探索新常態(tài)下稅源管理的新途徑：河南國稅局深化稅源管理專(zhuān)業(yè)化改革

稅源管理是稅收征管的根本和核心，是把經(jīng)濟稅源轉變?yōu)楝F實(shí)稅收的中心環(huán)節。那么，在新的經(jīng)濟形勢下，怎樣加強稅源管理，實(shí)現稅收最大化，效率最大化？河南省國稅系統探索稅源管理的新特點(diǎn)，從今年初開(kāi)始推行稅源管理專(zhuān)業(yè)化改革，走出了一條突破稅收征管困局的有效路徑。

河南省國稅局局長(cháng)孫榮洲說(shuō)：“稅源管理專(zhuān)業(yè)化就是把稅源管理工作按事項在不同層級、不同部門(mén)和不同崗位之間進(jìn)行精細分工，形成既相互聯(lián)系又相互制約的管理鏈條，用專(zhuān)門(mén)的機構、專(zhuān)門(mén)的人員管好專(zhuān)業(yè)的事項。”

經(jīng)過(guò)近一年的試點(diǎn)、推廣，稅源管理專(zhuān)業(yè)化改革迎來(lái)收獲的季節，全省國稅系統摸索稅源管理規律，進(jìn)一步推進(jìn)稅源分級分類(lèi)管理，健全了風(fēng)險管理機制，調整了稅收管理員職責，優(yōu)化了納稅服務(wù)，稅收征管和服務(wù)質(zhì)效得到大幅提升。

稅源管理矛盾突顯 征管困局亟待突破

河南省國稅局征管處副處長(cháng)曾昭利說(shuō)：“近幾年，經(jīng)濟迅速發(fā)展，稅源規模擴大與征管力量不足之間的矛盾越來(lái)越突出，稅源尤其是重點(diǎn)稅源監管不到位，稅收流失風(fēng)險和稅務(wù)人員執法風(fēng)險越來(lái)越高。”

稅源規模擴大，征管力量不充足。統計顯示，全省國稅系統納稅人數量由2002年的52萬(wàn)戶(hù)增加到2013年的92.7萬(wàn)戶(hù)，河南征管人員由2002年的7293人增加到2013年的8170人，征管人員人均管戶(hù)從72戶(hù)增加到120多戶(hù)，最多的每人管理1400多戶(hù)。同時(shí)，由于稅源集中度不斷提高，管理中出現了典型的“二八”現象，即20%的人員管理著(zhù)80%的稅源，而80%的人員管理20%的稅源。目前，全省重點(diǎn)稅源企業(yè)有8497戶(hù)，占納稅人總戶(hù)數的0.9%，實(shí)現稅收占總收入的70%。這些重點(diǎn)稅源企業(yè)，劃歸各屬地的稅務(wù)分局管理，分散不足的力量難以應對。

企業(yè)跨區經(jīng)營(yíng)，管理方式不匹配。隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式不斷創(chuàng )新，跨地區、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團不斷涌現，其交易情況、會(huì )計和稅務(wù)處理的復雜程度明顯加大。如省內一家能源集團公司，跨省內5個(gè)市經(jīng)營(yíng)，全省申報關(guān)聯(lián)交易戶(hù)多達幾百戶(hù)，而其屬地的分局只有稅收管理員10人。企業(yè)集團化經(jīng)營(yíng)的趨勢與基層稅務(wù)機關(guān)屬地劃片管戶(hù)的管理方式之間矛盾日益突出，稅務(wù)人員無(wú)法對大企業(yè)稅收實(shí)施有效監管。

人才信息集中，管理責任不對稱(chēng)。近年來(lái)，一些高素質(zhì)人才向上級稅務(wù)機關(guān)集中，而市級以上機關(guān)不直接從事稅源管理；稅收數據信息向省級集中，但缺乏專(zhuān)門(mén)的數據分析機構和人員，數據深度挖掘不夠，難以滿(mǎn)足信息管稅的需求。曾昭利介紹，他們曾在調查中發(fā)現，某市一家輪胎公司年進(jìn)貨額超過(guò)1億元，但由于信息不暢，該公司在稅收管理中是未達起征點(diǎn)戶(hù)。

另外，現行的稅收管理員制度規定，稅收管理員負有政策宣傳、納稅咨詢(xún)、調查核實(shí)、督促建賬、巡查巡管、催報催繳、納稅評估等方面100多項職責，稅管員各事統管，疲于應付，只能眉毛胡子一把抓，結果多數事項管理不到位，既帶來(lái)稅收流失風(fēng)險，又增加了稅收管理員的執法和廉政風(fēng)險。

“面對現狀，怎樣加強稅源管理，走出征管困局？”河南省國稅局局長(cháng)孫榮洲向自己、更向全省國稅系統提出這個(gè)問(wèn)題。他帶隊到基層調研，反復思索、碰撞，終于明確了方向：解放思想，改革創(chuàng )新。依靠改革創(chuàng )新，探索不同稅源的管理規律，走出征管困局。稅源管理專(zhuān)業(yè)化的思路明晰了。2014年2月，河南省國稅局制定《關(guān)于深化稅源管理專(zhuān)業(yè)化的實(shí)施意見(jiàn)》，決定從4月開(kāi)始試點(diǎn)，10月全面推行稅源管理專(zhuān)業(yè)化改革。

分級分類(lèi)管理稅源 科學(xué)分解管理職責

在孫榮洲局長(cháng)的主導下，河南省國稅局以依法治稅為前提，以分級分類(lèi)管理為基礎，以風(fēng)險管理為導向，以信息管稅為抓手，搭建起稅源管理專(zhuān)業(yè)化改革的框架。

分級分類(lèi)管理是稅源管理專(zhuān)業(yè)化的基礎。分類(lèi)就是把稅源分為重點(diǎn)稅源、一般稅源和小型稅源等類(lèi)別，對重點(diǎn)稅源實(shí)行集中管理，即以縣（區）局為單位，打破原來(lái)的屬地管理界限，把重點(diǎn)稅源集中到一個(gè)稅務(wù)分局或一個(gè)分局的一個(gè)股管理。對一般稅源實(shí)行分行業(yè)或按片管理，行業(yè)聚集程度高或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)性強的企業(yè)實(shí)行行業(yè)集中管理，行業(yè)特點(diǎn)不突出的仍按片管理。對小型稅源實(shí)行集約化管理，對小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等根據其分布情況，分區域或分市場(chǎng)管理。對國際稅收、出口退稅等特殊事項，實(shí)行集中管理。

分級就是對省、市、縣、分局4個(gè)級別，科學(xué)分解其稅源管理職責。稅收風(fēng)險分析主要由省局、市局負責，其中省局、市局以風(fēng)險分析、識別和監控為主，風(fēng)險應對為輔；縣（區）局以風(fēng)險應對處理為主，以風(fēng)險分析為輔?；鶎臃志值闹饕氊熓嵌愒吹娜粘９芾砗蛡€(gè)性化服務(wù)。

改革后，全省組建重點(diǎn)稅源管理分局141個(gè)，重點(diǎn)稅源稅收管理員1799人，比以前增加585人，增長(cháng)48.15%。一般稅源和小型稅源管理分局707個(gè)，稅收管理員6091人，比以前減少13.28%，重點(diǎn)稅源的征管力量明顯增強。“分級分類(lèi)管理使征管資源向重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)事項傾斜，稅源管理更有針對性。”曾昭利說(shuō)。

在新鄉市紅旗區國稅局西街分局，分局長(cháng)尤安敏介紹，該局原來(lái)管理中小稅源，管戶(hù)4000多戶(hù)，稅收管理員13人，2013年完成稅收5000多萬(wàn)元?，F在該局改為重點(diǎn)稅源管理分局，全局７名業(yè)務(wù)骨干負責全區101戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理，相關(guān)崗位能集中精力掌握重點(diǎn)稅源和行業(yè)經(jīng)營(yíng)規律，提高了稅源管理能力。截至11月底，該局已完成稅收5.4億元，全年可達6億元。

鄭州市中原區國稅局第一分局專(zhuān)門(mén)管理重點(diǎn)稅源，個(gè)性化管理和服務(wù)更加到位。分局副局長(cháng)賈秋偉介紹：一家磨具公司是出口退稅企業(yè)，今年7月，該公司在財務(wù)處理時(shí)，沒(méi)有將應該列支的項目及時(shí)轉入成本，導致少記了成本多計了利潤。發(fā)現問(wèn)題后，賈秋偉及時(shí)提醒企業(yè)糾正，并和同事走訪(fǎng)2戶(hù)同類(lèi)企業(yè)，發(fā)現了同樣問(wèn)題，幫助企業(yè)避免了損失。

合理調整機構職能 加強風(fēng)險分析應對

河南省國稅局強化風(fēng)險管理理念，以風(fēng)險管理為導向，調整省、市、縣、分局機構和管理職能，在機構總數不變的情況下，各市、縣（區）局都新設了風(fēng)險分析和應對部門(mén)。

省局、省轄市局成立稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導小組，下設風(fēng)險管理辦公室，局內各業(yè)務(wù)部門(mén)有固定人員參加，組建風(fēng)險分析團隊，負責風(fēng)險分析識別、等級排序、任務(wù)推送和督導評價(jià)工作。在市局層面，征管科下設風(fēng)險管理辦公室，成立納稅評估科，負責本級的納稅評估工作。在縣（區）局層面，在征管科技科下設風(fēng)險管理辦公室，負責風(fēng)險分析；新成立納稅評估科，專(zhuān)門(mén)負責評估工作?；鶎臃志植恢苯舆M(jìn)行風(fēng)險分析、應對，按上級風(fēng)險管理部門(mén)要求，調查核實(shí)相關(guān)情況。對規模較小、稅源戶(hù)數較少、人員也較少的農村稅務(wù)分局，適度集中到縣或就近分局辦公，沒(méi)保留必要的撤并。

在風(fēng)險管理中，各級各部門(mén)堅持“五統一”，即統一監控分析稅源變化，統一稅收風(fēng)險識別排序，統一發(fā)布風(fēng)險處置任務(wù)，統一督導反饋任務(wù)執行情況，統一考核評價(jià)稅源與征管狀況，避免出現重復下派風(fēng)險任務(wù)、多頭評估現象。

在風(fēng)險應對方式上，高風(fēng)險企業(yè)移交稽查部門(mén)，中級風(fēng)險派給評估部門(mén)進(jìn)行評估，低級風(fēng)險則交給稅源管理分局，對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險提醒或核查。

鄭州市中原區國稅局征管科科長(cháng)吳艷峰是風(fēng)險辦負責人。他告訴筆者，今年8月，市局風(fēng)險辦分析發(fā)現，中原區一家磨料有限公司在2013年度企業(yè)所得稅申報中，申報資產(chǎn)損失292萬(wàn)元，但從CTAIX系統提取的數據看，該公司未按規定進(jìn)行資產(chǎn)損失的備案，存在稅收管理風(fēng)險，隨即把任務(wù)下派到區局風(fēng)險辦。接到任務(wù)后，區局風(fēng)險辦分析、確認了疑點(diǎn)，隨后向評估科推送風(fēng)險管理任務(wù)。經(jīng)評估，該公司補繳企業(yè)所得稅和滯納金共64.7萬(wàn)元。“風(fēng)險風(fēng)析、應對任務(wù)一個(gè)口進(jìn)、一個(gè)口出，風(fēng)險管理效率提高了。”吳艷峰說(shuō)。

在該局納稅評估科，裝訂整齊的評估案卷擺放有序，每個(gè)案卷中有風(fēng)險辦的任務(wù)派單、疑點(diǎn)描述、被評估企業(yè)的基本情況、實(shí)地調查約談情況、企業(yè)的舉證資料和評估結果等，非常詳細。今年，中原區國稅局已開(kāi)展納稅評估62戶(hù)，入庫稅款1333萬(wàn)元。而去年同期評估戶(hù)數為40戶(hù)，入庫稅款210萬(wàn)元。

這種情況在河南省國稅系統普遍存在。今年5月～11月底，新鄉市紅旗區共評估62戶(hù)納稅人，入庫稅款810萬(wàn)元，戶(hù)均13萬(wàn)元。而去年全年評估納稅戶(hù)221戶(hù)，入庫稅款1100多萬(wàn)元，戶(hù)均5萬(wàn)元。新鄉市國稅局副局長(cháng)張澎濤說(shuō)：“成立專(zhuān)門(mén)機構進(jìn)行風(fēng)險應對，取得了明顯成效。”

河南省國稅局提供的資料顯示，全省共成立市、縣兩級風(fēng)險管理機構211個(gè)，風(fēng)險分析監控人員572人；市、縣兩級納稅評估科218個(gè)，配備專(zhuān)業(yè)評估人員1714人。截至目前，全省風(fēng)險辦共推送風(fēng)險納稅人24277戶(hù)，分析識別命中率達71%，評估補稅42.62億元，有效拉動(dòng)全省稅收增長(cháng)2.68個(gè)百分點(diǎn)。

厘清稅收管理員職責 崗責相宜防范風(fēng)險

厘清稅收管理員職責，取消部分職責，使其權責相當、權能結合、崗責相宜，是稅源管理專(zhuān)業(yè)化改革的重要內容之一。

將法律法規規定的應由納稅人履行的義務(wù)，如建立健全財務(wù)會(huì )計制度等，還責于納稅人，稅收管理員不再承擔督促職責。取消稅收管理員無(wú)法完成的工作事項，如定期巡查巡管等。

上收稅收風(fēng)險監控分析和納稅評估職責，由上級局專(zhuān)門(mén)機構、專(zhuān)門(mén)人員承擔。把依納稅人申請事項的受理、即辦業(yè)務(wù)，平移到辦稅服務(wù)廳，稅收管理員不再負責。改革后，稅收管理員主要負責稅源日常管理和為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)，職責包括戶(hù)籍管理、調查核實(shí)和任務(wù)執行三大類(lèi)，不再負有管戶(hù)責任，防范了執法和廉政風(fēng)險。

鄭州市國稅局局長(cháng)楊國政說(shuō)，原來(lái)該局稅收管理員負責的事項多達189項，改革后只保留66項，使稅收管理員能集中精力，管精管細。金水區國稅局第五分局稅收管理員田曙光說(shuō)，以前他負責200多戶(hù)納稅人的催報催繳、納稅評估等幾乎所有事項，還有上級派的許多臨時(shí)任務(wù)，每天都擔心出現執法風(fēng)險?，F在他只負責任務(wù)執行，負擔大大減輕。

新鄉市紅旗區國稅局西街分局副局長(cháng)易忠，兼任戶(hù)籍崗管理員，11月上旬，稅收監控分析系統提示，一家汽車(chē)有限公司的增值稅申報和所得稅申報比對不符，易忠把情況反饋給分局長(cháng)，分局立即組織到企業(yè)了解情況。原來(lái)，該公司在“營(yíng)改增”后，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，錯誤適用了簡(jiǎn)易征收優(yōu)惠政策，以2%的稅率繳納增值稅。經(jīng)多次約談，11月底，該公司按正常稅率補繳的稅款和滯納金共11.9萬(wàn)元順利入庫。分局長(cháng)尤安敏說(shuō)：“以前，稅管員沒(méi)精力細摳政策，像這種情況很容易被忽略?，F在，發(fā)現問(wèn)題能追根究底，堵住了管理漏洞。”

運用信息技術(shù)手段 拓展優(yōu)化服務(wù)空間

改革中，河南省國稅系統運用信息技術(shù)手段，加強納稅服務(wù)的前沿陣地——辦稅服務(wù)廳標準化建設，打造成集受理、辦稅、服務(wù)、咨詢(xún)和宣傳于一體的綜合辦稅場(chǎng)所。

“以前辦理出口退稅要找國稅局好幾個(gè)部門(mén)、跑好幾次，一筆業(yè)務(wù)辦下來(lái)要一個(gè)月左右?，F在只需財務(wù)人員到辦稅服務(wù)廳把資料遞上去，一次就能辦完所有事項，不到10天稅款就退到了賬戶(hù)上。”焦作錦標機械制造有限公司總經(jīng)理史文濤說(shuō)。

史文濤的感受，正是全省國稅系統推進(jìn)辦稅服務(wù)廳標準化建設后給納稅人帶來(lái)的便利。他們把納稅人依申請的涉稅事項集中在辦稅服務(wù)廳辦理，共梳理涉稅事項277項，出臺了全省統一的《納稅人涉稅事項操作規程》。堅持“能取消的取消”，共減少調查、查驗等辦稅環(huán)節106個(gè)。“能即辦的即辦”，將即辦事項擴大到225項，占納稅人依申請辦理涉稅事項總數的81.23%。“能快辦的快辦”，對確因實(shí)際情況、無(wú)法實(shí)施即辦的52項流轉事項，執行前臺受理、后臺流轉、限時(shí)辦結、窗口出件，大力壓縮辦理時(shí)限，一般事項7個(gè)工作日辦結，簡(jiǎn)單事項5個(gè)工作日辦結。

4月以來(lái)，他們還在全省范圍內推行涉稅事項辦理“免填單”服務(wù)。納稅人辦稅時(shí)，征管系統中已經(jīng)有的信息可以自動(dòng)打印出來(lái)，納稅人只需電子簽單即可辦理稅收業(yè)務(wù)。9月，總局出臺《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規范》，全省各縣級國稅局順利對接，而且97%的升級規范也能實(shí)現，納稅人滿(mǎn)意度大大提升。

在孟州市國稅局辦稅服務(wù)廳，天海水泵供銷(xiāo)處老板劉志強對筆者說(shuō)：“原來(lái)我每月到國稅局申報?，F在申報改成按季了，領(lǐng)發(fā)票也改成按需供應，每季只需來(lái)一次就能把事都辦了。”

劉老板的感慨包含了河南省國稅局征管方式的兩項創(chuàng )新：一是個(gè)體工商戶(hù)增值稅由按月申報改為按季申報，全省69.7萬(wàn)戶(hù)個(gè)體納稅人已全面實(shí)行按季申報，一年減少到辦稅廳申報、繳稅594萬(wàn)戶(hù)次，減少了2/3。同時(shí)，為個(gè)體納稅人提供網(wǎng)上繳稅、批量扣稅等多種方式，在全國率先實(shí)現個(gè)體工商戶(hù)足不出戶(hù)就可以完成申報確認、網(wǎng)上繳稅等事宜。二是創(chuàng )新普通發(fā)票管理方式，將普通發(fā)票票種核定和用量調整為即辦事項，對信用良好的納稅人一次供應一個(gè)季度的發(fā)票量。改進(jìn)普通發(fā)票驗舊方式，手工發(fā)票、定額發(fā)票的逐份核驗后置到稅源管理部門(mén)，對網(wǎng)絡(luò )發(fā)票實(shí)行自動(dòng)驗舊。擴大網(wǎng)絡(luò )發(fā)票的使用面，減輕納稅人負擔。河南省國稅局副局長(cháng)魏正武說(shuō)：“稅源管理專(zhuān)業(yè)化改革突出頂層設計，實(shí)行整體推進(jìn)，改革抓住了問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)，適應了不同稅源的管理規律，取得了比較明顯的成效。”

下一步，怎樣繼續完善相關(guān)制度、機制，更好地調動(dòng)一線(xiàn)稅收管理員的積極性，實(shí)現各部門(mén)的共同參與、互相聯(lián)動(dòng)？面對筆者的問(wèn)題，河南省國稅局局長(cháng)孫榮洲說(shuō)：“我們將抓督導、建配套、摸規律，制定涉稅事項后續監管等制度，繼續探索新常態(tài)下稅源管理的新規律、新特點(diǎn)，推動(dòng)稅收征管工作協(xié)調、穩定發(fā)展，使稅收征管離稅收現代化的目標越來(lái)越近。”清晰的路徑、扎實(shí)的工作，正引領(lǐng)河南國稅人邁向稅源管理專(zhuān)業(yè)化的新高度。

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