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國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于稅收票證管理若干事項的公告
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第9號
為了適應稅收信息化發(fā)展需要，進(jìn)一步加強我省稅收票證管理，保證國家稅費收入的安全完整，根據《稅收票證管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第28號公布, 48號修正)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈稅收票證管理辦法〉若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第34號公布，2018年第31號修正)等有關(guān)規定，對稅收票證管理工作有關(guān)事項公告如下：
一、稅收票證和稅收票證專(zhuān)用章戳的種類(lèi)
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海南省稅務(wù)局)系統使用的稅收票證種類(lèi)有《稅收繳款書(shū)(銀行經(jīng)收專(zhuān)用)》、《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》、《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》(非印刷)、《稅收繳款書(shū)(代扣代收專(zhuān)用)》、《稅收電子繳款書(shū)》、《稅收收入退還書(shū)》、《稅收收入電子退還書(shū)》、《稅收繳款書(shū)(出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用)》、《出口貨物完稅分割單》、《稅收完稅證明》(表格式、非印刷)、印花稅票、《印花稅票銷(xiāo)售憑證》等12種，同時(shí)將《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據》納入稅收票證范圍，作為視同現金管理的稅收票證進(jìn)行管理。納入稅收票證管理的稅收票證專(zhuān)用章戳有：稅收票證監制章、征稅專(zhuān)用章、退庫專(zhuān)用章、印花稅收訖專(zhuān)用章、稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章等5種。
二、稅收票證的開(kāi)具
(一)稅務(wù)機關(guān)稅收票證開(kāi)具人員通過(guò)稅收征管系統輸出打印的兩類(lèi)非印刷稅收票證，應手工加蓋征稅專(zhuān)用章，交納稅人作完稅憑證。不同打印設備造成的色差不影響效力。
(二)《稅收完稅證明》(表格式)可以通過(guò)電子稅務(wù)局開(kāi)具，式樣、尺寸以及電子形式的稅收票證監制章、征稅專(zhuān)用章均與稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的一致。
(三)兩類(lèi)非印刷稅收票證遺失補開(kāi)時(shí)，應調用原稅收票證再次打印，并由稅收征管系統自動(dòng)注明打印次數，不再開(kāi)具新號碼的稅收票證。再次打印時(shí)，征稅專(zhuān)用章仍根據開(kāi)具渠道，分別由電子稅務(wù)局加載輸出或稅收票證開(kāi)具人員手工加蓋。
(四)納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機關(guān)另行提供的，如稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務(wù)機關(guān)應當開(kāi)具稅收完稅證明或提供稅務(wù)機關(guān)留存聯(lián)次的原完稅稅收票證復印件，并加蓋征稅專(zhuān)用章后使用。
(五)稅收收入退還書(shū)應當由縣級以上(含縣級)稅務(wù)機關(guān)稅收會(huì )計開(kāi)具并向國庫傳遞或發(fā)送。
三、稅收票證的結報繳銷(xiāo)
(一)結報繳銷(xiāo)流程
稅務(wù)機關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機關(guān)與上級或所屬稅務(wù)機關(guān)之間，應當辦理稅收票款結報繳銷(xiāo)手續。
1.稅務(wù)機關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結報繳銷(xiāo)視同現金管理的稅收票證時(shí)，應當將已開(kāi)具稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開(kāi)具的稅收票證(含未銷(xiāo)售印花稅票)一并辦理結報繳銷(xiāo)手續;已開(kāi)具稅收票證只設一聯(lián)的，稅收票證管理人員應當查驗其開(kāi)具情況的電子記錄。
(1)辦理結報繳銷(xiāo)手續時(shí)填制《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》，連同所收取的稅款或稅款匯總繳庫的相關(guān)憑證，向稅收票證管理人員辦理稅款結算和稅收票證結報繳銷(xiāo)，核對無(wú)誤的，雙方互相簽章并登記《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》。
(2)代征代售人和扣繳義務(wù)人還應當報送代征、代扣稅款報告表，用于對代征代售、代扣代收稅款的核算及手續費的支付管理。代征代售人和扣繳義務(wù)人應報送代征代售、代扣代收稅款電子明細清單，列明納稅人名稱(chēng)、稅種、稅目、稅款所屬期、稅額、已開(kāi)具稅收票證字號等。
(3)稅務(wù)機關(guān)、代售人銷(xiāo)售印花稅票應當同時(shí)開(kāi)具《印花稅票銷(xiāo)售憑證》;基層稅務(wù)機關(guān)印花稅票銷(xiāo)售人員、代售人向稅收票證管理人員辦理票款結報繳銷(xiāo)時(shí)，應當持《印花稅票銷(xiāo)售憑證》一并辦理。
(4)對丟失已開(kāi)具視同現金管理稅收票證而未作結報繳銷(xiāo)處理的，應由稅收票證開(kāi)具人員向納稅人方取得收據聯(lián)復印件，提供方需在復印件上加注“此件由XX單位或XX人提供，與原件無(wú)誤”字樣，并簽字或加蓋印章，據此辦理結報繳銷(xiāo)。
2.結報繳銷(xiāo)其他非現金管理稅收票證時(shí)，填票人員應持已開(kāi)具、應繳銷(xiāo)的其他票證的相應聯(lián)次，連同作廢的票證一并辦理結報繳銷(xiāo)手續。
3.數據電文稅收票證由稅收征管系統自動(dòng)生成《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》進(jìn)行結報。
(二)結報繳銷(xiāo)時(shí)限
稅收票款應當按照規定的時(shí)限辦理結報繳銷(xiāo)。稅務(wù)機關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、代征代售人開(kāi)具稅收票證(含銷(xiāo)售印花稅票)收取現金稅款時(shí)，辦理結報繳銷(xiāo)手續的時(shí)限要求是：
1.當地設有國庫經(jīng)收處的，應于收取稅款的當日或次日辦理稅收票款的結報繳銷(xiāo)。
2.當地未設國庫經(jīng)收處和代征代售人收取現金稅款的，按照期限最長(cháng)不得超過(guò)10個(gè)工作日，額度最高不得超過(guò)10萬(wàn)元的標準辦理結報繳銷(xiāo)，并以期限或額度條件先滿(mǎn)足之日為準。
3.扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應按稅法規定的稅款解繳期限一并辦理結報繳銷(xiāo)。
4.其他各種稅收票證的結報繳銷(xiāo)時(shí)限、基層稅務(wù)機關(guān)向上級或所屬稅務(wù)機關(guān)繳銷(xiāo)稅收票證的時(shí)限最長(cháng)不超過(guò)一個(gè)月。
四、稅收票證的損失處理
(一)未開(kāi)具稅收票證(含未銷(xiāo)售印花稅票)發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應當及時(shí)組織清點(diǎn)核查，并由各級稅務(wù)機關(guān)按照權限進(jìn)行損失核銷(xiāo)審批?！抖愂绽U款書(shū)(出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由海南省稅務(wù)局審批核銷(xiāo);《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》、《稅收繳款書(shū)(代扣代收專(zhuān)用)》、《印花稅票銷(xiāo)售憑證》等其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由市、縣稅務(wù)機關(guān)審批核銷(xiāo)。
毀損殘票和追回的稅收票證按照稅收票證銷(xiāo)毀的相關(guān)規定銷(xiāo)毀。
(二)視同現金管理的未開(kāi)具稅收票證(含未銷(xiāo)售印花稅票)丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機關(guān)應當查明損失稅收票證的字軌、號碼和數量，立即向當地公安機關(guān)報案并報告上級或所屬稅務(wù)機關(guān);經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應當及時(shí)在辦稅場(chǎng)所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò )等新聞媒體上公告作廢。
受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應當立即報告基層稅務(wù)機關(guān)或委托印制的稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)按前款規定辦理。
對丟失印花稅票負有責任的相關(guān)人員，稅務(wù)機關(guān)應當要求其按照面額賠償;對丟失其他視同現金管理的稅收票證負有責任的相關(guān)人員，稅務(wù)機關(guān)應當要求其適當賠償。
一般情況下，賠償款和代征代售人違約金應以“非稅收入”的“其他收入”科目辦理繳庫，對于按照面額賠償的賠償款，應當作為稅收收入按照相應預算科目繳庫。
五、稅收票證的銷(xiāo)毀
未填用的《稅收繳款書(shū)(出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷(xiāo)毀的，應當由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷(xiāo)毀清冊，逐級上繳海南省稅務(wù)局銷(xiāo)毀;未填用的其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷(xiāo)毀的，應當由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷(xiāo)毀清冊，報經(jīng)市、縣稅務(wù)機關(guān)批準，由兩人以上監督銷(xiāo)毀。
六、稅收票證專(zhuān)用章戳的刻制及銷(xiāo)毀
除稅收票證監制章外，其他稅收票證專(zhuān)用章戳由各市、縣稅務(wù)機關(guān)自行刻制并留底歸檔，并在完成刻制之日起10個(gè)工作日內上報海南省稅務(wù)局備案。稅收票證專(zhuān)用章戳需要銷(xiāo)毀的，由刻制稅收票證專(zhuān)用章戳的稅務(wù)機關(guān)銷(xiāo)毀。
七、稅收票證及其他有關(guān)資料的保管
(一)稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應當妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專(zhuān)用章戳。市、縣稅務(wù)機關(guān)應當設置具備安全條件的稅收票證專(zhuān)用庫房，由收入規劃核算部門(mén)管理使用，庫房應具備防盜門(mén)窗、攝像監控、滅火器等防盜、防火設施器材，防潮、防蟲(chóng)蛀、防鼠咬等其他措施應有效;基層稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應當配備稅收票證保險專(zhuān)用箱柜。
(二)稅務(wù)機關(guān)對結存的稅收票證應當每月進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現結存稅收票證實(shí)物與賬簿記錄數量不符的，應當及時(shí)查明原因并報告上級或所屬稅務(wù)機關(guān)。
(三)已結報繳銷(xiāo)的稅收票證和作廢的稅收票證應按統一方法分類(lèi)整理、裝訂、登記造冊，每?jì)孕杓泳叻饷?、封底，并在封面注明單位、時(shí)間、編號、各種稅收票證的填用數、作廢數、經(jīng)辦人簽章，連同稅收票證賬簿和稅收票證報表按保管要求移送歸檔，并按規定期限保存。
八、稅收票證及稅收票證專(zhuān)用章戳的檢查
稅務(wù)機關(guān)應當定期對本級及下級稅務(wù)機關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專(zhuān)用章戳管理工作進(jìn)行檢查。
基層稅務(wù)機關(guān)每季進(jìn)行全面的檢查，市、縣稅務(wù)機關(guān)每半年至少要組織一次抽查，省稅務(wù)機關(guān)每年至少組織一次抽查，抽查面不少于30%，每三年至少組織一次全面的檢查。
本公告自發(fā)布之日起施行。
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2020年9月29日
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