豫稅發(fā)〔2019〕122號《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知







豫稅發(fā)〔2019〕122號

國家稅務(wù)總局各省轄市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局鄭州航空港經(jīng)濟綜合實(shí)驗區稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局第三稅務(wù)分局：　

為規范經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等稅收法律法規的規定，現就對經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、在河南省范圍內，取得《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第（五）項經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人及其他個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)營(yíng)所得納稅人”），有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條所列情形之一的，實(shí)行核定征收方式計算征收個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）規定，稅務(wù)師、會(huì )計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類(lèi)中介機構不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

經(jīng)營(yíng)所得納稅人能夠正確核算（確定）收入總額或成本費用，實(shí)行核定成本費用率的征收方式。

經(jīng)營(yíng)所得納稅人不能正確核算（確定）收入總額和成本費用，實(shí)行定期定額的征收方式。增值稅一般納稅人不得實(shí)行定期定額征收方式。

主管稅務(wù)機關(guān)對符合核定征收條件的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，除另有規定以外，一個(gè)納稅年度內不得變更。

二、實(shí)行核定征收方式的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，按照下列方法計算征收個(gè)人所得稅：

（一）實(shí)行定率征收的計算方法

按實(shí)際收入總額或成本費用實(shí)行定率（成本費用率）征收的，按以下方法累計計算應納稅額，按月或者按季征收。

能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費用總額的:累計成本費用=累計收入總額×成本費用率

能正確核算（查實(shí)）成本費用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的:累計收入總額=累計成本費用÷成本費用率

累計利潤總額=累計收入總額-累計成本費用

累計應納稅所得額=累計利潤總額×分配比例-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計其他扣除

專(zhuān)項附加扣除在預繳稅款時(shí)暫不減除，在辦理匯算清繳時(shí)減除，按照規定不辦理匯算清繳的不減除。

累計應納稅額=累計應納稅所得額×適用超額累進(jìn)稅率-速算扣除數

本期預繳稅額=累計應納稅額-累計已納稅額-累計減免稅額

在以往年度已辦理稅務(wù)登記的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，從本年1月起進(jìn)行累計計算；本年新辦理稅務(wù)登記的，從辦理稅務(wù)登記的當月起進(jìn)行累計計算；稅務(wù)機關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票的，應將開(kāi)具發(fā)票的金額并入收入總額。

未辦理稅務(wù)登記的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，也按上述方法計算繳納個(gè)人所得稅，其收入總額不得低于稅務(wù)機關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票的金額。

（二）實(shí)行定期定額征收的計算方法

實(shí)行定期定額的征收方式的，先按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的年度收入總額或成本費用計算年度應納稅額，再平均計算季度應納稅額，按季征收。

主管稅務(wù)機關(guān)核定收入總額的，年度成本費用=年度收入總額×成本費用率

主管稅務(wù)機關(guān)核定成本費用的，年度收入總額=年度成本費用÷成本費用率

年度利潤總額=年度收入總額-年度成本費用

年度應納稅所得額=年度利潤總額×分配比例-60000元

年度應納稅額=年度應納稅所得額×適用超額累進(jìn)稅率-速算扣除數

季度應納稅額=年度應納稅額÷4

實(shí)行定期定額征收的，2019年前三個(gè)季度的應納稅額不予調整。

（三）經(jīng)營(yíng)所得納稅人一般按照稅務(wù)登記填報的國標行業(yè)（主），依據本通知所附的《河南省個(gè)人所得稅核定成本費用率表》確定適用的成本費用率。實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與稅務(wù)登記不符的，應當根據其主營(yíng)項目確定適用的成本費用率。

經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項目是否單獨核算，均應當根據其主營(yíng)項目確定適用的成本費用率。主營(yíng)項目應為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數量所占比重最大的項目。

三、對個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及其他未辦理稅務(wù)登記的自然人取得經(jīng)營(yíng)所得需要代開(kāi)發(fā)票的，開(kāi)具發(fā)票時(shí)稅務(wù)機關(guān)不再對其經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。應由個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人及其他自然人按規定自行申報納稅，按本通知第二條第（一）項的方法計算、繳納個(gè)人所得稅。

對代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預征率問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號）規定辦理。即：代開(kāi)貨運發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統一按開(kāi)票金額的1.5%預征個(gè)人所得稅。

四、本通知自2019年10月1日起執行。



附件：河南省個(gè)人所得稅核定成本費用率表


 

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2019年9月18日


 

河南省個(gè)人所得稅核定成本費用率表

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