《貴州省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》（2018年版全文）

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局、中國保險監督管理委員會(huì )貴州監管局公告2018年第32號

關(guān)于印發(fā)《貴州省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》的公告

為了加強車(chē)船稅的征收管理,規范車(chē)船稅代收代繳工作流程,做好機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳工作，根據《中華人民共和國車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局中國保險監督管理委員會(huì )關(guān)于機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局中國保險監督管理委員會(huì )公告2011年第75號)的有關(guān)規定，印發(fā)《貴州省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》。



 

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

中國保險監督管理委員會(huì )貴州監管局

2018年9月29日

貴州省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法

第一條 為了加強車(chē)船稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施細則、《中華人民共和國車(chē)船稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船稅法)及《中華人民共和國車(chē)船稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船稅法實(shí)施條例)、《國家稅務(wù)總局中國保險監督管理委員會(huì )關(guān)于機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局中國保險監督管理委員會(huì )公告2011年第75號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈車(chē)船稅管理規程（試行）〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第83號)及《貴州省車(chē)船稅實(shí)施辦法》的有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 從事機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險(以下簡(jiǎn)稱(chēng)交強險)業(yè)務(wù)的保險機構為機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅法定扣繳義務(wù)人，應當在收取交強險保險費時(shí)依法代收車(chē)船稅。

第三條 除免稅和已繳納了車(chē)船稅并取得完稅憑證的機動(dòng)車(chē)外，凡在我省購買(mǎi)交強險的應稅機動(dòng)車(chē)輛，納稅人均應依照本辦法的規定在購買(mǎi)交強險的同時(shí)繳納車(chē)船稅。

第四條 保險機構應當自代收代繳車(chē)船稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；對已辦理稅務(wù)登記的保險機構，主管稅務(wù)機關(guān)可只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第五條 保險機構應當自代收代繳車(chē)船稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內，設置代收代繳稅款賬簿。并按規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證、完稅證明、減免稅證明及其他有關(guān)資料。

保險機構會(huì )計制度健全，能夠通過(guò)計算機正確、完整計算代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書(shū)面會(huì )計記錄，可視同會(huì )計賬簿；不能通過(guò)計算機正確、完整計算代收代繳稅款情況的，應當建立與代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第六條 保險機構應在納稅人購買(mǎi)機動(dòng)車(chē)交強險的同時(shí)，代收代繳車(chē)船稅。

購置的新機動(dòng)車(chē)，購置當年的應納稅額從購買(mǎi)日期的當月起至該年度終了按月計算。

計算公式為：應納稅額＝(年應納稅額/12)×應納稅月份數。

第七條 應稅機動(dòng)車(chē)臨時(shí)上道路行駛而購買(mǎi)短期交強險，納稅人不能提供車(chē)船稅完稅證明或免稅證明的，車(chē)船稅從當年1月起至12月止計算；因距規定的報廢期限不足一年而購買(mǎi)短期交強險的應稅機動(dòng)車(chē)，納稅人不能提供車(chē)船稅完稅證明或免稅證明的，車(chē)船稅從當年1月起至交強險截止日的當月按月計算。

第八條 保險機構每月代收的車(chē)船稅稅款，應于次月10日內(遇法定節假日順延)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報解繳手續，并報送《貴州省車(chē)船稅代收代繳報告表》(見(jiàn)附件1)，同時(shí)通過(guò)電子方式報送車(chē)船稅納稅明細數據。

第九條 除車(chē)船稅法規定的免稅車(chē)輛外，機動(dòng)車(chē)的所有人或管理人在購買(mǎi)交強險時(shí)無(wú)法提供稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或免稅證明，且無(wú)法立即足額繳納車(chē)船稅的，保險機構、保險中介機構不得將保單、保險標志和保費發(fā)票等票據交給投保人，直至投保人繳納車(chē)船稅或提供稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或免稅證明。

第十條 保險機構依法代收代繳車(chē)船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，保險機構除按本辦法第九條的規定處理外，還須在《納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅報告單》(見(jiàn)附件2，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《報告單》)上填列拒繳車(chē)船稅納稅人相關(guān)信息并要求拒繳人注明拒繳原因后簽字確認。納稅人拒絕簽字的，由兩名經(jīng)辦人簽字注明拒繳原因，并將拒繳情況在1個(gè)工作日之內報告所在地主管稅務(wù)機關(guān)。保險機構在次月10日前向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳代收車(chē)船稅款時(shí)，應將上月產(chǎn)生的《報告單》原件一并報送主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金，納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法的規定執行。

納稅人對保險機構代收代繳車(chē)船稅款有異議的,可以直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，也可以在保險機構代收稅款后向保險機構主管稅務(wù)機關(guān)提出申訴，稅務(wù)機關(guān)應在接到納稅人申訴之日起3個(gè)工作日內確定其應納車(chē)船稅稅款金額，并書(shū)面通知保險機構據以代收稅款。

第十一條 保險機構應嚴格按照規定稅目稅額代收代繳車(chē)船稅，不得以任何形式擅自多收、減免和贈送機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅，不得以減免或贈送機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅作為業(yè)務(wù)競爭手段，不得遺漏應錄入的信息或錄入虛假信息。各保險機構不得將代收的機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅計入交強險保費收入，不得據此向保險中介機構支付代收車(chē)船稅的手續費。

第十二條 保險機構代收機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅，應向納稅人開(kāi)具含有完稅信息的保險單及發(fā)票，作為納稅人繳納車(chē)船稅的證明。納稅人需要另外開(kāi)具完稅憑證的，保險機構應告知納稅人憑交強險保單到保險機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具。主管稅務(wù)機關(guān)應根據納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開(kāi)具《稅收完稅證明(表格式)》，并在保險單上注明“完稅憑證已開(kāi)具”字樣?！抖愂胀甓愖C明(表格式)》的第一聯(lián)(收據)交納稅人作完稅憑證，第二聯(lián)(報查)和保險單復印件由稅務(wù)機關(guān)留存備查。

第十三條 保險機構在代收車(chē)船稅時(shí)，應根據納稅人提供的前次保險單，查驗納稅人上一年度的完稅情況。對上一年度沒(méi)有繳納車(chē)船稅的，保險機構在代收當年度應納稅款的同時(shí)，還應代收代繳上年度的未繳稅款，并從當年1月1日起至購買(mǎi)本年度交強險的當日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

第十四條 對節約能源的車(chē)輛,減半征收車(chē)船稅;對使用新能源的車(chē)輛,免征車(chē)船稅。節約能源的車(chē)輛、使用新能源的車(chē)輛由保險機構在辦理交強險時(shí)根據國家有關(guān)部門(mén)公布的車(chē)型目錄自行辦理減免稅手續，不需要稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具車(chē)船稅減免稅證明。

(一)對于減免車(chē)船稅的節約能源、使用新能源車(chē)輛，以納入財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《節約能源使用新能源車(chē)輛(船舶)減免車(chē)船稅的車(chē)型（船型）目錄》作為認定依據。

(二)對于不屬于車(chē)船稅征收范圍的純電動(dòng)乘用車(chē)、燃料電池乘用車(chē)，以納入財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《不屬于車(chē)船稅征收范圍的純電動(dòng)燃料電池乘用車(chē)車(chē)型目錄》作為認定依據。

第十五條 保險機構在辦理交強險時(shí)，不需代收代繳以下車(chē)輛車(chē)船稅，但應按規定錄入車(chē)輛信息資料。

(一)純電動(dòng)乘用車(chē)、燃料電池乘用車(chē)、使用新能源的車(chē)輛；軍隊和武警專(zhuān)用車(chē)輛、警用車(chē)輛；臨時(shí)入境的外國車(chē)輛和香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區的車(chē)輛。

保險機構在辦理上述車(chē)輛的交強險時(shí)，須將車(chē)輛登記證書(shū)、行駛證書(shū)，號牌等信息錄入交強險業(yè)務(wù)系統，投保人如首次在該保險機構投保，須將登記證書(shū)或行駛證書(shū)復印件附于保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)之后，存檔備查。

軍隊和武警專(zhuān)用車(chē)輛以軍隊、武警車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的軍車(chē)號牌和武警號牌作為認定依據；警用車(chē)輛以公安機關(guān)核發(fā)的警用號牌(車(chē)牌號最后一位登記編號為紅色“警”字)作為認定依據；臨時(shí)入境的外國車(chē)輛以中國海關(guān)等部門(mén)出具的準許機動(dòng)車(chē)入境的憑證作為認定依據;香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區的車(chē)輛根據公安交通管理部門(mén)核發(fā)的批準文書(shū)作為認定依據。

(二)城市公交車(chē)輛、農村客運車(chē)輛和農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)、低速載貨汽車(chē)等需由縣級以上稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具減免稅證明的免稅車(chē)輛。

保險機構在辦理上述車(chē)輛的交強險時(shí)，須將稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的減免稅證明編號和出具該證明的稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)錄入交強險業(yè)務(wù)系統，并將減免稅證明附于保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)之后，存檔備查。

納稅人不能提供稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《車(chē)船稅減免稅證明》證明免稅的機動(dòng)車(chē),保險機構應按相應的稅目稅額依法代收車(chē)船稅款。

(三)已在稅務(wù)機關(guān)申報繳納車(chē)船稅或受委托代征單位已代收車(chē)船稅的車(chē)輛。

保險機構在辦理上述車(chē)輛的交強險時(shí)，須將已繳納車(chē)船稅的完稅憑證號和出具該憑證的主管稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)錄入交強險業(yè)務(wù)系統，并將完稅憑證的復印件附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)之后，存檔備查。

保險機構交強險業(yè)務(wù)系統與稅務(wù)機關(guān)征管系統實(shí)現聯(lián)網(wǎng)數據共享的，保險機構在銷(xiāo)售交強險時(shí)，可不錄入完稅憑證或減免稅證明的有關(guān)信息，也不需保留完稅憑證復印件或減免稅證明。

第十六條 保險機構應對納稅人提供的車(chē)輛證明資料進(jìn)行嚴格審核。確認無(wú)誤后，將納稅人名稱(chēng)、組織機構代碼、身份證號碼、車(chē)牌號碼、機動(dòng)車(chē)類(lèi)型、廠(chǎng)牌型號、車(chē)架號碼、發(fā)動(dòng)機號碼、核定載客人數、發(fā)動(dòng)機排氣量、整備質(zhì)量等信息錄入交強險業(yè)務(wù)系統。

對車(chē)輛所涉及的核定載客人數、發(fā)動(dòng)機排氣量、整備質(zhì)量等計稅依據信息，應以車(chē)輛管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)輛登記證書(shū)或行駛證書(shū)相應項目所載數據為準。保險機構不能確定車(chē)船稅計稅標準的，由納稅人向保險機構提供車(chē)輛出廠(chǎng)合格證明或者進(jìn)口相應憑證等車(chē)輛證明資料，確實(shí)無(wú)法提供的，保險機構可參照同類(lèi)型車(chē)輛確定車(chē)船稅計稅標準，無(wú)同類(lèi)車(chē)型可供參照的，應將有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據車(chē)輛狀況在3個(gè)工作日內核定計稅標準。

第十七條 納稅人應當向保險機構提供機動(dòng)車(chē)的相關(guān)信息。拒絕提供的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規定處理。

保險機構在銷(xiāo)售交強險時(shí)，要求納稅人提供以下資料查驗：

(一)機動(dòng)車(chē)所有人或管理人的單位組織機構代碼證(或加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照)原件(核對)及復印件(留存)或居民身份證原件(核對)及復印件(留存)；

(二)機動(dòng)車(chē)行駛證原件(核對)及復印件(留存)和反映機動(dòng)車(chē)排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數等信息的相應憑證；

(三)上年度含有納稅人繳納車(chē)船稅信息的保險單，或上年度車(chē)船稅完稅憑證；

(四)購置的新機動(dòng)車(chē)在購買(mǎi)交強險時(shí)未辦理機動(dòng)車(chē)行駛證的，應提供購車(chē)發(fā)票、出廠(chǎng)合格證或者車(chē)輛一致性證書(shū)的原件(核對)、復印件(留存)及本條第(一)項資料。

(五)上年已完稅的機動(dòng)車(chē)，上述項資料齊備的，無(wú)需再次提供。

(六)需開(kāi)具車(chē)船稅減免稅證明的車(chē)輛，提供《車(chē)船稅減免稅證明》原件。

第十八條 各保險機構要做好機動(dòng)車(chē)投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案整理、保存工作，并接受稅務(wù)機關(guān)和保險監管機構的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第十九條 保險機構委托保險中介機構銷(xiāo)售交強險的，應加強對中介機構的培訓和管理，要求中介機構錄入代收車(chē)船稅的相關(guān)信息，并保存相關(guān)涉稅憑證的復印件。中介機構應在交強險保單簽發(fā)后5個(gè)工作日內，向保險機構結報稅款，并如實(shí)提供相關(guān)信息。中介機構應自覺(jué)接受稅務(wù)機關(guān)和保險監管機構的檢查。保險機構無(wú)論是直接銷(xiāo)售還是委托銷(xiāo)售交強險，都應依法履行代收代繳機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的義務(wù)，并承擔相應責任。

第二十條 對在一個(gè)納稅年度內，已完稅機動(dòng)車(chē)因被盜搶、報廢、滅失而申請車(chē)船稅退稅的，由保險機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)按車(chē)船稅法實(shí)施條例的規定辦理。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應在保險機構申報并結報稅款后，按照有關(guān)規定向保險機構及時(shí)足額支付手續費。

保險機構應當嚴格按照財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行的有關(guān)規定加強車(chē)船稅代收代繳手續費的管理。

第二十二條 各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格審查保險機構報送的車(chē)船稅代收代繳信息。

各級稅務(wù)機關(guān)對保險監管機構和保險機構提供的信息應予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)與保險監管機構要協(xié)調配合，建立工作協(xié)調機制和信息交換機制，定期或不定期對保險機構代收代繳情況聯(lián)合進(jìn)行監督和檢查，及時(shí)解決車(chē)船稅征繳中出現的問(wèn)題。

第二十四條 保險機構、保險中介機構未按規定履行車(chē)船稅代收代繳義務(wù)的，依照稅收征管法及其實(shí)施細則的規定處理。同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應將處理情況以書(shū)面形式及時(shí)通報保險監管部門(mén)。

第二十五條 本辦法自發(fā)文之日起執行?！顿F州省地方稅務(wù)局中國保險監督管理委員會(huì )貴州監管局關(guān)于印發(fā)〈貴州省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法〉的通知》(黔地稅發(fā)[2012]25號)同時(shí)停止執行。



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1.貴州省車(chē)船稅代收代繳報告表

2.納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅報告單

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