《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于做好2023年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告》（2024年3月15日）

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于做好2023年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告

為做好2023年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（2017年第6號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（2018年第14號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號）有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通告如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

（一）申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

1.年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；

2.年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

（二）申報時(shí)間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，同時(shí)附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

納稅人在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定辦理。

（三）申報方式

為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。

（四）國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局申報路徑

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/），點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報告申報”，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線(xiàn)申報。

（五）注意事項

1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報；

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據實(shí)際情況選填。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）準備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元；

（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元；

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元；

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔:

（1）簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。

4.企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

（二）準備與提供時(shí)間

1.主體文檔：集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢；

2.本地文檔：2024年6月30日前準備完畢；

3.特殊事項文檔：2024年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

（三）報送與管理要求

1.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料；

2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來(lái)源；

3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章；

4.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；

5.同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有關(guān)政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366咨詢(xún)。

特此通告。


 

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2024年3月15日

附件：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引

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