《國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第10號

國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告





國家稅務(wù)總局公告2019年第10號

為貫徹落實(shí)《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）精神，現就具體操作問(wèn)題公告如下：

一、重點(diǎn)群體個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策

（一）申請

1.建檔立卡貧困人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，可持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個(gè)體工商戶(hù)登記執照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》）向創(chuàng )業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會(huì )保障部門(mén)提出申請?？h以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)應當按照財稅〔2019〕22號文件的規定，核實(shí)其是否享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合財稅〔2019〕22號文件規定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》上注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”。

（二）稅款減免順序及額度

重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，按照財稅〔2019〕22號文件第一條的規定，在年度減免稅限額內，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，應當以實(shí)際月數換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。

納稅人實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

（三）稅收減免管理

登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生享受本項稅收優(yōu)惠的，由其留存《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”）備查，建檔立卡貧困人口無(wú)需留存資料備查。

二、企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策

（一）申請

享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)遞交申請：

1.招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（建檔立卡貧困人口不需提供）。

2.企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè)依法為重點(diǎn)群體繳納的社會(huì )保險記錄。通過(guò)內部信息共享、數據比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì )保險記錄。

縣以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)接到企業(yè)報送的材料后，重點(diǎn)核實(shí)以下情況：

1.招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，以前是否已享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同，并依法為招用人員繳納社會(huì )保險。

核實(shí)后，對持有《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》的重點(diǎn)群體，在其《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認定證明》。

招用人員發(fā)生變化的，應向人力資源社會(huì )保障部門(mén)辦理變更申請。

本公告所稱(chēng)企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

（二）稅款減免順序及額度

1.納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數及其實(shí)際工作月數核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

享受優(yōu)惠政策當年，重點(diǎn)群體人員工作不滿(mǎn)1年的，應當以實(shí)際月數換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數÷12×具體定額標準

2.第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執行。計算每名重點(diǎn)群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(cháng)不超過(guò)36個(gè)月。

（三）稅收減免管理

企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：

1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。

2.縣以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認定證明》。

3.《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》（見(jiàn)附件）。

三、憑《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》享受上述優(yōu)惠政策的人員，按以下規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》

（一）失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機構進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。對其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，公共就業(yè)服務(wù)機構應在其《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》上予以注明。

（二）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機構申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務(wù)機構代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》；畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。

四、稅收優(yōu)惠政策管理

（一）嚴格各項憑證的審核發(fā)放。任何單位或個(gè)人不得偽造、涂改、轉讓、出租相關(guān)憑證，違者將依法予以懲處；對出借、轉讓《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》的人員，主管人力資源社會(huì )保障部門(mén)要收回其《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》并記錄在案；對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)和個(gè)人，主管稅務(wù)機關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處理。

（二）《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》采用實(shí)名制，限持證者本人使用。創(chuàng )業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》由本人保管；被用人單位招用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管?！毒蜆I(yè)創(chuàng )業(yè)證》由人力資源社會(huì )保障部統一樣式，各省、自治區、直轄市人力資源社會(huì )保障部門(mén)負責印制，作為審核勞動(dòng)者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。

（三）《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認定證明》由人力資源社會(huì )保障部統一樣式，各省、自治區、直轄市人力資源社會(huì )保障部門(mén)統一印制，統一編號備案，相關(guān)信息由當地人力資源社會(huì )保障部門(mén)按需提供給稅務(wù)部門(mén)。

（四）縣以上人力資源社會(huì )保障、稅務(wù)部門(mén)及扶貧辦要建立勞動(dòng)者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。人力資源社會(huì )保障部建立全國《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》查詢(xún)系統（http://jyjc.mohrss.gov.cn），供各級人力資源社會(huì )保障、財政、稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》信息。國務(wù)院扶貧辦建立全國統一的全國扶貧開(kāi)發(fā)信息系統，供各級扶貧辦、人力資源社會(huì )保障、財政、稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)建檔立卡貧困人口身份等相關(guān)信息。

（五）各級稅務(wù)機關(guān)對《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或建檔立卡貧困人口身份有疑問(wèn)的，可提請同級人力資源社會(huì )保障部門(mén)、扶貧辦予以協(xié)查，同級人力資源社會(huì )保障部門(mén)、扶貧辦應根據具體情況規定合理的工作時(shí)限，并在時(shí)限內將協(xié)查結果通報提請協(xié)查的稅務(wù)機關(guān)。

五、本公告自2019年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局財政部人力資源社會(huì )保障部教育部民政部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第27號）同時(shí)廢止。

特此公告。




附件：重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表（樣表）




 

國家稅務(wù)總局

人力資源社會(huì )保障部

國務(wù)院扶貧辦

教育部

2019年2月26日

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