《貴州省車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收若干問(wèn)題處理規程及爭議解決辦法》（2018年版全文）

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局中國保險監督管理委員會(huì )貴州監管局公告2018年第29號

關(guān)于印發(fā)《貴州省車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收若干問(wèn)題處理規程及爭議解決辦法》的公告

為保證我省車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收工作順利進(jìn)行，制定《貴州省車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收若干問(wèn)題處理規程及爭議解決辦法》，現予發(fā)布。本公告自發(fā)文之日起執行，《貴州省地方稅務(wù)局 中國保監會(huì )貴州監管局關(guān)于印發(fā)〈貴州省車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收若干問(wèn)題處理規程及爭議解決辦法(試行)〉的公告》(貴州省地方稅務(wù)局公告2015年第11號)和《貴州省地方稅務(wù)局 中國保監會(huì )貴州監管局關(guān)于修改〈貴州省車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收若干問(wèn)題處理規程及爭議解決辦法〉個(gè)別條款的公告》(貴州省地方稅務(wù)局公告2016年第7號)同時(shí)停止執行。各地在執行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，請及時(shí)向稅務(wù)、保監(協(xié))部門(mén)反映，各級稅務(wù)、保監(協(xié))部門(mén)應積極協(xié)商解決，不能達成一致或超越本身權限的，及時(shí)向各自的上級部門(mén)反映。

特此公告。



 

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

中國保險監督管理委員會(huì )貴州監管局

2018年9月29日


 

貴州省車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收若干問(wèn)題處理規程及爭議解決辦法

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例，根據貴州省車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收工作有關(guān)要求，進(jìn)一步強化稅務(wù)部門(mén)和保險部門(mén)在代收代繳機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅工作中的協(xié)調配合，提高車(chē)船稅征管質(zhì)量和代收代繳工作效率，確保車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統平穩運行，現就貴州省車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收過(guò)程中有關(guān)問(wèn)題作出如下規定：

一、跨年提前續保問(wèn)題

依《中華人民共和國車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例的規定，從事機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構應當在收取交強險保險費時(shí)依法代收車(chē)船稅。按照《中華人民共和國車(chē)船稅法實(shí)施條例》第二十三條的規定，車(chē)船稅的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。按照現行保險行業(yè)業(yè)務(wù)要求，交強險投保人可提前90日購買(mǎi)交強險，由此導致部分跨年保單出現稅險不同步現象。為此，保險機構按如下方式處理：如果車(chē)輛當年已經(jīng)完稅，則系統顯示“已完稅”，可以打印保單，但無(wú)法繳納次年車(chē)船稅，需要客戶(hù)于次年自行前往稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行繳納或于次年同期續保時(shí)再行完稅；如果車(chē)輛當年未完稅，系統自動(dòng)彈出當年應納稅額，待客戶(hù)繳納后方可打印保單。對未按《中華人民共和國稅收征收管理法》規定申報繳納車(chē)船稅的納稅人，車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統通過(guò)“問(wèn)題車(chē)輛名單”功能核查并自動(dòng)計算出問(wèn)題車(chē)輛的欠稅、滯納金，次年納稅人辦理續保業(yè)務(wù)時(shí)由保險機構一并代收代繳。

二、車(chē)船稅退稅問(wèn)題

保險機構代收代繳的車(chē)船稅款向稅務(wù)部門(mén)解繳后，納稅人因多繳稅款向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅的，納稅人按退稅程序向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，退稅款直接退還給納稅人。保險機構有責任也有義務(wù)配合對稅務(wù)繳納信息進(jìn)行核對和說(shuō)明。

保險機構每月代收的車(chē)船稅稅款，應于次月10日內(遇法定節假日順延)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報解繳手續。為方便納稅人和提高退稅效率，各地保險機構應于解繳車(chē)船稅款時(shí)按要求報送《貴州省車(chē)船稅代收代繳報告表》。

三、交強險保單中車(chē)船稅項目填寫(xiě)問(wèn)題

(一)需納稅人提供減免稅證明車(chē)輛

1.受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車(chē)輛。

2.城市公共交通和農村客運車(chē)輛。

3.農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)。

以上車(chē)輛購買(mǎi)交強險時(shí)，已完稅或者依法減免稅的車(chē)輛，納稅人應當向扣繳義務(wù)人提供登記地的主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或者減免稅證明，并將減免稅證明號碼和出具該證明的稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)錄入系統，依據證明辦理減免稅，將有關(guān)證件復印備查。納稅人未提供完稅證明或者免稅證明的,應當在購買(mǎi)交強險時(shí)按照《貴州省車(chē)船稅實(shí)施辦法》規定的適用稅額繳納車(chē)船稅。

(二)不需納稅人提供減免稅證明車(chē)輛

1.軍隊、武裝警察部隊專(zhuān)用車(chē)輛(以軍隊、武警車(chē)輛管理部門(mén)核發(fā)的軍車(chē)號牌和武警號牌作為認定依據)。對于有車(chē)牌號的車(chē)輛，由系統自動(dòng)識別，保險機構無(wú)須錄入減免性質(zhì)代碼；車(chē)輛沒(méi)有車(chē)牌號的車(chē)輛，保險機構須統一錄入減免性質(zhì)代碼252001。

2.警用車(chē)輛(以公安機關(guān)核發(fā)的警車(chē)號牌作為認定依據)。對于有車(chē)牌號的車(chē)輛，由系統自動(dòng)識別，保險機構無(wú)須錄入減免性質(zhì)代碼；車(chē)輛沒(méi)有車(chē)牌號的車(chē)輛，保險機構須統一錄入減免性質(zhì)代碼252002。

3.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構及其有關(guān)人員的車(chē)輛。其減免性質(zhì)代碼統一為12123101。

以上1-3車(chē)輛購買(mǎi)交強險時(shí)，扣繳義務(wù)人不需查驗減免稅證明，按照規定錄入相應的減免性質(zhì)代碼和主管稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)。

4.對節約能源使用新能源車(chē)輛，保險機構代收代繳車(chē)船稅時(shí)，系統自動(dòng)校驗減免并顯示減免性質(zhì)代碼12061001。

(三)不屬于車(chē)船稅征稅范圍的車(chē)輛

1．臨入境的外國車(chē)輛和香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區的車(chē)輛，減免性質(zhì)代碼統一為252004。

2.拖拉機。拖拉機是以在農業(yè)(農業(yè)機械)部門(mén)登記、并擁有拖拉機登記證書(shū)或拖拉機行駛證書(shū)作為認定依據。其減免性質(zhì)代碼統一為252013。

3.純電動(dòng)乘用車(chē)、燃料電池乘用車(chē)。其減免性質(zhì)代碼統一為252014。

4.境內單位和個(gè)人租入外國籍的車(chē)輛。其減免性質(zhì)代碼統一為252015。

5.商品車(chē)。所謂商品車(chē)就是指企業(yè)已經(jīng)投產(chǎn)的車(chē)型，其安全指數符合要求，可以在汽車(chē)市場(chǎng)任意銷(xiāo)售但未銷(xiāo)售，如剛出廠(chǎng)的車(chē)輛、在售狀態(tài)的車(chē)輛，均屬于商品車(chē)。其減免性質(zhì)代碼統一為252016。

以上車(chē)輛購買(mǎi)交強險時(shí)，扣繳義務(wù)人查驗核實(shí)后，不征車(chē)船稅，填寫(xiě)《不征收車(chē)船稅明細表》(附件1)并在解繳車(chē)船稅時(shí)報主管稅務(wù)機關(guān)，將有關(guān)證件復印備案，并錄入相應的減免性質(zhì)代碼和主管稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)。

(四)稅務(wù)、保監(協(xié))部門(mén)積極提高數據交換、業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量和效率，存量車(chē)業(yè)務(wù)可以貴州省車(chē)險信息平臺、稅源監控平臺、稅務(wù)征管系統三方對接提供的往年減免稅和繳稅信息自動(dòng)校驗。若車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統未記錄納稅人上年度完稅信息及減免稅信息且納稅人不能提供上年度完稅憑證及減免稅憑證的，保險機構根據平臺返回代收上年度的未繳稅款并加收滯納金，同時(shí)代收本年度車(chē)船稅。

車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收應盡快實(shí)現全部車(chē)輛基礎數據的信息共享，信息共享全覆蓋后，保險機構在銷(xiāo)售交強險時(shí)，可不錄入完稅憑證或減免稅證明的有關(guān)信息，也不需要保留完稅憑證證明的復印件。

(五)保險機構代收代繳車(chē)船稅過(guò)程中減免車(chē)船稅必須嚴格遵照法律、法規、規范性文件的規定執行，同時(shí)保險機構在解繳車(chē)船稅時(shí)應同時(shí)報《減免車(chē)船稅車(chē)輛明細表》(附件2)。擅自減免及執行錯誤的，保險機構應按照稅收法律法規的規定承擔責任。

四、異地車(chē)輛在省內投保問(wèn)題

省內保險機構對異地車(chē)輛在省內投保分以下情況進(jìn)行處理：

除免稅和已繳納了車(chē)船稅并取得完稅憑證的機動(dòng)車(chē)外，凡在本省購買(mǎi)交強險的應稅機動(dòng)車(chē)輛，納稅人均應依照我省的規定在購買(mǎi)交強險的同時(shí)繳納車(chē)船稅。

對于已經(jīng)完稅的異地投保車(chē)輛，保險機構應當要求投保人提供異地完稅憑證，并按照異地完稅憑證及開(kāi)具稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)填寫(xiě)交強險保單。保險機構不負責判斷完稅憑證真偽，但應當將該異地完稅憑證清晰復印件備查。

保險機構對不能出示完稅憑證的車(chē)輛，均按照本省車(chē)船稅征收辦法征收車(chē)船稅。

五、保險機構數據錄入規范性問(wèn)題

保險機構應對納稅人提供的車(chē)輛證明資料進(jìn)行嚴格審核。確認無(wú)誤后，將納稅人名稱(chēng)、組織機構代碼、身份證號碼、車(chē)牌號碼、機動(dòng)車(chē)類(lèi)型、廠(chǎng)牌型號、車(chē)架號碼、發(fā)動(dòng)機號碼、核定載客人數、發(fā)動(dòng)機排氣量、整備質(zhì)量、納稅類(lèi)型、減免稅憑證號、當地主管稅務(wù)機關(guān)編碼等關(guān)鍵字段信息錄入系統中，以免造成車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統后臺稅收征管資料登記顯示異常信息。

對由于保險機構填寫(xiě)不規范造成的異常數據，由系統自動(dòng)返回給保險機構自行處理。

六、部分特殊車(chē)型的認定及技術(shù)參數確定問(wèn)題

(一)關(guān)于專(zhuān)用作業(yè)車(chē)的認定

對于在設計和技術(shù)特性上用于特殊工作，并裝置有專(zhuān)用設備或器具的汽車(chē)，應認定為專(zhuān)用作業(yè)車(chē)，如汽車(chē)起重機、消防車(chē)、混凝土泵車(chē)、清障車(chē)、高空作業(yè)車(chē)、灑水車(chē)、掃路車(chē)等。以載運人員或貨物為主要目的專(zhuān)用汽車(chē),如救護車(chē)，不屬于專(zhuān)用作業(yè)車(chē)。具體認定以《交強險車(chē)輛種類(lèi)代碼》為準。

(二)某些特殊車(chē)輛(如救護車(chē))以及某些牽引車(chē)、掛車(chē)、部分特殊或老舊車(chē)輛，納稅人無(wú)法提供車(chē)輛合格證和車(chē)輛登記證書(shū)，或者其車(chē)輛合格證和車(chē)輛登記證書(shū)中沒(méi)有記載車(chē)輛的排氣量和整備質(zhì)量的，可以按以下順序確定：

1.根據國家稅務(wù)總局《車(chē)輛產(chǎn)品目錄數據庫》查詢(xún)該車(chē)輛型號對應的車(chē)輛類(lèi)型和排氣量或整備質(zhì)量信息；

2.按照《貴州省車(chē)船稅實(shí)施辦法》的規定，由當地主管稅務(wù)機關(guān)參照國家相關(guān)標準核定，沒(méi)有國家相關(guān)標準的參照同類(lèi)車(chē)船核定，主管稅務(wù)機關(guān)根據車(chē)輛狀況在3個(gè)工作日內填寫(xiě)《機動(dòng)車(chē)應稅信息核定表》(附件3)核定計稅標準。

七、納稅爭議問(wèn)題

保險機構依法代收代繳車(chē)船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。投保人無(wú)法立即足額繳納車(chē)船稅的，保險機構不得將保單、保險標志和保費發(fā)票等票據交給投保人，直至投保人繳納車(chē)船稅或提供稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或免稅證明。納稅人拒絕的，保險機構須在《納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅報告單》上填列拒繳車(chē)船稅納稅人相關(guān)信息并要求拒繳人注明拒繳原因后簽字確認。納稅人拒絕簽字的，由兩名經(jīng)辦人簽字注明拒繳原因，并將拒繳情況在1個(gè)工作日之內報告所在地主管稅務(wù)機關(guān)。保險機構在次月10日前向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳代收車(chē)船稅款時(shí)，應將上月產(chǎn)生的《納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅報告單》原件一并報送主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金，納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法的規定執行。

納稅人對保險機構代收代繳稅款數額有異議的，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構代收稅款后向保險機構主管稅務(wù)機關(guān)提出申訴，主管稅務(wù)機關(guān)應在接到納稅人申訴之日起3個(gè)工作日內確定其應納車(chē)船稅稅款金額，并書(shū)面通知保險機構據以代收稅款。

根據車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收業(yè)務(wù)流程，保險機構將車(chē)輛數據通過(guò)車(chē)險平臺傳送給稅務(wù)平臺進(jìn)行稅額計算后再將結果回傳保險機構。如果納稅人對稅額有異議，可以選擇拒繳，系統記錄車(chē)船稅未繳情況，但根據“見(jiàn)稅出單”的原則，系統不能打印保單，納稅人需攜帶車(chē)輛合格證或車(chē)輛登記證書(shū)等到主管稅務(wù)機關(guān)對車(chē)輛登記數據進(jìn)行核查，并繳納車(chē)船稅后，才可打印保單。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1.不征收車(chē)船稅明細表

2.減免車(chē)船稅車(chē)輛明細表

3.機動(dòng)車(chē)應稅信息核定表

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