重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規范增值稅減免稅管理有關(guān)事項的公告

重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規范增值稅減免稅管理有關(guān)事項的公告

為進(jìn)一步規范和加強增值稅減免稅管理工作，切實(shí)貫徹執行稅收優(yōu)惠政策，有效防范稅收執法風(fēng)險，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）、《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹〈稅收減免管理辦法〉的實(shí)施意見(jiàn)（試行）》（渝國稅發(fā)〔2015〕117號）和相關(guān)稅收法律法規，現將我市增值稅減免稅管理有關(guān)事項公告如下：

一、辦理要求

（一）備案時(shí)間

納稅人申請享受增值稅減免稅的，原則上應在首次申請減免稅的申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案。

（二）備案資料

辦理減免稅備案的納稅人，在符合相關(guān)規定的情況下，向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下備案資料：

1.增值稅征前減免

（1）《納稅人減免稅備案登記表》（附件1）

（2）減免稅依據的相關(guān)法律、法規規定要求報送的材料

2.增值稅即征即退

（1）《稅務(wù)資格備案表》（附件2）

（2）其它需提供的資料：

a.促進(jìn)殘疾人就業(yè)納稅人需提供安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章；安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書(shū)面聲明以及其法定監護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書(shū)面材料；安置的殘疾人的身份證明復印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。

b.軟件產(chǎn)品納稅人需提供省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；著(zhù)作權行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計算機軟件著(zhù)作權登記證書(shū)》。

c.利用屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的資源綜合利用企業(yè)提供省級及以上環(huán)境保護部門(mén)頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險廢物的利用（不屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，不提供該材料）。

d.上述未列明的增值稅即征即退減免稅項目?jì)?yōu)惠資格備案按相關(guān)文件規定辦理，并如實(shí)報送相關(guān)資料。

（三）退稅資料

享受增值稅即征即退優(yōu)惠的納稅人，應直接向主管稅務(wù)機關(guān)提出增值稅退稅申請，并提交以下材料：

1.納稅人申請增值稅退稅聲明（附件3、附件4、附件5）

2.《退（抵）稅申請審批表》（附件6）

3.與申報即征即退稅款相對應的原繳款證明復印件

4.其它需提供的資料：

（1）促進(jìn)殘疾人就業(yè)納稅人，除特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)外，需提供其當期為殘疾人繳納社會(huì )保險費繳費憑證的復印件及由納稅人加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表；當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。

（2）軟件產(chǎn)品納稅人需提供軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分即征即退稅額的計算方法。

（3）上述未列明的增值稅退稅按相關(guān)文件規定辦理，并如實(shí)報送相關(guān)資料。

（四）納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。

二、辦理流程

（一）備案辦理

1.辦稅服務(wù)廳（室）接收資料，核對納稅人報送資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫(xiě)內容是否完整，符合的即時(shí)受理；不符合的按規定一次性告知納稅人應補正資料或不予受理原因。

2.本事項為即辦事項。文書(shū)受理崗根據納稅人申報信息錄入金稅三期核心征管系統，并當場(chǎng)向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書(shū)》。

（二）退稅辦理

1.退稅受理

辦稅服務(wù)廳（室）接收資料，核對納稅人報送資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫(xiě)內容是否完整，符合的即時(shí)受理；不符合的按規定一次性告知納稅人應補正資料或不予受理原因。

文書(shū)受理崗根據納稅人報送資料錄入退稅信息，并按規定時(shí)限轉退稅審核崗審核。

2.退稅審核

退稅審核崗對納稅人提供的退稅材料審核，符合退稅條件的，審核通過(guò)后，辦稅服務(wù)廳（室）及時(shí)通知納稅人領(lǐng)取《稅務(wù)事項通知書(shū)》，并將終審后簽章齊全的退稅相關(guān)資料轉收入核算部門(mén)辦理退稅事宜。不符合退稅條件的，辦稅服務(wù)廳（室）及時(shí)通知納稅人領(lǐng)取《稅務(wù)事項通知書(shū)》，并告知不符合退稅條件的理由。

3.退庫辦理

收入核算部門(mén)對退稅審核部門(mén)移交的退稅相關(guān)資料進(jìn)行復核。復核無(wú)誤的，開(kāi)具《稅收收入退還書(shū)》或《稅收收入電子退還書(shū)》，按規定轉國庫辦理退稅。復核中發(fā)現退稅相關(guān)資料不齊全、相關(guān)項目?jì)热莶粶蚀_的，應退回退稅審核部門(mén)補充修改，不得開(kāi)具退庫憑證辦理退庫。

三、監督管理

（一）享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，對能證明或印證符合政策規定條件的相關(guān)材料負有留存備查義務(wù)。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續管理中不能提供相關(guān)材料的，不得繼續享受稅收減免。追繳其相應納稅期內已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規定處理。

（二）享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應當分別核算享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額和應納稅額，未分別核算的，不得享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)應對增值稅減免退稅優(yōu)惠政策執行情況加強風(fēng)險管理，適時(shí)開(kāi)展風(fēng)險分析。要將增值稅減免退稅辦理納入風(fēng)控工作重點(diǎn)監控，對監控發(fā)現疑點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險應對。

（四）主管稅務(wù)機關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第60號）要求，加強增值稅即征即退的事后管理。

（五）主管稅務(wù)機關(guān)在按規定為納稅人辦理減免稅有關(guān)事宜時(shí)，應建立受理、核準、風(fēng)控、政策四權分離減免稅辦理流程，即：減免稅備案受理、減免稅退稅核準、風(fēng)險防控及納稅評估、稅收優(yōu)惠政策解釋工作分別由辦稅服務(wù)廳（室）或專(zhuān)門(mén)負責稅收減免的審核機構、風(fēng)控部門(mén)和貨物勞務(wù)稅部門(mén)按照各自職責實(shí)施，形成相互制約機制。減免稅受理崗與退稅審核崗必須分開(kāi)設置，不能由同一人擔任，并實(shí)行輪換制度。

（六）稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的減免稅材料內容需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應當指派2名以上工作人員按照規定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(cháng)的，由企業(yè)所在地的區縣稅務(wù)機關(guān)具體組織實(shí)施。

四、執行時(shí)間

本公告自2018年1月1日起施行?！吨貞c市國家稅務(wù)局關(guān)于規范重慶市增值稅即征即退減免稅管理有關(guān)事項的公告》（重慶市國家稅務(wù)局公告2015年第11號）同時(shí)廢止。

特此公告



附件：【略】

1.《納稅人減免稅備案登記表》

2.《稅務(wù)資格備案表》

3.納稅人申請增值稅退稅聲明（促進(jìn)殘疾人就業(yè)）

4.納稅人申請增值稅退稅聲明（資源綜合利用及新型墻體材料）

5.納稅人申請增值稅退稅聲明（軟件產(chǎn)品）

6.《退（抵）稅申請審批表》





 

重慶市國家稅務(wù)局

2017年11月30日

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