財文資〔2012〕15號《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法〉的通知》

《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法〉的通知》

財文資〔2012〕15號

 

 

黨中央有關(guān)部門(mén)，國務(wù)院各部委、各直屬機構，全國人大常委會(huì )辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團體，各民主黨派中央，有關(guān)中央管理企業(yè)：

為進(jìn)一步加強中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理，根據《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）和《國有資產(chǎn)評估管理若干問(wèn)題的規定》（財政部令第14號）等有關(guān)規定，我們制定了《中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》?，F印發(fā)給你們，請遵照執行。執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)向我們反映。
 

 

財政部

2012年12月22日
 

 

 

中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法
 

 

 

第一章　總 則

第一條　為規范中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護國有資產(chǎn)出資人合法權益，促進(jìn)中央文化企業(yè)國有產(chǎn)權有序流轉，防止國有資產(chǎn)流失，結合文化企業(yè)特點(diǎn)，根據《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）和《國有資產(chǎn)評估管理若干問(wèn)題的規定》（財政部令第14號）等有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條　財政部代表國務(wù)院履行出資人職責的中央文化企業(yè)及其各級子企業(yè)涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。

第三條　中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目實(shí)行核準制和備案制。

國務(wù)院批準經(jīng)濟行為事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由財政部負責核準。其他資產(chǎn)評估項目實(shí)行備案制。

資產(chǎn)評估項目備案實(shí)行分級管理。中央文化企業(yè)及其子企業(yè)的資產(chǎn)評估項目由財政部負責備案，子企業(yè)以下企業(yè)的資產(chǎn)評估項目由中央文化企業(yè)負責備案。各級中央文化企業(yè)涉及擬上市項目的資產(chǎn)評估由財政部負責備案。

第四條　中央文化企業(yè)應當建立內部國有資產(chǎn)評估管理制度，實(shí)施資產(chǎn)評估項目的檔案管理，于每年度終了30個(gè)工作日內，將其備案的資產(chǎn)評估項目統計分析資料報送財政部。
 

第二章　資產(chǎn)評估
 

第五條　中央文化企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：

（一）整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；

（二）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；

（三）合并、分立、破產(chǎn)、解散；

（四）非上市公司國有股東股權比例變動(dòng)；

（五）產(chǎn)權轉讓?zhuān)?br />
（六）資產(chǎn)轉讓、置換、拍賣(mài)、抵押、質(zhì)押；

（七）整體或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；

（八）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；

（九）確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值；

（十）收購非國有單位的資產(chǎn)；

（十一）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資、抵債；

（十二）法律、行政法規以及企業(yè)章程規定應當進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。

第六條　中央文化企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：

（一）經(jīng)國務(wù)院及其授權部門(mén)批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉，且資產(chǎn)有關(guān)憑證完整有效；

（二）國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)之間或者其下屬獨資企業(yè)之間合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權）劃轉、置換和轉讓?zhuān)屹Y產(chǎn)有關(guān)憑證完整有效。

第七條　中央文化企業(yè)發(fā)生第五條所列經(jīng)濟行為的，涉及的評估對象屬于企業(yè)法人財產(chǎn)權的，資產(chǎn)評估由中央文化企業(yè)委托；屬于企業(yè)出資人權利的，由出資人委托；屬于接受非國有資產(chǎn)的，一般由接受方委托。

第八條　中央文化企業(yè)應當加強著(zhù)作權等無(wú)形資產(chǎn)的管理工作，對無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，完善權屬證明材料，配合資產(chǎn)評估機構對納入評估范圍的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行全面、合理評估。

第九條　中央文化企業(yè)應當向資產(chǎn)評估機構如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對所提供情況和資料的真實(shí)性、合法性和完整性負責，不得以任何形式干預其正常執業(yè)行為。

第十條　委托的資產(chǎn)評估機構應當具備下列條件：

（一）嚴格履行法定職責，近3年內沒(méi)有違法、違規記錄；

（二）具有與評估對象相適應的資質(zhì)條件；

（三）具有與評估對象相適應的專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)業(yè)特長(cháng)；

（四）與企業(yè)負責人無(wú)經(jīng)濟利益關(guān)系；

（五）未向同一經(jīng)濟行為提供審計業(yè)務(wù)服務(wù)。

第十一條　資產(chǎn)評估機構應當遵守國家有關(guān)法律、法規、規章以及資產(chǎn)評估準則和執業(yè)規范，對評估報告的合法性、真實(shí)性和評估結論的合理性負責，并承擔相應的責任。
 

第三章　資產(chǎn)評估核準
 

第十二條　中央文化企業(yè)對需要核準的資產(chǎn)評估項目，在確定評估基準日前，應當向財政部書(shū)面報告下列有關(guān)事項：

（一）經(jīng)濟行為的批準依據；

（二）評估基準日的選擇理由；

（三）資產(chǎn)評估范圍；

（四）資產(chǎn)評估機構的選聘條件和程序；

（五）資產(chǎn)評估的時(shí)間進(jìn)度安排。

第十三條　中央文化企業(yè)應當及時(shí)報告資產(chǎn)評估項目工作進(jìn)展情況。財政部認為必要時(shí)，可以對該項目進(jìn)行跟蹤指導和現場(chǎng)檢查。

第十四條　申請辦理資產(chǎn)評估項目核準，應當報送下列文件和材料：

（一）資產(chǎn)評估項目核準申請；

（二）《國有資產(chǎn)評估項目核準申請表》或者《接受非國有資產(chǎn)評估項目核準申請表》；

（三）經(jīng)濟行為決策或者批準文件；

（四）資產(chǎn)評估報告及其主要引用報告；

（五）產(chǎn)權變動(dòng)文件；

（六）與經(jīng)濟行為相對應的審計報告；

（七）上一會(huì )計年度和本年度截至評估基準日的審計報告，擬上市項目或已上市公司的重大資產(chǎn)置換與收購項目，需提供最近三個(gè)會(huì )計年度和本年度截至評估基準日的審計報告；

（八）資產(chǎn)評估各當事方按照評估準則出具的相關(guān)承諾函；

（九）其他有關(guān)材料。

第十五條　資產(chǎn)評估項目的核準程序如下：

（一）企業(yè)自評估基準日起8個(gè)月內向財政部提出核準申請，并將有關(guān)文件和材料逐級審核上報；

（二）財政部對申請資料合規的，及時(shí)組織召開(kāi)專(zhuān)家評審會(huì )議，經(jīng)兩名以上專(zhuān)家獨立審核提出意見(jiàn)，被審核企業(yè)及相關(guān)中介機構應當予以解釋和說(shuō)明，或者對評估報告進(jìn)行修改、補充；

（三）財政部對符合核準要求的項目在20個(gè)工作日內予以核準，對不符合核準要求的，予以退回。

第十六條　中央文化企業(yè)應當組織中介機構向專(zhuān)家評審會(huì )議報告下列事項：

（一）企業(yè)有關(guān)工作情況。經(jīng)營(yíng)及財務(wù)狀況，涉及項目經(jīng)濟行為基本情況，企業(yè)的戰略規劃和贏(yíng)利模式，企業(yè)股權架構及產(chǎn)權變動(dòng)情況。

（二）資產(chǎn)評估工作情況。資產(chǎn)評估的組織及質(zhì)量控制情況，著(zhù)作權等主要無(wú)形資產(chǎn)情況，重要資產(chǎn)的運行或者使用情況，評估結論及增減值原因分析，評估報告的假設和特別事項說(shuō)明。

（三）擬上市項目或已上市公司的重大資產(chǎn)置換與收購項目有關(guān)情況。相關(guān)戰略規劃和工作方案，對同行業(yè)上市公司財務(wù)指標的比較分析，就同類(lèi)評估對象不同價(jià)值類(lèi)型的估值差異分析。

（四）核準需要報告的其他重要事項。

第十七條　專(zhuān)家評審重點(diǎn)審核下列事項：

（一）經(jīng)濟行為是否獲得批準；

（二）評估基準日、價(jià)值類(lèi)型的選擇是否適當，評估報告的使用有效期是否明示；

（三）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件是否一致；

（四）資產(chǎn)評估機構是否具備相應評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應執業(yè)資格；

（五）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權屬證明文件、財務(wù)會(huì )計資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾；

（六）評估程序是否符合相關(guān)評估準則的規定；

（七）評估方法是否合理，是否考慮了文化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)特點(diǎn)；

（八）評估依據是否適當；

（九）評估說(shuō)明中是否分析了文化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、贏(yíng)利模式，是否關(guān)注了無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值貢獻等，收益法說(shuō)明是否分析參數、依據及測算過(guò)程；

（十）評估報告是否符合評估準則的規定。
 

第四章　資產(chǎn)評估備案
 

第十八條　申請辦理資產(chǎn)評估項目備案，應當報送下列文件和材料：

（一）《國有資產(chǎn)評估項目備案表》或者《接受非國有資產(chǎn)評估項目備案表》；

（二）本辦法第十四條第（三）項至第（八）項規定的有關(guān)文件和材料；

（三）其他有關(guān)材料。

第十九條　資產(chǎn)評估項目備案程序如下：

（一）企業(yè)自評估基準日起9個(gè)月內將備案文件和材料逐級審核上報備案管理部門(mén)。資產(chǎn)和財務(wù)關(guān)系在財政部單列的中央文化企業(yè)及其子企業(yè)直接報財政部備案，其他中央文化企業(yè)及其子企業(yè)通過(guò)主管部門(mén)報財政部備案，子企業(yè)以下企業(yè)的資產(chǎn)評估項目逐級審核報中央文化企業(yè)備案。

（二）備案管理部門(mén)對備案資料進(jìn)行審核，審核要求參照本辦法第十七條第（一）項至第（六）項的規定，必要時(shí)可以組織有關(guān)專(zhuān)家參與審核。涉及擬上市項目的資產(chǎn)評估由財政部組織專(zhuān)家進(jìn)行評審，審核要求參照本辦法第十七條的規定。

（三）備案管理部門(mén)對符合要求的，在20個(gè)工作日內予以備案。
 

第五章　管理與監督
 

第二十條　資產(chǎn)評估項目核準文件和備案表是中央文化企業(yè)辦理產(chǎn)權登記、股權設置和產(chǎn)權轉讓等相關(guān)手續的必備文件。

第二十一條　由兩個(gè)（含兩個(gè)）以上國有資本出資人共同出資的中央文化企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評估事項，按照國有資本出資額最大的出資人產(chǎn)權歸屬關(guān)系辦理核準或者備案手續；國有資本出資額最大的出資人存在多個(gè)的，由各出資人推舉一個(gè)出資人辦理核準或者備案手續，其余出資人出具資產(chǎn)評估事項委托書(shū)。

第二十二條　經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估報告使用有效期為自評估基準日起1年。評估結論的使用必須與所對應的經(jīng)濟行為保持一致。中央文化企業(yè)改制設立股份有限公司的評估結論僅適用于其工商注冊登記，不得用于引入戰略投資者和首次公開(kāi)發(fā)行上市。

第二十三條　中央文化企業(yè)發(fā)生與資產(chǎn)評估相應的經(jīng)濟行為時(shí)，應當以經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估結論為作價(jià)參考依據；當交易價(jià)格低于評估結論的90%時(shí)，應當暫停交易，在獲得原經(jīng)濟行為批準機構同意后方可繼續交易。

中央文化企業(yè)發(fā)生本辦法第五條所稱(chēng)同類(lèi)型經(jīng)濟行為需要再次使用評估結論時(shí)，在資產(chǎn)評估報告使用有效期內，且與評估基準日時(shí)相比，未出現因資產(chǎn)狀態(tài)、使用方式、市場(chǎng)環(huán)境以及評估假設等發(fā)生顯著(zhù)變化，導致資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生重大變化的，可不再申請備案。

第二十四條　財政部應當加強對中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作的監督檢查。有關(guān)主管部門(mén)和中央文化企業(yè)，應當按照管理權限開(kāi)展對相關(guān)企業(yè)資產(chǎn)評估的監督檢查工作。

第二十五條　財政部匯總資產(chǎn)評估項目的檢查結果及總體情況，并通報相關(guān)部門(mén)。
 

第六章　法律責任

第二十六條　中央文化企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由財政部通報批評并責令改正，必要時(shí)可依法確認其相應的經(jīng)濟行為無(wú)效：

（一）應當進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估；

（二）聘請不符合相應資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機構進(jìn)行國有資產(chǎn)評估；

（三）向資產(chǎn)評估機構提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構串通作弊導致評估結論失實(shí)；

（四）應當辦理核準或者備案而未辦理。

第二十七條　中央文化企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規行為或者不正當使用評估報告的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分。

第二十八條　受托資產(chǎn)評估機構在資產(chǎn)評估過(guò)程中違規執業(yè)或者對資產(chǎn)評估項目檢查工作不予配合的，由財政部將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門(mén)，建議給予相應處理。

第二十九條　財政部、有關(guān)主管部門(mén)和中央文化企業(yè)在資產(chǎn)評估核準或者備案管理工作中，有關(guān)工作人員違反本規定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予處分。
 

第七章　附 則
 

第三十條　本辦法自2013年1月1日起施行。
 

 

附：

1.國有資產(chǎn)評估項目核準申請表

2.接受非國有資產(chǎn)評估項目核準申請表

3.國有資產(chǎn)評估項目核準申請表、接受非國有資產(chǎn)評估項目核準申請表填報說(shuō)明

4.國有資產(chǎn)評估項目備案表

5.接受非國有資產(chǎn)評估項目備案表

6.國有資產(chǎn)評估項目備案表、接受非國有資產(chǎn)評估項目備案表填報說(shuō)明

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