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成都市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅申報比對新規的最新溫馨提示
尊敬的納稅人：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號）將于2018年5月1日起執行。為便于您的理解和正確完成增值稅納稅申報，特做如下溫馨提示：
一、什么是申報比對管理呢？
實(shí)際上，申報比對管理就是指稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進(jìn)行票表稅比對，并對比對結果進(jìn)行相應處理。說(shuō)直白一些，就是對增值稅申報數據進(jìn)行邏輯關(guān)系校驗，幫助納稅人準確完成增值稅申報表的申報。
二、哪些信息需要進(jìn)行比對呢？
根據規程的規定，稅務(wù)機關(guān)會(huì )在納稅人完成申報后，對以下幾點(diǎn)進(jìn)行比對：
1.表內信息，即增值稅申報表及其附列資料信息。
2.發(fā)票信息，即納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。
3.進(jìn)項信息，即增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項抵扣憑證信息。
4.繳稅信息，即納稅人稅款入庫信息。
5.備案信息，即增值稅優(yōu)惠備案信息。
6.申報比對所需的其他信息。
三、需要從哪些方面進(jìn)行比對呢？
新政實(shí)施后，金稅三期系統會(huì )實(shí)現表表比對、票表比對和表稅比對三種比對方式。
1.表表比對，顧名思義就是指申報表表內、表間邏輯關(guān)系比對，即主表、附表與附列資料之間的邏輯比對。
2.票表比對，就是指各類(lèi)發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進(jìn)行比對，即發(fā)票、憑證以及備案資格等信息和申報表內填寫(xiě)信息的比對。
3.表稅比對，指的是納稅人當期申報的應納稅款與當期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對，即申報表內產(chǎn)生的應納稅款與納稅人實(shí)際繳納入庫稅款的比對。
四、申報比對相符或者不相符要如何處理呢？
稅務(wù)機關(guān)通過(guò)征管信息系統或網(wǎng)上申報系統進(jìn)行申報比對，并根據比對結果分別采取以下處理流程：
（一）申報比對相符
申報比對相符后，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。
（二）申報比對不相符
申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內容，并按照下列流程進(jìn)行處理：申報比對不符的，除符合本項第2點(diǎn)情形外，暫不對其稅控設備進(jìn)行解鎖，并將異常比對結果轉交大廳申報異常處理崗。納稅人僅因為相關(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應當對稅控設備進(jìn)行解鎖。異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續核實(shí)處理。異常比對結果經(jīng)稅源管理部門(mén)核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，移交風(fēng)控部門(mén)進(jìn)行后續處理。
五、一般納稅人申報未開(kāi)票收入時(shí)需要注意以下事項
1.發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數銷(xiāo)售額即可，但需要保留有關(guān)的證據，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2.如果對未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對開(kāi)具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開(kāi)票收入”填列負數沖減，系統會(huì )啟動(dòng)異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開(kāi)票收入的記賬憑證、當期開(kāi)具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。如證明不充分或無(wú)法提供，當月將不能進(jìn)行未開(kāi)票收入負數沖減申報；證據充分但因時(shí)間跨度較大或金額較大導致申報異常處理崗無(wú)法當場(chǎng)完成審核的，申報異常處理崗在“異常比對轉辦單”上簽字轉稅源管理部門(mén)處理崗進(jìn)行核實(shí)，稅源管理部門(mén)處理崗核實(shí)后可以解除異常的，在轉辦單上簽字確認后納稅人可以進(jìn)行正常申報和解鎖稅控設備。
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