國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）

國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）

1.我公司是一家出口企業(yè)，有出口退稅業(yè)務(wù)還沒(méi)有申報，疫情期間我們申報出口退稅必須去大廳提交紙質(zhì)資料嗎?

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規定，疫情防控期間，貴公司通過(guò)電子稅務(wù)局、標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數據后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、證明開(kāi)具和退（免）稅申報事項，暫時(shí)無(wú)需前往稅務(wù)機關(guān)大廳報送紙質(zhì)資料，待疫情結束后再補報。如果貴公司所在地區已經(jīng)實(shí)現了紙質(zhì)資料影像化申報，貴公司還可以直接按照原來(lái)的申請方式提交影像資料，疫情結束后也無(wú)需補報紙質(zhì)資料。

2.在疫情期間，我們出口企業(yè)無(wú)法提交紙質(zhì)出口退稅資料，稅務(wù)機關(guān)怎么審核給我們辦出口退稅?

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規定，疫情防控期間，貴公司通過(guò)電子稅務(wù)局、標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數據后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、證明開(kāi)具和退（免）稅申報事項，無(wú)需報送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機關(guān)受理貴公司申報后，僅審核電子數據，經(jīng)審核電子數據無(wú)誤且不存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的，即可辦理相關(guān)退（免）稅事項。

3.我們企業(yè)有一筆出口業(yè)務(wù)需要評估，現在公司還沒(méi)有復工，這個(gè)評估該怎么處理?

答：疫情防控期間，貴公司需要評估的出口退稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)將按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)文件規定，通過(guò)案頭分析、電話(huà)約談、函調等“非接觸式”方式進(jìn)行調查評估，疑點(diǎn)排除后，即可按規定為貴公司辦理退稅。

4.在疫情期間，出口企業(yè)如果有的業(yè)務(wù)需要實(shí)地核查，為避免接觸和人流聚集，是不是可以推遲實(shí)地核查?

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規定，在疫情防控期間，需要實(shí)地核查的出口退稅業(yè)務(wù)分三種情況處理：

一、如果企業(yè)首次申報的退（免）稅業(yè)務(wù)，累計申報的應退（免）稅額未超過(guò)限額，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責人確認可先行審核辦理退（免）稅;累計申報的應退（免）稅額超過(guò)限額的，超過(guò)限額的部分暫不辦理退（免）稅。

需要說(shuō)明的是，首次申報出口退（免）稅的范圍包括：外貿企業(yè)首次申報退（免）稅;生產(chǎn)企業(yè)首次申報退（免）稅;外貿綜合服務(wù)企業(yè)首次申報退（免）稅;委托代辦退稅但未進(jìn)行首次申報實(shí)地核查的生產(chǎn)企業(yè);納稅人變更退（免）稅辦法后首次申報退（免）稅。

累計申報應退（免）稅額的限額標準為：外貿企業(yè)(含外貿綜合服務(wù)企業(yè)申報自營(yíng)出口業(yè)務(wù))100萬(wàn)元;生產(chǎn)企業(yè)200萬(wàn)元;委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)100萬(wàn)元。納稅人變更退（免）稅辦法的，根據變更后的企業(yè)類(lèi)型，按上述標準確定。如遇特殊情況，省級稅務(wù)機關(guān)可酌情提高限額標準。

二、其他按照現行規定需實(shí)地核查通過(guò)才能辦理的出口退（免）稅，除管理類(lèi)別為四類(lèi)的出口企業(yè)以及經(jīng)審核無(wú)法排除涉嫌騙稅疑點(diǎn)的情形外，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)同意，可以比照第一類(lèi)執行。

三、管理類(lèi)別為四類(lèi)的出口企業(yè)以及經(jīng)審核無(wú)法排除涉嫌騙稅疑點(diǎn)的出口退（免）稅申報，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責人確認，可以暫不開(kāi)展實(shí)地核查，相應退（免）稅暫不辦理。

因此，稅務(wù)機關(guān)將根據企業(yè)的具體情況來(lái)確定如何處理。

5.我們是一家出口企業(yè)，現在需要開(kāi)出口轉內銷(xiāo)證明，我們能去辦稅服務(wù)廳辦理嗎?

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規定，疫情防控期間，貴公司通過(guò)電子稅務(wù)局、標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數據后，即可申請開(kāi)具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》，無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳辦理。稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具證明后，會(huì )通過(guò)網(wǎng)上反饋的方式及時(shí)將辦理結果告知貴公司。貴公司如需紙質(zhì)證明，可聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)郵寄送達。

6.在疫情防控期間，我公司出口業(yè)務(wù)需要報送的紙質(zhì)資料暫時(shí)沒(méi)有報，疫情防控結束后我們應該怎么補報?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規定，貴公司應在疫情結束后的第二個(gè)增值稅納稅申報期結束前，按照現行規定補報應報送的紙質(zhì)申報表單及資料。

7.按照稅總函〔2020〕28號文件的規定，在疫情期間我們的出口退稅業(yè)務(wù)應當實(shí)地核查，但是沒(méi)有實(shí)地核查的，在疫情結束后稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)應該怎么處理?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規定，對因疫情影響未能進(jìn)行實(shí)地核查的出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)，在疫情防控期結束后，稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)開(kāi)展實(shí)地核查或當面約談等調查評估工作，并根據核查和評估情況按照現行規定進(jìn)行處理。納稅人按規定需實(shí)地核查通過(guò)后辦理的退（免）稅業(yè)務(wù)，已經(jīng)按照“容缺辦理”原則先行辦理退（免）稅，但經(jīng)實(shí)地核查后屬于按規定不予辦理退（免）稅情形的，應追回已退（免）稅款。

8.我公司外購酒精進(jìn)行分裝，然后直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，并且制作了宣傳橫幅。請問(wèn)，酒精分裝費和制作宣傳橫幅的費用能否按照財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除?

答：酒精分裝與宣傳橫幅所發(fā)生的費用，凡包含在捐贈物價(jià)值內的，可以作為捐贈全額扣除。不能計入捐贈物價(jià)值的，則應計入企業(yè)相關(guān)費用，按照稅法規定處理。但不能重復扣除。

9.我在當月發(fā)生疫情相關(guān)的捐贈，可不可以選擇捐贈當月先不扣除，等以后自主選擇相關(guān)月份再扣除?

答：可以。根據財稅2019年第99號公告規定，納稅人的捐贈可以在當月的分類(lèi)所得中扣除，以及在當年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得的應納稅所得額中扣除。因此，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除捐贈的，可以選擇當年的以后月份扣除。在分類(lèi)所得中扣除捐贈的，則不可以選擇到以后的月份扣除。

10.我當月捐贈了疫情物資，可以全額扣除，經(jīng)過(guò)咨詢(xún)我明白了，當月應納所得額不足以扣除的，可以結轉到下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額中扣除。如果下月還是不足以扣除，可以繼續在以后月份依次扣除直至12月?例如，我3月捐贈，但是3月、4月都不足以扣除，可以繼續依次結轉至5月、6月甚至12月的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額中扣除嗎?

答：可以，根據財稅2019年第99號公告第三條規定，居民個(gè)人在當期一個(gè)項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除。同時(shí)，綜合財稅2019年第99號公告第四、五、六條規定，居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈支出可在當年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，以及當月的分類(lèi)所得中扣除。

因此，當月應納稅所得額不足以扣除的，可以根據實(shí)際情況一直依次結轉至以后月份綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額中扣除直至匯算清繳扣除。匯算清繳仍然扣除不完的，不得結轉以后年度扣除。

11.我是山東一家個(gè)體戶(hù)，現在想代開(kāi)貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票，個(gè)人所得稅需要按多少比例預征?

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預征率問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第44號)規定，代開(kāi)貨運發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統一按開(kāi)票金額的1.5%預征個(gè)人所得稅。

為統籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展工作，支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開(kāi)貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，暫不預征個(gè)人所得稅;對其他地區的上述納稅人統一按代開(kāi)發(fā)票金額的0.5%預征個(gè)人所得稅。

12.我針對此次疫情捐了款，但是我是把錢(qián)給了深圳一家公司，該公司直接采購防疫物資捐贈給金銀潭醫院，但是我不是這家公司的員工，那我捐款的金額還可以在個(gè)人所得稅稅前扣除嗎?

答：本次防疫捐贈全額扣除范圍包括兩個(gè)方面：一是個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于新冠肺炎疫情的現金和物品，可以享受防疫捐贈全額扣除政策;二是個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院，捐贈用于新冠肺炎疫情的物品，可以享受防疫捐贈全額扣除政策。

根據上述政策規定，個(gè)人通過(guò)企業(yè)進(jìn)行的捐贈，不能在稅前扣除。

13.請問(wèn)享受階段性減免社會(huì )保險費政策，需要申請提交什么材料嗎?

答：企業(yè)享受社保費減免優(yōu)惠政策無(wú)需辦理任何手續，無(wú)需提供任何材料，只需按原規定申報繳納社會(huì )保險費即可直接享受。

14.企業(yè)社保費減免單位繳納部分，是直接減免還是先繳后返?

答：符合此次階段性減免社保費的企業(yè)，在申報時(shí)直接享受減免政策，不需要先繳后返。

15.我公司在廈門(mén)，2月份的社會(huì )保險費我公司已申報，但未繳款，這個(gè)月應如何處理?是否需要作廢申報記錄?

答：對于2月份已申報未繳款的社保費，您無(wú)需做任何處理，稅務(wù)機關(guān)會(huì )根據單位享受的減免政策重新生成應繳賬目，您核對無(wú)誤后直接申報即可。

16.社保費減免5個(gè)月，是每個(gè)月都需要我們提申請嗎?

答：對于減免政策享受，您不用額外提出減免申請，更不用每月都提出申請，只需要按照正常程序如實(shí)申報繳費基數、適用費率即可。

17.我們是大型國企，可享受此次企業(yè)基本養老保險的減半征收優(yōu)惠，即便如此，受疫情影響，財務(wù)壓力依然較大，準備按規定申請緩繳。請問(wèn)緩繳也僅限于企業(yè)繳納部分么?

答：您所在企業(yè)不僅可以申請緩繳企業(yè)基本養老保險的單位繳納部分，如果與職工協(xié)商一致，也可申請緩繳個(gè)人繳納部分。

18.企業(yè)養老、失業(yè)、工傷社保費可以緩繳多久?

答：受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的企業(yè)，可按規定對應繳的企業(yè)基本養老、工傷、失業(yè)保險費申請緩繳。緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。

19.在新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區對醫保繳費執行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?

答：如果您公司所在地區出臺了職工醫保費減征政策，而且對醫保繳費執行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。

20.退費是退到我們單位繳費賬戶(hù)么?需要提供給稅務(wù)局退費賬號么?

答：各地稅務(wù)、人社、醫保等部門(mén)采取直接退費的，會(huì )將您多繳的費款自動(dòng)退到單位的原繳費賬戶(hù)，不用您再次提供退費賬號。如因賬號原因退費失敗，有關(guān)部門(mén)會(huì )及時(shí)和您聯(lián)系，也請您及時(shí)反饋新的退費賬號。

21.我們公司已經(jīng)繳納了2月份的職工醫保費，如果2月份實(shí)施減半征收，能不能把多繳的費款退還?

答：首先要確定您所在地區是否執行職工醫保減征政策。如果執行職工醫保減征政策，相關(guān)部門(mén)將重新核定您的應繳費額，在準確確定減征金額后進(jìn)行退費或者沖抵處理。

22.國家的政策很給力，2月份已經(jīng)繳的錢(qián)也可以退費，需要什么手續嗎?如果不選擇退費，能不能抵繳3月份的應繳費款?

答：為了切實(shí)緩解企業(yè)資金壓力，對于已繳納的符合減免條件的費款，相關(guān)部門(mén)將優(yōu)先選擇直接退費。

對于多繳的企業(yè)養老、失業(yè)、工傷保險費。如果您是中小微企業(yè)，各地人社、稅務(wù)部門(mén)會(huì )根據當地實(shí)際，直接發(fā)起退費，無(wú)需您提交申請及報送相關(guān)資料。如果您是大型企業(yè)，會(huì )根據您的選擇，直接退費或者沖抵以后月份的繳費。

對于多繳的職工醫保費，各地醫保、稅務(wù)部門(mén)會(huì )根據當地實(shí)際直接發(fā)起退費，或者根據您的意愿沖抵以后月份的繳費。

23.我是外地戶(hù)口，孩子入學(xué)條件是家長(cháng)要在工作地連續繳納社保滿(mǎn)3年，這次減免企業(yè)社保費，我個(gè)人社保繳費會(huì )中斷么?

答：此次階段性減免企業(yè)社保費，只針對單位繳納部分，企業(yè)仍應依法履行代扣代繳個(gè)人繳費的義務(wù)。同時(shí)，為確保繳費人的社保權益，有關(guān)部門(mén)也已經(jīng)明確，實(shí)施減免或緩繳政策，不影響繳費人社會(huì )保險權益。因此，您的繳費記錄會(huì )連續計算，您的權益不受影響。

24.我們企業(yè)怎么知道自己被劃成什么類(lèi)型了?

答：各地會(huì )按照規定公開(kāi)企業(yè)的劃型結果，方便您及時(shí)知曉。如果您對劃型結果有異議，還可以向有關(guān)部門(mén)提起變更申請。

25.公司享受免征2020年2月至6月工傷保險費政策，而工傷保險不存在個(gè)人繳納部分，請問(wèn)是不是無(wú)需申報工傷保險費?

答：您所在公司還是要繼續申報工傷保險的。雖然工傷保險沒(méi)有個(gè)人繳納部分，但是只有用人單位辦理了參保登記、增員和申報繳費業(yè)務(wù)，社保經(jīng)辦機構才能掌握參加工傷保險的員工明細。因此，為了不影響職工個(gè)人待遇的享受，用人單位仍然要按照原有的做法為員工辦理參保登記、增員，并進(jìn)行申報繳費操作，符合免征政策的無(wú)需繳納工傷保險費。

26.武漢哪些工程建設項目可以享受階段性免征工傷保險費?

答：2020年2月1日至2020年6月30日期間，武漢市新開(kāi)工的工程建設項目，可以享受階段性免征工傷保險費。即：備案的工程施工合同中“開(kāi)工日期”為2020年2月1日至2020年6月30日期間的工程建設項目，均可享受階段性免征工傷保險費。

27.靈活就業(yè)人員能否享受階段性減免基本養老保險和基本醫療保險?

答：此次階段性減免社保費政策針對的是參保單位。靈活就業(yè)人員是以個(gè)人身份參保，不屬于此次減免政策的適用對象。

28.我們是新設立的企業(yè)，享受這次社保費減免政策么?

答：新設企業(yè)要按時(shí)辦理參保手續，可按規定享受相關(guān)減免政策。

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