《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國家稅務(wù)總局令第2號（全文）

國家稅務(wù)總局令第2號

現發(fā)布《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》，自2002年5月1日起施行。



 

國家稅務(wù)總局局長(cháng)  金人慶

二○○二年四月二日

成品油零售加油站增值稅征收管理辦法

第一條 為加強成品油零售加油站的增值稅征收管理，堵塞稅收管理漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關(guān)稅收政策規定，制定本辦法。

第二條 凡經(jīng)經(jīng)貿委批準從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，使用加油機自動(dòng)計量銷(xiāo)售成品油的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)加油站），適用本辦法。

第三條 本辦法第一條所稱(chēng)加油站，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函〔2001〕882號）認定為增值稅一般納稅人；并根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規定進(jìn)行征收管理。

第四條 采取統一配送成品油方式設立的非獨立核算的加油站，在同一縣市的，由總機構匯總繳納增值稅。在同一省內跨縣市經(jīng)營(yíng)的，是否匯總繳納增值稅，由省級稅務(wù)機關(guān)確定?？缡〗?jīng)營(yíng)的，是否匯總繳納增值稅，由國家稅務(wù)總局確定。

對統一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷(xiāo)售單位跨縣市調配成品油的，不征收增值稅。

第五條 加油站無(wú)論以何種結算方式（如收取現金、支票、匯票、加油憑證（簿）、加油卡等）收取售油款，均應征收增值稅。加油站銷(xiāo)售成品油必須按不同品種分別核算，準確計算應稅銷(xiāo)售額。加油站以收取加油憑證（簿）、加油卡方式銷(xiāo)售成品油，不得向用戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第六條 加油站應稅銷(xiāo)售額包括當月成品油應稅銷(xiāo)售額和其他應稅貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額。其中成品油應稅銷(xiāo)售額的計算公式為：

成品油應稅銷(xiāo)售額＝（當月全部成品油銷(xiāo)售數量－允許扣除的成品油數量）×油品單價(jià)

第七條 加油站必須按規定建立《加油站日銷(xiāo)售油品臺賬》（附表1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)臺賬）登記制度。加油站應按日登記臺賬，按日或交接班次填寫(xiě)，完整、詳細地記錄當日或本班次的加油情況，月終匯總登記《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》（附表2）。臺賬須按月裝訂成冊，按會(huì )計原始賬證的期限保管，以備主管稅務(wù)機關(guān)檢查。

第八條 加油站除按月向主管稅務(wù)機關(guān)報送增值稅一般納稅人納稅申報辦法規定的申報資料外，還應報送以下資料：(一)《加油站____月份加油信息明細表》(附表3)或加油ic卡；(二)《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》；(三)《成品油購銷(xiāo)存數量明細表》(附表4)。

第九條 加油站通過(guò)加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷(xiāo)售數量中扣除：(一)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車(chē)輛自用油；(二)外單位購買(mǎi)的，利用加油站的油庫存放的代儲油；加油站發(fā)生代儲油業(yè)務(wù)時(shí)，應憑委托代儲協(xié)議及委托方購油發(fā)票復印件向主管稅務(wù)機關(guān)申報備案。(三)加油站本身倒庫油；加油站發(fā)生成品油倒庫業(yè)務(wù)時(shí)，須提前向主管稅務(wù)機關(guān)報告說(shuō)明，由主管稅務(wù)機關(guān)派專(zhuān)人實(shí)地審核監控。(四)加油站檢測用油（回罐油）。上述允許扣除的成品油數量，加油站月終應根據《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》統計的數量向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

第十條 成品油生產(chǎn)、批發(fā)單位所在地稅務(wù)機關(guān)應按月將其銷(xiāo)售成品油信息通過(guò)金稅工程網(wǎng)絡(luò )傳遞到購油企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

第十一條 對財務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機，應按照稅控加油機所記錄的數據確定計稅銷(xiāo)售額征收增值稅。對未全部安裝稅控加油機（包括未安裝）或稅控加油機運行不正常的加油站，主管稅務(wù)機關(guān)應要求其嚴格執行臺賬制度，并按月報送《成品油購銷(xiāo)存數量明細表》。按月對其成品油庫存數量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，定期聯(lián)合有關(guān)執法部門(mén)對其進(jìn)行檢查。主管稅務(wù)機關(guān)應將財務(wù)核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評估范圍，結合通過(guò)金稅工程網(wǎng)絡(luò )所掌握的企業(yè)購油信息以及本地區同行業(yè)的稅負水平等相關(guān)信息，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)〔2001〕140號）【全文廢止】的有關(guān)規定進(jìn)行增值稅納稅評估。對納稅評估有異常的，應立即移送稽查部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)稽查。主管稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)核算不健全的加油站可以根據所掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，核定征收增值稅。財務(wù)核算不健全的加油站，主管稅務(wù)機關(guān)應根據其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和專(zhuān)用發(fā)票使用管理規定限額限量供應專(zhuān)用發(fā)票。

第十二條 發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“預售單位”）在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應按預收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票，如購油單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，待用戶(hù)憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位與預售單位結算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位根據實(shí)際結算的油款向預售單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)每季度應對所轄加油站運用稽查卡進(jìn)行1次加油數據讀取，并將讀出的數據與該加油站的《增值稅納稅申報表》、《加油站日銷(xiāo)售油品臺賬》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》等資料進(jìn)行核對，同時(shí)應對加油站的應扣除油量的確定、成品油購銷(xiāo)存等情況進(jìn)行全面納稅檢查。

第十四條 本辦法自2002年5月1日起執行。


附表：

1.加油站日銷(xiāo)售成品油臺賬

2.加油站月銷(xiāo)售油品匯總表

3.加油站__月份加油信息明細表

4.成品油購銷(xiāo)存數量明細表

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