吉財稅〔2020〕192號《吉林省財政廳國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈總分支機構匯總繳納增值稅管理辦法〉的通知》

《吉林省財政廳國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈總分支機構匯總繳納增值稅管理辦法〉的通知》








吉財稅〔2020〕192號

各市(州)財政局、稅務(wù)局，各縣(市、區)財政局、稅務(wù)局：

為規范納稅人總分支機構匯總繳納增值稅業(yè)務(wù)管理，進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第691號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開(kāi)行政審批事項等相關(guān)工作的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第10號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批稅務(wù)證明事項的決定》(國家稅務(wù)總局令第46號)，吉林省財政廳和國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局聯(lián)合制定了《總分支機構匯總繳納增值稅管理辦法》，請遵照執行。





附件：總分支機構匯總繳納增值稅管理辦法






 

吉林省財政廳

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

2020年3月16日



 

總分支機構匯總繳納增值稅管理辦法
 

第一條 為規范納稅人總分支機構匯總繳納增值稅業(yè)務(wù)管理，進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，方便納稅人跨區域設置非獨立核算分支機構開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，解決因匯總繳納增值稅帶來(lái)的地區稅收利益轉移、稅收征管等方面的問(wèn)題，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第691號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)及現行增值稅有關(guān)規定，結合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 經(jīng)吉林省財政廳和國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局批準，在吉林省范圍內跨縣(市、區)經(jīng)營(yíng)、且實(shí)行統一核算的總分支機構的納稅人，可以匯總繳納增值稅?？倷C構在省外的二級及其以下分支機構的納稅人申請匯總繳納增值稅適用本辦法。

第三條 實(shí)行匯總繳納增值稅的納稅人，需要滿(mǎn)足以下條件：

(一)分支機構由總機構全資開(kāi)設、且為非獨立法人企業(yè)；

(二)總分支機構實(shí)行統一核算；

(三)總分支機構均應登記為一般納稅人；

(四)申請匯總繳納增值稅的總分支機構年銷(xiāo)售額合計原則上應不低于5000萬(wàn)元人民幣或分支機構數量在10家(含)以上；

(五)截至申請受理日，申請匯總納稅的總分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

第四條 實(shí)行匯總繳納增值稅的總機構，應當匯總計算總機構及其分支機構發(fā)生的增值稅應納稅額，抵減分支機構已繳納(包括預繳和查補，下同)的增值稅稅款后，向總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

第五條 總機構匯總的銷(xiāo)售額，為總機構及其分支機構發(fā)生增值稅應稅行為取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。

總機構匯總的銷(xiāo)項稅額，是指總機構匯總的銷(xiāo)售額和增值稅適用稅率計算并收取的增值稅額。

總機構匯總的進(jìn)項稅額，是指總機構及其分支機構發(fā)生增值稅應稅行為而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、應稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

第六條 分支機構發(fā)生增值稅應稅行為，可以按照以下兩種計算應預繳稅額的方法中選擇一種提出申請，按月(季)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算方法為：

銷(xiāo)售額配比法：應預繳稅額=總機構匯總應納稅額×(分支機構銷(xiāo)售額÷總機構匯總銷(xiāo)售額)

預征率法：應預繳稅額=分支機構銷(xiāo)售額×預征率

分支機構銷(xiāo)售額和總機構匯總銷(xiāo)售額為發(fā)生增值稅應稅行為取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但不包括免稅項目的銷(xiāo)售額。

預征率應根據納稅人上一年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核定。

第七條 分支機構發(fā)生建筑服務(wù)、轉讓不動(dòng)產(chǎn)或跨縣(市、區)出租不動(dòng)產(chǎn)等應稅行為應按現行規定向建筑服務(wù)發(fā)生地及不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款，由總機構統一匯總申報。

第八條 實(shí)行增值稅匯總繳納的分支機構，分為預繳單位和非預繳單位。經(jīng)分支機構主管稅務(wù)機關(guān)同意，同一縣(市、區)內的多個(gè)分支機構可以選擇一個(gè)分支機構為預繳單位，其余為非預繳單位。

預繳單位應按月(季)匯總計算本縣(市、區)內預繳單位及非預繳單位的銷(xiāo)售額之和計算應預繳稅額，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非預繳單位不需要申報繳納增值稅。

第九條 總機構應按月(季)匯總計算銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的應納稅額，抵減分支機構已繳納的增值稅額，計算出總機構當期應補(退)稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。

第十條 總機構應按月(季)將總分支機構的應稅銷(xiāo)售額、應納增值稅稅額及稅款劃分比例等信息歸集匯總，計算當期全部分支機構應預繳稅額，填寫(xiě)《總分支機構匯總繳納增值稅申報明細表》(見(jiàn)附件1)。

第十一條 各分支機構預繳單位應根據總機構填寫(xiě)的《總分支機構匯總繳納增值稅申報明細表》，按月(季)申報納稅。

第十二條 總分支機構應于每年1月30日前，將上年度《總分支機構匯總繳納增值稅申報明細表》分別報所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

第十三條 納稅人應向總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。申請資料包括：申請報告、總分支機構營(yíng)業(yè)執照(副本)復印件、《總機構匯總繳納增值稅申請表》(見(jiàn)附件2)及《分支機構匯總繳納增值稅申請表》(見(jiàn)附件3)，批準設立分支機構的文件由納稅人自行留存備查。

第十四條 總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人申請后，對申請資料完整性、已繳納增值稅等情況進(jìn)行核實(shí)。資料不符合要求的，通知納稅人重新提供；資料符合要求的，在受理納稅人申請后20個(gè)工作日內，逐級上報至國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局。

經(jīng)吉林省財政廳、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局審核，對符合匯總納稅條件的納稅人正式發(fā)文執行，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

第十五條 已批準實(shí)行匯總繳納增值稅的納稅人，分支機構發(fā)生增加或減少的，應向總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人申請后10個(gè)工作日內，逐級上報至國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局。

第十六條 已批準實(shí)行匯總繳納增值稅的納稅人，分支機構發(fā)生預繳稅額方式改變或者預征率調整的，應向總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人申請后10個(gè)工作日內，逐級上報至國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局。

吉林省財政廳、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局可根據納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)和繳稅情況對納稅人分支機構的預繳方式或預征率的進(jìn)行合理調整。

第十七條 納稅人申請取消匯總繳納增值稅，應向總機構主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請。經(jīng)吉林省財政廳、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局同意后，下發(fā)文件取消納稅人匯總繳納增值稅資格。

第十八條 已批準實(shí)行匯總繳納增值稅的納稅人，因總分支機構關(guān)系、核算方式等原因發(fā)生變化，不符合本辦法規定條件的，或發(fā)生偷稅、騙稅等重大稅收違法行為的，吉林省財政廳、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局可取消其匯總繳納增值稅資格。

第十九條 匯總繳納增值稅納稅人總分支機構可以向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，分支機構也可以根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要使用總機構統一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

第二十條 匯總繳納增值稅總分支機構主管稅務(wù)機關(guān)應加強聯(lián)系與協(xié)作，強化日常管理，定期或不定期對總分支機構的納稅情況進(jìn)行檢查。分支機構申報不實(shí)的，由其主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規定補征增值稅。

第二十一條 本辦法由吉林省財政廳、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局負責解釋。

第二十二條 本辦法自2020年4月1日起執行?！都质叶悇?wù)局 吉林省財政廳關(guān)于印發(fā)〈固定業(yè)戶(hù)總分支機構匯總繳納增值稅管理辦法〉的通知》(吉國稅聯(lián)字〔2015〕2號)同時(shí)廢止。其他增值稅涉稅未盡事項，按照現行增值稅有關(guān)規定執行。

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