《內蒙古自治區國家稅務(wù)局內蒙古自治區地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈注銷(xiāo)清稅申報管理辦法（試行）〉的公告》內蒙古自治區國家稅務(wù)局、內蒙古自治區地方稅務(wù)局公告2016年第17號

《內蒙古自治區國家稅務(wù)局內蒙古自治區地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈注銷(xiāo)清稅申報管理辦法（試行）〉的公告》






內蒙古自治區國家稅務(wù)局、內蒙古自治區地方稅務(wù)局公告2016年第17號

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)“三證合一”進(jìn)一步完善稅源管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅總函〔2015〕645號)要求，結合全區稅收工作實(shí)際，內蒙古自治區國家稅務(wù)局、內蒙古自治區地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《內蒙古自治區注銷(xiāo)清稅申報管理辦法（試行）》，現予以發(fā)布，自2016年12月1日施行。





 

內蒙古自治區國家稅務(wù)局

內蒙古自治區地方稅務(wù)局

2016年11月1日

 

內蒙古自治區注銷(xiāo)清稅申報管理辦法（試行）


 

第一章 總  則

第一條  為了規范納稅人注銷(xiāo)清稅申報管理，夯實(shí)稅收征管基礎，防止國家稅款流失，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法及其實(shí)施細則)及相關(guān)文件規定，結合全區工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本辦法適用實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記模式的納稅人，及將實(shí)行“兩證整合”登記模式的個(gè)體工商戶(hù)注銷(xiāo)清稅申報。

第三條  注銷(xiāo)清稅申報工作應當遵循合法和效率原則，按照法定權限和法定程序實(shí)施，注重提高工作效率，加強國稅、地稅合作，切實(shí)保護納稅人的合法權益。

第四條  以納稅人經(jīng)營(yíng)規模為依據，分為大企業(yè)、重點(diǎn)稅源戶(hù)、一般稅源戶(hù)，參照稅款征收方式等指標，進(jìn)行風(fēng)險分析，對申請注銷(xiāo)清稅的納稅人進(jìn)行分類(lèi)分級管理。
 

第二章 崗位分工
 

第五條  各級稅務(wù)機關(guān)負有綜合征收管理職能的部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“征收管理部門(mén)”)負責本單位清稅申報工作的業(yè)務(wù)指導、組織實(shí)施及監督檢查工作。

第六條  辦稅服務(wù)廳負責受理納稅人清稅申報、繳銷(xiāo)發(fā)票及相關(guān)證件等，書(shū)面審核納稅人提交的資料。

第七條  稅源管理部門(mén)負責納稅人清稅申報的清理核查工作。一般納稅人申請清稅的，應組織稽查、稅政、稅源工作人員共同參加的清稅清算組，對納稅人開(kāi)展清稅核查。

第八條  各級國稅機關(guān)負有防偽稅控管理職能的部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅政管理部門(mén)”)負責本單位所轄一般納稅人清稅申報中防偽稅控系統納稅人檔案注銷(xiāo)工作。

第九條  稽查部門(mén)負責納稅人清稅申報清理核查中涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票行為的查處工作。

稅源管理部門(mén)在清稅申報清理核查中發(fā)現納稅人有涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票行為的，應移交稽查部門(mén)處理，稽查部門(mén)未做出稽查結論的，不得辦理清稅申報核準手續。

稽查部門(mén)根據稽查選案程序篩選確定納稅人，除按規定不宜公開(kāi)的以外，應當在選案后及時(shí)書(shū)面告知該納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)尚未辦理清稅申報核準的，稽查部門(mén)未做出稽查結論的，不得辦理清稅申報核準手續。
 

第三章  申請與受理

第十條  實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記模式的納稅人辦理注銷(xiāo)登記，需先向主管稅務(wù)機關(guān)申報清稅，填寫(xiě)《清稅申報表》。

第十一條  國稅、地稅實(shí)行協(xié)同辦理注銷(xiāo)登記， 納稅人可向國稅、地稅任何一方主管稅務(wù)機關(guān)提出清稅申報，先受理一方稅務(wù)機關(guān)在接到納稅人清稅申報申請后，將納稅人清稅申報信息及時(shí)傳遞至另一方稅務(wù)機關(guān)，雙方按照各自職責分別進(jìn)行清稅，最終要將清稅情況反饋最初受理清稅申報的稅務(wù)機關(guān)，由受理稅務(wù)機關(guān)限時(shí)辦理。

第十二條  納稅人申報清稅，應向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提交以下資料：

(一)《清稅申報表》；

(二)《發(fā)票領(lǐng)用簿》、未驗舊的發(fā)票、未使用完的發(fā)票及防偽稅控專(zhuān)用設備；

(三)其他相關(guān)資料或證明材料原件及復印件。

第十三條  主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳接收納稅人清稅申報后，應當按照以下情況分別辦理：

(一)納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》(受理通知)，受理納稅人清稅申報。

(二)納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》(補正通知)，一次性告知納稅人需補正的內容。

(三)依法不屬于本機關(guān)職權或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》(不予受理通知)，告知納稅人不予受理的原因。

第十四條  辦稅服務(wù)廳受理納稅人清稅申報后，繳銷(xiāo)其《發(fā)票領(lǐng)用簿》及其未使用完的發(fā)票，對結存發(fā)票進(jìn)行驗舊處理。
 

第四章  清稅核查
 

第十五條  本辦法所稱(chēng)清稅核查是指稅務(wù)機關(guān)對申報注銷(xiāo)清稅的納稅人的稅款繳納情況、會(huì )計核算情況、發(fā)票使用情況等事項進(jìn)行全面核查，以審核納稅人應納稅款，辦結納稅人其他涉稅事項。

第十六條  辦稅服務(wù)廳應當于受理后1個(gè)工作日內，將相關(guān)資料傳遞至稅源管理部門(mén)，由稅源管理部門(mén)組織實(shí)施清稅核查。

第十七條 在清稅核查時(shí)按分類(lèi)分級管理辦法實(shí)施。大企業(yè)發(fā)生注銷(xiāo)清稅申請時(shí)如發(fā)現有稅收重大風(fēng)險的，應逐級上報自治區稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門(mén)，成立清稅清算組，負責清稅核查。

重點(diǎn)稅源戶(hù)發(fā)生注銷(xiāo)清稅申報的，由盟市局牽頭組織旗縣局進(jìn)行清稅核查。

一般稅源戶(hù)注銷(xiāo)清稅申報或注銷(xiāo)稅務(wù)登記申報的，由旗縣局負責清稅核查。

第十八條 嚴格按相關(guān)規定完成對納稅人清稅核查。對大企業(yè)、重點(diǎn)稅源戶(hù)或納稅信用A級納稅人清稅核查應當于13個(gè)工作日內完成。因特殊原因，在規定時(shí)間內無(wú)法完成清稅核查的，經(jīng)本單位負責人批準，可以適當延長(cháng)，但延長(cháng)期限不得超過(guò)5個(gè)工作日。

申請延期的只能申請一次，且延期后納稅信用A級納稅人辦結時(shí)限最長(cháng)不超過(guò)20個(gè)工作日。

第十九條  清稅核查應當采取案頭評審與實(shí)地核查相結合的方式進(jìn)行。

第二十條  需要開(kāi)展實(shí)地核查的，應當由兩名以上稅收執法人員實(shí)施，并依法出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

第二十一條  清稅核查的范圍原則上從注銷(xiāo)稅務(wù)登記申報受理之日起追溯3個(gè)納稅年度。特殊情況，可追溯5個(gè)納稅年度。對跨區遷移納稅人的清稅核查，從注銷(xiāo)稅務(wù)登記申報受理之日的上月末起追溯3或5個(gè)納稅年度。稅務(wù)登記時(shí)間未滿(mǎn)3年的，追溯至登記之日止。

第二十二條  清稅核查時(shí)發(fā)現納稅人存在以下情形的，應通知結清未結事宜后再申報：

(一)納稅人存在未申報、欠稅及滯納金信息；

(二)納稅人存在未驗舊發(fā)票；

(三)未完成土地增值稅清算；

(四)企業(yè)所得稅納稅人未完成企業(yè)所得稅清算；

(五)納稅人存在多繳(包括預繳、應退未退)稅款；

(六)納稅人存在未結報的稅收票證；

(七)納稅人存在其他應結未結事項。

第二十三條 清稅核查時(shí)，發(fā)現下列情形之一的，移交有關(guān)部門(mén)處理，并告知納稅人：

(一)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；涉嫌增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的，需要移交稅務(wù)稽查處理的；

(二)涉嫌避稅，需要實(shí)施反避稅調查的；

移交有關(guān)部門(mén)處理的時(shí)間不計算在核準清稅申報期限內。

第二十四條  清稅核查時(shí)，發(fā)現納稅人查無(wú)下落，無(wú)法實(shí)施核查的，主管稅務(wù)機關(guān)不予批準其清稅申報，清稅申報程序終止。

第二十五條  清稅核查過(guò)程中應當詳細、完整地填寫(xiě)清稅核查工作底稿。如發(fā)現納稅人清算報告中有未說(shuō)明情況，或涉稅賬務(wù)處理有問(wèn)題的，應要求納稅人提供補充資料或說(shuō)明。

第二十六條  清稅核查結束后，核查人員應當根據核查的情況制作清稅核查工作報告。

第二十七條  清稅核查結果應經(jīng)清稅清算組集體審議，遇重大問(wèn)題應提交局長(cháng)辦公會(huì )討論決定。
 

第五章 結果處理

第二十八條  對未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅、無(wú)在查案件或長(cháng)期零申報納稅的小規模納稅人，風(fēng)險等級低的可簡(jiǎn)化流程，加速辦結清稅手續。

對實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)，應當于5個(gè)工作日內辦結。對納稅人已經(jīng)結清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票且無(wú)違法違章行為和欠稅等情況的，即時(shí)辦結。

注銷(xiāo)通過(guò)后，主管稅務(wù)機關(guān)按相關(guān)規定收繳并核銷(xiāo)相關(guān)稅務(wù)證件及設備。

第二十九條  納稅人根據清稅核查結果結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款。國稅、地稅實(shí)行協(xié)同辦理注銷(xiāo)登記，清稅完畢后一方稅務(wù)機關(guān)及時(shí)將本部門(mén)的清稅結果信息反饋給受理稅務(wù)機關(guān)，由受理稅務(wù)機關(guān)根據國稅、地稅清稅結果向納稅人統一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

第三十條  核準清稅申報的，主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門(mén)及時(shí)將核準注銷(xiāo)情況傳遞至稅政部門(mén)，同時(shí)取消其已經(jīng)認定的各類(lèi)稅務(wù)資格。對使用防偽稅控系統的納稅人，稅政部門(mén)同時(shí)在防偽稅控系統中注銷(xiāo)其檔案。

第三十一條 納稅人清稅申報的檔案資料由稅源管理部門(mén)整理歸集后，按照征管檔案管理的要求歸檔。
 

第六章  法律責任

第三十二條  納稅人提交虛假資料騙取主管稅務(wù)機關(guān)核準其清稅申報，導致未繳、少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應當按照稅收征管法及其實(shí)施細則的相關(guān)規定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第三十三條  在清稅后，經(jīng)舉報等線(xiàn)索發(fā)現納稅人少報、少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應將相關(guān)信息傳至登記機關(guān)，將其納入“黑名單”管理。

第三十四條  納稅人、扣繳義務(wù)人有其他涉稅違法違章行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應當按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定處理。

第三十五條  稅源管理部門(mén)、稅政部門(mén)對清稅申報的納稅人未按照本辦法組織實(shí)施清稅核查，存在應征未征稅款或未加征滯納金、罰款，造成國家稅款流失的，根據稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
 

第七章  附  則

第三十六條  本辦法由內蒙古自治區國家稅務(wù)局、內蒙古自治區地方稅務(wù)局負責解釋。

第三十七條  本辦法自2016年12月1日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 注銷(xiāo), 清稅, 申報, 管理辦法, 試行, 內蒙古自治區國家稅務(wù)局, 內蒙古自治區地方稅務(wù)局, 公告, 2016年, 第17號