒的認識。

對于未來(lái)如何繼續扶持小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局政策法規司司長(cháng)李三江表示，稅務(wù)部門(mén)既要認真做好稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)工作，又要積極研究進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展的政策預案，不斷提高稅收服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的能力和水平。

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