廈門(mén)市國家稅務(wù)局關(guān)于2017年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

廈門(mén)市國家稅務(wù)局關(guān)于2017年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

尊敬的納稅人：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)總局42號公告）要求，符合條件的納稅人應按規定分別進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報和準備同期資料，現將有關(guān)注意事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報注意事項

（一）應進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的納稅人

以下納稅人應當在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

1.2017年度內與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

2.2017年度內與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)；

3.達到國別報告報送條件的居民企業(yè)（即該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元，或該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)）。

請注意：若企業(yè)2017年度內未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可不進(jìn)行2017年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報。

（二）申報方式

納稅人可通過(guò)上門(mén)（柜臺）申報、網(wǎng)上申報兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

目前網(wǎng)上申報系統的更正申報模塊正在開(kāi)發(fā)升級中，暫時(shí)無(wú)法處理更正申報請求，何時(shí)開(kāi)放相關(guān)模塊將另行通知。納稅人如需對申報進(jìn)行更正，請前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳辦理。

（三）申報期限

2017年度關(guān)聯(lián)申報期限為2018年5月31日，請納稅人在此日期前完成申報工作。

（四）申報指引

《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016版）》一共包括22張表單，分為三部分。

第一部分為基礎信息，包括表G000000、表G100000、表G101000，本部分必填。

第二部分為關(guān)聯(lián)交易信息，包括G102000到G113020，請各位納稅人根據發(fā)生的交易類(lèi)型據實(shí)選填表G102000到G108000，并同時(shí)填報表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)需額外填報表G113020。

第三部分為國別報告表，包括G114010到G114031，達到國別報告報送條件的納稅人請填報該部分表格。

二、同期資料準備注意事項

（一）應準備同期資料的納稅人

根據要求，以下納稅人應按照規定準備同期資料（主體文檔、本地文檔或特殊事項文檔）：

1．符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2．年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元。（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元。（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元。（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

3．特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

請注意：在2017年度內僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)不需準備同期資料。

（二）時(shí)限要求

主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。

上述同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。

三、其他注意事項

各位納稅人如對關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備事項仍有疑問(wèn)，請及時(shí)咨詢(xún)稅務(wù)機關(guān)。

咨詢(xún)熱線(xiàn)：12366、2021901、各主管稅務(wù)機關(guān)公布的咨詢(xún)電話(huà)。




 

廈門(mén)市國家稅務(wù)局

2018年4月25日

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