《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈耕地占用稅管理規程（試行）〉的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第2號（2018年修訂版）【全文廢止】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈耕地占用稅管理規程（試行）〉的公告》【全文廢止】

 

國家稅務(wù)總局公告2016年第2號

 

 

全文廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第30號

【注：

1、經(jīng)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規范性文件的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修訂；

2、附件廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第5號

 

3、條款廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規范性文件的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第31號】

 

 

為進(jìn)一步規范和加強征收管理，提高耕地占用稅管理水平，國家稅務(wù)總局制定了《耕地占用稅管理規程（試行）》，現予發(fā)布，自公布之日起施行。
 
特此公告。

 
附件：耕地占用稅納稅申報表及填表說(shuō)明【附件廢止】
 

 

國家稅務(wù)總局

2016年1月15日

 

 
耕地占用稅管理規程（試行）
 

第一章 總 則
 

第一條 為了規范和加強耕地占用稅管理，提高耕地占用稅管理水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）及其實(shí)施細則、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行條例》）及其實(shí)施細則以及相關(guān)法律法規，制定本規程。

第二條 本規程適用于耕地占用稅管理中所涉及的涉稅信息管理、納稅認定管理、申報征收管理、減免退稅管理和稅收風(fēng)險管理等事項，其他管理事項按照相關(guān)規定執行。

第三條 耕地占用稅依法由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅務(wù)機關(guān)）應遵循屬地管理原則，合理劃分各級稅務(wù)機關(guān)的管理權限，做到權責一致、易于監管、便利納稅。
 
第四條 耕地占用稅管理應堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執行稅法以及相關(guān)法律法規，維護稅法權威性和嚴肅性，保護納稅人合法權益。
 
第五條 耕地占用稅管理應遵循及時(shí)征收原則，按照法定的納稅環(huán)節和納稅期限征收稅款。

第六條 各級稅務(wù)機關(guān)應積極與土地管理部門(mén)建立部門(mén)協(xié)作機制,定期開(kāi)展耕地占用稅涉稅信息交換，建立健全“先稅后證”源頭控管模式,充分利用“以地控稅、以稅節地”管理模式和土地管理部門(mén)的“地理信息管理系統（GIS）”，探索對未經(jīng)批準占地的聯(lián)合執法工作機制。

上述“先稅后證”的“證”指“建設用地批準書(shū)”。

第七條 省稅務(wù)機關(guān)應根據當地實(shí)際情況和耕地占用稅征稅對象、征收地域及征管機制等方面的特殊性，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅源專(zhuān)業(yè)化管理的相關(guān)意見(jiàn)和要求，提高本地區耕地占用稅專(zhuān)業(yè)化管理能力和水平。
 

第二章 涉稅信息管理
 

第八條 稅務(wù)機關(guān)與土地管理部門(mén)交換的耕地占用稅涉稅信息分為換入信息和換出信息兩大類(lèi)。

換入信息包括：農用地轉用信息、城市和村莊集鎮按批次建設用地轉而未供信息、經(jīng)批準臨時(shí)占地信息、未批先占農用地查處信息、衛星測量占地信息等。

換出信息包括：耕地占用稅征稅信息、減免稅信息、不征稅信息等。

換出信息僅用于向土地管理部門(mén)確認納稅人耕地占用稅的征免稅情況，如土地管理部門(mén)無(wú)相關(guān)需求可不提供。

第九條 農用地轉用信息應包括申請農用地單位、批次（項目）名稱(chēng)、所在市縣、地塊名稱(chēng)、批準占地總面積、建設用地及其分類(lèi)面積、農用地及其分類(lèi)面積、未利用地及其分類(lèi)面積、批準占地日期、四至范圍、批準占地文號、申請單位聯(lián)系電話(huà)、征地補償標準、安置途徑、擬開(kāi)發(fā)用途等。

第十條 城市和村莊、集鎮按批次建設用地轉而未供信息應包括批次名稱(chēng)、批準面積、已供地面積、供地項目名稱(chēng)、所在市縣、供地批準時(shí)間、批次供地面積、未供地面積、四至范圍、批次批準日期、供地批復文號等。

第十一條 經(jīng)批準臨時(shí)占地信息應包括項目名稱(chēng)、批準用地對象、批準用地文號、項目規劃用途、批準時(shí)間、用地位置、用地類(lèi)型及分類(lèi)面積等。

第十二條 未批先占農用地查處信息應包括農用地占用單位（個(gè)人）名稱(chēng)、證件類(lèi)型、證照號碼、占用農用土地類(lèi)型及分類(lèi)面積、日期、農用地坐落地址（四至范圍）等。

第十三條 衛星測量占地信息應包括占地單位（個(gè)人）名稱(chēng)、占地面積、取得土地使用權證面積、土地坐落位置等。

第十四條 各級稅務(wù)機關(guān)應注重耕地占用稅涉稅情報收集工作，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、新聞媒體登載的土地招拍掛、農用地租賃、大型項目建設等耕地占用稅涉稅信息，跟蹤管理，及時(shí)采取措施。

第十五條 各級稅務(wù)機關(guān)應廣泛宣傳耕地占用稅稅收政策和舉報稅收違法行為獎勵辦法，鼓勵公眾檢舉涉稅違法行為。對涉稅違法行為查實(shí)的，按照國家稅務(wù)總局、財政部《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》（國家稅務(wù)總局 財政部令第18號公布）規定給予獎勵。

第十六條 各級稅務(wù)機關(guān)及其工作人員應當依法為耕地占用稅納稅人、檢舉人的情況保密。
 

第三章 納稅認定管理
 

第十七條 屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅土地）包括：

（一）耕地。指用于種植農作物的土地。

（二）園地。指果園、茶園、其他園地。

（三）林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地。

林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

農田水利用地，包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。

養殖水面，包括人工開(kāi)挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。

漁業(yè)水域灘涂，包括專(zhuān)門(mén)用于種植或者養殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。

（四）草地、葦田。

草地，是指用于農業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門(mén)發(fā)放使用權證的草地。

葦田，是指用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養護管理的葦田。

第十八條 凡在中華人民共和國境內占用應稅土地建房或者從事非農業(yè)建設的單位和個(gè)人為耕地占用稅的納稅人，應當依照《暫行條例》及其實(shí)施細則的規定繳納耕地占用稅。
 
第十九條 經(jīng)申請批準占用應稅土地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。

未經(jīng)批準占用應稅土地的，納稅人為實(shí)際用地人。

城市和村莊、集鎮建設用地審批中，按土地利用年度計劃分批次批準的農用地轉用審批，批準文件中未標明建設用地人且用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)；沒(méi)有設立土地儲備中心的，由國土資源管理部門(mén)或政府委托的其他部門(mén)履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)。
 
第二十條 納稅人臨時(shí)占用應稅土地，應當依照《暫行條例》及其實(shí)施細則的規定繳納耕地占用稅。

臨時(shí)占用應稅土地，是指納稅人因建設項目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過(guò)2年內臨時(shí)使用應稅土地并且沒(méi)有修建永久性建筑物的行為。
 
第二十一條 因污染、取土、采礦塌陷等損毀應稅土地的，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過(guò)2年未恢復土地原狀的，已征稅款不予退還。
 
第二十二條 以下占用土地行為不征收耕地占用稅：

（一）農田水利占用耕地的；

（二）建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地的；

（三）農村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的。
 
第二十三條 符合本規程第二十二條規定的單位或者個(gè)人，應當在收到土地管理部門(mén)辦理占地手續通知之日起30日內，將相關(guān)資料報備主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)查驗相關(guān)資料后出具相關(guān)證明材料。

報備的具體資料由省稅務(wù)機關(guān)按照精簡(jiǎn)、便民的原則確定，證明材料的具體樣式由省稅務(wù)機關(guān)商同級土地管理部門(mén)確定。
 

第四章 申報征收管理
 

第二十四條 耕地占用稅原則上在應稅土地所在地進(jìn)行申報納稅。涉及集中征收、跨地區占地需要調整納稅地點(diǎn)的，由省稅務(wù)機關(guān)確定。
 
第二十五條 經(jīng)批準占用應稅土地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農用地手續通知的當天；未經(jīng)批準占用應稅土地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占地的當天。

已享受減免稅的應稅土地改變用途，不再屬于減免稅范圍的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人改變土地用途的當天。
 
第二十六條 耕地占用稅納稅人依照稅收法律法規及相關(guān)規定，應在獲準占用應稅土地收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納耕地占用稅；未經(jīng)批準占用應稅土地的納稅人，應在實(shí)際占地之日起30日內申報繳納耕地占用稅。
 
第二十七條 對超過(guò)規定期限繳納耕地占用稅的，應按照《稅收征管法》的有關(guān)規定加收滯納金。
 
第二十八條 耕地占用稅實(shí)行全國統一申報表（見(jiàn)附件），各地不得自行減少項目。
 
第二十九條 耕地占用稅納稅申報應報送以下資料：

（一）《耕地占用稅納稅申報表》；

（二）納稅人身份證明原件及復印件；

（三）農用地轉用審批文件原件及復印件；

（四）享受耕地占用稅優(yōu)惠的，應提供減免耕地占用稅證明材料原件及復印件；

（五）未經(jīng)批準占用應稅土地的，應提供實(shí)際占地的相關(guān)證明材料原件及復印件。
 
第三十條 主管稅務(wù)機關(guān)接收納稅人申報資料后，審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫(xiě)內容是否完整、項目間邏輯關(guān)系是否相符，審核無(wú)誤的即時(shí)受理；審核發(fā)現問(wèn)題的當場(chǎng)一次性告知應補正資料或不予受理原因。
 
第三十一條 納稅人確有困難，不能按期辦理耕地占用稅納稅申報的，依法應當在規定的期限內提出書(shū)面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，可以在核準的期限內延期申報。經(jīng)核準延期辦理申報的，應當在納稅期內按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳耕地占用稅稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

納稅人因不可抗力，不能按期辦理耕地占用稅納稅申報的，依法可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告。主管稅務(wù)機關(guān)應當查明事實(shí)，予以核準。
 
第三十二條 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應稅土地面積（包括經(jīng)批準占用面積和未經(jīng)批準占用面積）為計稅依據，以平方米為單位，按所占土地當地適用稅額計稅，實(shí)行一次性征收。

耕地占用稅計算公式為：應納稅額=應稅土地面積×適用稅額。
 
第三十三條 各地適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府在《暫行條例》規定的稅額幅度內，根據本地區情況核定。各省、自治區、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的各省、自治區、直轄市平均稅額。

《暫行條例》規定的稅額幅度如下：

（一）人均耕地不超過(guò)1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過(guò)3畝的地區，每平方米為5元至25元。

第三十四條 經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過(guò)《暫行條例》第五條第三款規定的當地適用稅額的50%。
 
第三十五條 占用基本農田的，適用稅額應當在《暫行條例》第五條第三款、第六條規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。
 
第三十六條 占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，適用稅額可以適當低于當地占用耕地的適用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區、直轄市人民政府的規定執行。
 
第三十七條 納稅人未經(jīng)批準占用應稅土地，應稅面積不能及時(shí)準確確定的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據實(shí)際占地情況核定征收耕地占用稅，待應稅面積準確確定后結清稅款，結算補稅不加收滯納金。
 
第三十八條 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納耕地占用稅稅款的，按照《稅收征管法》及其實(shí)施細則的規定，經(jīng)省稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。

特殊困難是指以下情形之一：

（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。
 
第三十九條 涉及耕地占用稅的稅收違法行為，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定處理。
 

第五章 減免退稅管理
 

第四十條 按照《暫行條例》及其實(shí)施細則的規定，以下情形免征、減征耕地占用稅：

（一）軍事設施占用應稅土地免征耕地占用稅。

免稅的軍事設施，具體范圍包括:地上、地下的軍事指揮、作戰工程；軍用機場(chǎng)、港口、碼頭；營(yíng)區、訓練場(chǎng)、試驗場(chǎng)；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導航、觀(guān)測臺站和測量、導航、助航標志；軍用公路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)，軍用通訊、輸電線(xiàn)路，軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設施。
 
（二）學(xué)校、幼兒園、養老院、醫院占用應稅土地免征耕地占用稅。

免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門(mén)批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。由國務(wù)院人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)，省、自治區、直轄市人民政府或其人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)批準成立的技工院校。學(xué)校內經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用應稅土地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門(mén)登記注冊或者備案的幼兒園內專(zhuān)門(mén)用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

免稅的養老院，具體范圍限于經(jīng)批準設立的養老機構內專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。

免稅的醫院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門(mén)批準設立的醫院內專(zhuān)門(mén)用于提供醫護服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設施。醫院內職工住房占用應稅土地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。
 
（三）鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、港口、航道占用應稅土地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

根據實(shí)際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報國務(wù)院批準后，可以對前款規定的情形免征或者減征耕地占用稅。

減稅的鐵路線(xiàn)路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地。專(zhuān)用鐵路和鐵路專(zhuān)用線(xiàn)占用應稅土地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

減稅的公路線(xiàn)路，具體范圍限于經(jīng)批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。專(zhuān)用公路和城區內機動(dòng)車(chē)道占用應稅土地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

減稅的飛機場(chǎng)跑道、停機坪，具體范圍限于經(jīng)批準建設的民用機場(chǎng)專(zhuān)門(mén)用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。

減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準建設的港口內供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場(chǎng)所。

減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內供船舶安全航行的通道。
 
（四）農村居民占用應稅土地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

減稅的農村居民占用應稅土地新建住宅，是指農村居民經(jīng)批準在戶(hù)口所在地按照規定標準占用應稅土地建設自用住宅。

農村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復耕種，新建住宅占用應稅土地超過(guò)原宅基地面積的，對超過(guò)部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
 
（五）農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以?xún)刃陆ㄗ≌U納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(鎮)人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

農村烈士家屬，包括農村烈士的父母、配偶和子女。

革命老根據地、少數民族聚居地區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，其標準按照各省、自治區、直轄市人民政府有關(guān)規定執行。
 
（六）財政部、國家稅務(wù)總局規定的其他減免耕地占用稅的情形。

第四十一條 【條款廢止】耕地占用稅減免實(shí)行備案管理。

第四十二條 【條款廢止】符合耕地占用稅減免條件的納稅人應在收到土地管理部門(mén)辦理占用農用地手續通知之日起30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案。

主管稅務(wù)機關(guān)應自辦理完畢之日起30日內，向省稅務(wù)機關(guān)或者省稅務(wù)機關(guān)授權的稅務(wù)機關(guān)備案。

第四十三條 【條款廢止】符合耕地占用稅減免條件的納稅人根據不同情況報送《納稅人減免稅備案登記表》及下列材料之一：

（一）軍事設施占用應稅土地的證明材料；

（二）學(xué)校、幼兒園、養老院、醫院占用應稅土地的證明材料；

（三）鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、港口、航道占用應稅土地的證明材料；

（四）農村居民占用應稅土地新建住宅的證明材料；

（五）縣級人民政府批準的農村居民困難減免批復文件原件及復印件，申請人身份證明原件及復印件；

（六）財政部、國家稅務(wù)總局規定的其他減免耕地占用稅情形的證明材料。

第四十四條 各級稅務(wù)機關(guān)應進(jìn)一步加強耕地占用稅減免稅的后續管理，定期開(kāi)展對下級稅務(wù)機關(guān)的監督檢查和對減免稅納稅人的實(shí)地隨機抽查。

對屬于不征稅情形占地的后續管理比照前款規定執行。

第四十五條 依法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。

第四十六條 符合以下情形，納稅人可以申請退還已繳納的耕地占用稅：

（一）納稅人在批準臨時(shí)占地的期限內恢復所占用土地原狀的；

（二）損毀土地的單位或者個(gè)人，在2年內恢復土地原狀的；

（三）依照稅收法律、法規規定的其他情形。

第四十七條 恢復土地原狀需按照《土地復墾條例》（國務(wù)院令第592號公布）的規定，由土地管理部門(mén)會(huì )同有關(guān)行業(yè)管理部門(mén)認定并出具驗收合格確認書(shū)。

第四十八條 耕地占用稅退稅的有關(guān)程序性要求按照退稅管理的相關(guān)規定執行。

第六章 稅收風(fēng)險管理

第四十九條 各級稅務(wù)機關(guān)應當加強耕地占用稅風(fēng)險管理，構建耕地占用稅風(fēng)險管理指標體系，依托現代化信息技術(shù)，對耕地占用稅管理的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別、監控、預警，做好風(fēng)險應對處置工作。

第五十條 各級稅務(wù)機關(guān)應當根據國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的具體要求開(kāi)展耕地占用稅風(fēng)險管理工作。

第五十一條 各級稅務(wù)機關(guān)可以利用與土地管理部門(mén)交換的涉稅信息、主動(dòng)收集的涉稅情報、受理的涉稅舉報信息和申報征收信息、減免稅信息進(jìn)行分析比對，查找耕地占用稅納稅人的以下風(fēng)險點(diǎn)：

（一）未納稅的風(fēng)險

1.實(shí)際占用或經(jīng)批準占用應稅土地未納稅；

2.虛報免稅未納稅；

3.享受免稅優(yōu)惠后，變更占地用途未納稅；

4.其他造成未納稅的情形。

（二）延遲納稅的風(fēng)險

1.延遲納稅未繳納或者少繳納滯納金；

2.其他延遲納稅帶來(lái)的風(fēng)險。

（三）少納稅的風(fēng)險

1.應加成50%征收未加成征收；

2.擴大減免稅適用范圍少納稅；

3.虛報減稅少納稅；

4.享受減稅優(yōu)惠后，變更占地用途少納稅；

5.其他造成少納稅的情形。

（四）未結清稅款的風(fēng)險

未經(jīng)批準占用應稅土地，應稅面積準確確定后未結清稅款的。

（五）退稅的風(fēng)險

1.恢復土地原狀未經(jīng)土地管理部門(mén)會(huì )同有關(guān)行業(yè)管理部門(mén)認定的；

2.誤適用高稅率征收；

3.虛假申報退稅；

4.其他涉及退稅的風(fēng)險。

（六）其他風(fēng)險

第七章 附 則

第五十二條 各級稅務(wù)機關(guān)要充分利用稅收征管系統、跨部門(mén)信息平臺等現有信息化資源，不斷完善耕地占用稅管理功能，加快實(shí)現耕地占用稅管理全過(guò)程的信息化。

第五十三條 省稅務(wù)機關(guān)可根據本規程制定本地區的具體管理辦法。

第五十四條 本規程所涉及的“以上”“日內”“之日”均包含本數。

第五十五條 本規程自公布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈耕地占用稅契稅減免管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕99號）中有關(guān)耕地占用稅減免管理的規定同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 耕地, 占用稅, 管理, 規程, 試行, 公告, 國家稅務(wù)總局公告, 2016年, 第2號, 2018年, 修訂版, 附件廢止