《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人登記事項辦理規范〉的通知》全文

《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人登記事項辦理規范〉的通知》

各市、縣、區國家稅務(wù)局，平潭綜合實(shí)驗區國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步規范增值稅一般納稅人登記有關(guān)事項，根據修訂后的《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號）等規定，對增值稅一般納稅人登記事項重新進(jìn)行梳理，現將《增值稅一般納稅人登記事項辦理規范》印發(fā)給你們。請遵照執行。



 

福建省國家稅務(wù)局

2018年3月1日


 

增值稅一般納稅人登記事項辦理規范

一、業(yè)務(wù)描述

增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

（一）需辦理一般納稅人登記的情形

1．增值稅納稅人，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準的，除特殊規定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的連續經(jīng)營(yíng)期內（含未取得銷(xiāo)售收入的月份或季度）累計應征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅人自行申報的全部應征增值稅銷(xiāo)售額（含免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額）、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額。

“稽查查補銷(xiāo)售額”和“納稅評估調整銷(xiāo)售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷(xiāo)售額，不計入稅款所屬期銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計入應稅行為年應稅銷(xiāo)售額。

2．年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規定標準的納稅人，會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

會(huì )計核算健全，是指能夠按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進(jìn)行核算。

3．納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)“應稅貨物及勞務(wù)”）以及應稅行為的，應稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應稅行為銷(xiāo)售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準，其中有一項銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準，就應當按照規定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續。

4．實(shí)行增值稅匯總納稅的總機構及其分支機構一律登記為增值稅一般納稅人。

（二）不辦理一般納稅人登記的情形

1.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規模納稅人納稅。

2.應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準但不經(jīng)常提供應稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按小規模納稅人納稅。

3.年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的自然人不屬于一般納稅人。

“不經(jīng)常發(fā)生應稅行為”“不經(jīng)常提供應稅服務(wù)”中的“不經(jīng)常”是指在連續不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的連續經(jīng)營(yíng)期內發(fā)生應稅行為或提供應稅服務(wù)的次數累計不超過(guò)24次。

納稅人年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定標準，且符合上述情形，選擇按照小規模納稅人納稅的，除自然人外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《選擇按小規模納稅人納稅的情況說(shuō)明》。

（三）對稅收遵從度低的一般納稅人實(shí)行納稅輔導期管理。在國家稅務(wù)總局具體辦法發(fā)布之前，暫按現行增值稅一般納稅人輔導期管理相關(guān)規定執行。

二、報送資料

1.《增值稅一般納稅人登記表》或《選擇按小規模納稅人納稅的情況說(shuō)明》一式兩份；

2.稅務(wù)登記證件，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門(mén)核發(fā)的加載法人和其他組織統一社會(huì )信用代碼的相關(guān)證件。

納稅人對填寫(xiě)內容的真實(shí)性和合法性負法律責任。

三、基本規范

1.受理流程

納稅人提交填寫(xiě)的《增值稅一般納稅人登記表》內容完整并符合填列要求，如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件的，辦稅服務(wù)廳審核納稅人填報內容與稅務(wù)登記信息一致，錄入相關(guān)信息，當場(chǎng)登記。所稱(chēng)的“固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”信息是指填寫(xiě)在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”欄次中的內容。

納稅人提交填寫(xiě)的《選擇按小規模納稅人納稅的情況說(shuō)明》表“情況說(shuō)明”欄應包括如下內容：本人作為XX企業(yè)（納稅人名稱(chēng)）的代理人，已經(jīng)知曉增值稅一般納稅人與小規模納稅人的相關(guān)規定?，FXX企業(yè)（納稅人名稱(chēng)）年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定標準，且符合可選擇按小規模納稅人納稅的情形（此處具體寫(xiě)明符合上述不辦理一般納稅人登記的情形），由于XX原因（具體寫(xiě)明原因，如屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為等），自愿選擇按小規模納稅人納稅。

納稅人提交填寫(xiě)的《增值稅一般納稅人登記表》或《選擇按小規模納稅人納稅的情況說(shuō)明》內容不完整或者不符合要求，制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》（補正內容通知），當場(chǎng)一次性告知納稅人需要補正的內容。

（3）依法不屬于本機關(guān)職權或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》（不予受理通知），告知納稅人不予受理的原因。

（4）提示納稅人申請增值稅稅控系統的流程等事項。

（5）納稅人對提供材料及填寫(xiě)內容的真實(shí)性和合法性負法律責任。

2.辦理時(shí)限要求

（1）納稅人在年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15個(gè)工作日內辦理一般納稅人登記或提交不辦理一般納稅人登記的書(shū)面說(shuō)明等相關(guān)手續。

未按規定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應當在規定時(shí)限結束后5個(gè)工作日內制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人年應稅銷(xiāo)售額已超過(guò)規定標準，應當在收到《稅務(wù)事項通知書(shū)》5個(gè)工作日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續或者選擇按照小規模納稅人納稅的手續。

（3）逾期仍不辦理的，自《稅務(wù)事項通知書(shū)》中規定最后辦理時(shí)限所屬月份的次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，直至納稅人辦理相關(guān)手續為止。

3.生效日期

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續時(shí)自行選擇。

4.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

5.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據。

6.本辦理規范中所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內有連續3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數順延。

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