國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策問(wèn)答（第一期）

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策問(wèn)答（第一期）

1、我公司是2019年成立的醫用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級。春節期間我公司響應政府號召提前開(kāi)工生產(chǎn)，請問(wèn)我公司能享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項政策對公司納稅信用級別有沒(méi)有要求?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下稱(chēng)8號公告)第二條規定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果你公司被有關(guān)部門(mén)確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機關(guān)將按規定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

2、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規定，“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定”。請問(wèn)，我單位需要同時(shí)列入以上兩個(gè)部門(mén)確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?

答：不需要。對列入省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規定，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

3、我公司是一家生物醫藥開(kāi)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開(kāi)始一直進(jìn)行新型冠狀病毒檢測試劑盒的生產(chǎn)。2019年我們辦理留抵退稅時(shí)，需要計算進(jìn)項構成比例確定退稅額。請問(wèn)，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時(shí)候，也需要計算進(jìn)項構成比例嗎?

答：不需要。如果你公司已被省級以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)信息化部門(mén)確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)規定，可全額退還2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計算進(jìn)項構成比例。這一政策實(shí)施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

4、我公司是醫用防護服、隔離服原材料生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開(kāi)始一直在全速生產(chǎn)，我公司2019年4月份以后享受過(guò)增值稅即征即退政策，按照之前的規定不能申請增值稅留抵退稅。請問(wèn)，我公司可以享受新出臺的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅政策嗎?

答：可以享受。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下稱(chēng)8號公告)第二條的規定，省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2019年第84號)關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此，如果你公司已被國家或省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門(mén)確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以在8號公告的執行期限內享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

5、我單位是一家地方鐵路運輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運力，為部分地區大批量運送醫用口罩、醫用護目鏡、醫用防護服、隔離服、消毒機等重點(diǎn)醫療防控物資。請問(wèn)，我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)8號公告)第三條規定，對納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應取得的鐵路運輸服務(wù)收入，可按照8號公告規定享受免征增值稅優(yōu)惠。

6、我公司是一家網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨運經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺從事無(wú)車(chē)承運業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來(lái)，我公司在全國范圍內緊急調配運力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護物資運輸，分批將醫用酒精、84消毒液、醫用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問(wèn)，我公司能否享受運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實(shí)際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

你公司提供的無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù)，如果承運的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應取得的貨物運輸服務(wù)收入，可按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規定享受免征增值稅優(yōu)惠。

7、我公司是一家航空運輸企業(yè)，為應對疫情防控，我公司近期執飛的航班，除提供旅客運輸外，飛機腹艙一部分艙位用來(lái)運輸醫療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監測檢測系統等防疫物資。請問(wèn)，我公司上述業(yè)務(wù)可否享受運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?

答：你公司運輸的醫療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監測檢測系統等物資，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，那么就此取得的運輸服務(wù)收入可按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規定，享受運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠。另外，你公司提供的旅客運輸等其他運輸服務(wù)，應按現行規定計算繳納增值稅。

8、近期，河南省住房和城鄉建設廳等七部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于應對新冠肺炎疫情影響防范和化解房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險的若干意見(jiàn)》(豫建文〔2020〕13號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)13號文)，有公司咨詢(xún)物業(yè)服務(wù)企業(yè)和住房租賃企業(yè)能否根據該文件規定規定享受生活性服務(wù)業(yè)免征增值稅政策？

答：物業(yè)管理服務(wù)和住房租賃服務(wù)不屬于生活服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。13號文規定的“物業(yè)服務(wù)企業(yè)、住房租賃企業(yè)可按照生活性服務(wù)業(yè)享受有關(guān)支持政策”，不包括免征增值稅優(yōu)惠政策。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執行。

9、我單位是物業(yè)管理公司，近期關(guān)注到財稅部門(mén)發(fā)布了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策，請問(wèn)，我公司取得的物業(yè)管理收入可以免征增值稅嗎？

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執行。物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)不屬于生活服務(wù)，因此不符合享受免征增值稅優(yōu)惠的條件，不能享受免征增值稅。

10、我公司是一家從事住房租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，根據稅務(wù)部門(mén)抗擊疫情有關(guān)稅收支持政策，請問(wèn)我公司住房租賃取得收入是否可以享受免征增值稅稅收優(yōu)惠？

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執行。住房租賃服務(wù)不屬于生活服務(wù)，因此不能享受免征增值稅優(yōu)惠。

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