北京市東城區國家稅務(wù)局合同備案及對外支付業(yè)務(wù)辦理提示

北京市東城區國家稅務(wù)局合同備案及對外支付業(yè)務(wù)辦理提示

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人）:

隨著(zhù)國際經(jīng)濟的發(fā)展和國際稅收政策的完善，企業(yè)對外涉稅業(yè)務(wù)的辦事要求也發(fā)生了相應的調整和變化，為幫助您更好的了解政策，更便利的辦理相關(guān)稅務(wù)事項，我們依據國稅發(fā)〔2009〕3號文、國家稅務(wù)總局令第19號、國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2013年第40號整理出最新的合同備案及對外支付辦事提示，希望能夠對您有所幫助，同時(shí)感謝您對稅務(wù)工作的支持。

一、辦事流程

(一)合同備案：

1、辦理扣繳稅款登記

首次與非居民企業(yè)簽訂合同、未辦理過(guò)扣繳稅款登記且依照法律、行政法規規定負有稅款扣繳義務(wù)的企業(yè)，應在與非居民簽訂合同之日起30日內到第一稅務(wù)所辦理扣繳稅款登記。

報送資料：

《扣繳義務(wù)人扣繳稅款信息表》（附表1）一式兩份

非居民企業(yè)在國內未取得過(guò)非居民納稅識別號的應在合同備案前辦理組織臨時(shí)登記。

報送資料：

《組織臨時(shí)登記表》（附表13）一式兩份

2、辦理合同備案：

（1）源泉扣繳類(lèi)

境內企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂的合同涉及股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳的，應自簽訂（包括修改、補充、延期）合同之日起30日之內，到第一稅務(wù)所進(jìn)行合同備案。

報送資料：

①《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（附表2）紙質(zhì)文檔一式三份（一份合同備案崗留存、一份納稅判定崗留存，一份由納稅人留存）及Excel格式電子文檔，電子文檔附表2及附表2-1新舊兩個(gè)版本均需報送；

②合同協(xié)議或其他能證明雙方權利義務(wù)的書(shū)面資料復印件；

③書(shū)面說(shuō)明：其中應包含中外方名稱(chēng)、合同編號、項目名稱(chēng)、執行期限、所得性質(zhì)、金額、幣種、涉稅種類(lèi)、各稅種稅款負擔方、稅后實(shí)際支付額、稅額等信息；

④《資料受理清單（源泉扣繳類(lèi)）》（附表3）一式兩份；

⑤《增值稅納稅判定信息表》(附表4）一式一份；

除上述資料外，按不同合同類(lèi)型還應提供：

⑥利息類(lèi)合同應提供：利息款項的詳細計算公式;

⑦股息類(lèi)合同應提供：

a做出分配股息決定的董事會(huì )決議復印件;

b分配方公司章程以及能夠體現分配比例的相關(guān)文件資料復印件（如中外合作企業(yè)的合作合同）；

c分配利潤所屬年度中介機構出具的審計報告復印件（財務(wù)審計或稅務(wù)審計）;

d分配利潤所屬年度的企業(yè)所得稅年度申報表；

⑧股權轉讓類(lèi)合同應提供：

a能體現被轉讓股權公允價(jià)值的書(shū)面資料復印件（如中介機構出具的資產(chǎn)評估報告）；

b被轉讓公司轉讓時(shí)點(diǎn)的財務(wù)報表復印件；

c被轉讓公司章程復印件；

d能體現被轉讓股權成本的書(shū)面資料復印件（如被轉讓公司的歷次驗資報告、股權購入合同或協(xié)議）；

e有關(guān)此次財產(chǎn)轉讓的政府部門(mén)批復及新工商營(yíng)業(yè)執照復印件；

⑨其他財產(chǎn)轉讓類(lèi)合同應提供能體現被轉讓財產(chǎn)成本的書(shū)面資料復印件（如購入合同）；

⑩屬于支付資本金的應提供：

a關(guān)于注銷(xiāo)清算的董事會(huì )決議復印件；

b初始投資時(shí)簽訂的合同或公司章程復印件；

c歷次驗資報告復印件；

d清算報告復印件；

e完成稅務(wù)注銷(xiāo)的，提供相關(guān)注銷(xiāo)文書(shū)復印件；

f外方投資款股東的《承諾函》,《承諾函》中應明確：本次取得的投資款項未侵害其他股東或其他債權人或其他利益人的利益；

已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供：

已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供已申報的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》或《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表》復印件；

⑿稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

股權轉讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應將股權轉讓合同復印件報送第一稅務(wù)所。

（2）承包工程、提供勞務(wù)類(lèi)

境內企業(yè)向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內，到第一稅務(wù)所進(jìn)行合同備案；合同發(fā)生變更的，應自變更之日起10日內到第一稅務(wù)所備案。

報送資料：

①《境內機構和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表》（附表5）紙質(zhì)文檔一式三份（一份合同備案崗留存、一份納稅判定崗留存，一份由納稅人留存）及Excel格式電子文檔，電子文檔附表5及附表5-1均需填報攜帶；

②合同或協(xié)議復印件；

③書(shū)面說(shuō)明：其中應包含中外方名稱(chēng)、合同編號、項目名稱(chēng)、執行期限、所得性質(zhì)、金額、幣種、涉稅種類(lèi)、各稅種稅款負擔方、稅后實(shí)際支付額、稅額等信息；

④《資料受理清單（工程勞務(wù)類(lèi)）》（附表6）一式兩份；

⑤來(lái)華經(jīng)營(yíng)活動(dòng)書(shū)面報告：包括參與工程作業(yè)或勞務(wù)項目外籍人員姓名、國籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內容、報酬標準、支付方式、相關(guān)費用等情況（非居民提供）；

⑥《增值稅納稅判定信息表》（附表4）一式一份；

除上述資料外，按不同合同類(lèi)型還應提供：

⑦屬于合同變更的還應提供：《項目合同變更情況報告表》（附表7）紙質(zhì)文檔一式三份及Excel格式電子文檔；

⑧涉及核定征收的企業(yè)還應提供：

a《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書(shū)》復印件；

b《納稅判定告知書(shū)》復印件；

⑨屬于代墊工資類(lèi)合同的，應提供：

a公司與個(gè)人之間的雇傭勞動(dòng)合同復印件、境內公司與境外派遣公司的合同復印件；

b外籍人員勞動(dòng)保障就業(yè)證復印件；

C 書(shū)面情況說(shuō)明：派遣企業(yè)或接收企業(yè)對被派遣人員的管理規定，包括被派遣人員的工作職責、工作內容、工作考核、風(fēng)險承擔等具體規定；接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付款項及相關(guān)賬務(wù)處理情況。(根據國家稅務(wù)總局2013年第19號公告第五條撰寫(xiě))

⑩已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供：

已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供已申報的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》或《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表》復印件；

稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

（二）協(xié)定待遇或核定征收

非居民企業(yè)享受協(xié)定待遇的按2015年60號公告執行。應進(jìn)行核定征收的，按相關(guān)文件規定執行，辦事流程暫無(wú)變化，詳見(jiàn)相關(guān)辦事流程。

（三）對外支付備案

依據國家稅務(wù)總局2013年40號公告，境內企業(yè)向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含）規定范圍內的外匯資金的，應到第一稅務(wù)所進(jìn)行對外支付備案。對外支付備案表為即辦事項，資料準備齊全、填寫(xiě)規范的可當場(chǎng)辦理（前提是已做完合同備案，否則系統限制無(wú)法開(kāi)具）。開(kāi)具對外支付稅務(wù)備案表后請認真閱讀《服務(wù)貿易等項目對外支付備案稅務(wù)風(fēng)險告知書(shū)》（附件14）  

報送資料：

1、《服務(wù)貿易等項目對外支付稅務(wù)備案表》（附表8）紙質(zhì)版一式三份，并同時(shí)報送電子版，電子版報送附表8-1新表；

2、合同協(xié)議或其他能證明雙方權利義務(wù)的書(shū)面資料復印件（如合同或協(xié)議為外文的需提供翻譯件）；

請于開(kāi)具完對外支付備案表之日起7日內將下列材料報送開(kāi)具支付備案表時(shí)的稅務(wù)機關(guān)以便稅務(wù)機關(guān)后續審查：核定征收的企業(yè)可待核定完成后隨《扣繳義務(wù)通知書(shū)》復印件一并報送下列材料。

1、《資料受理單（對外支付備案后續審驗）》（附表9）一式兩份；

2、對外支付項目的完稅證明（包括所得稅稅票原件及復印件、增值稅稅票第一聯(lián)原件及復印件，原件查驗標記后退回）；

3、對應支付款項的加蓋稅務(wù)機關(guān)受理章的扣繳所得稅、增值稅申報表復印件；

4、有關(guān)稅款繳納的書(shū)面說(shuō)明，包括本次支付款項額，稅款計算過(guò)程，繳納的所得稅額、增值稅額，減免稅的說(shuō)明減免情況，無(wú)需繳納稅款的說(shuō)明具體原因可不提供完稅憑證及申報表。

5、代墊工資類(lèi)合同提供外籍個(gè)人所得稅完稅稅票，《工資支付申請明細單》.

6、稅務(wù)機關(guān)明確要求提供的其他資料

請扣繳義務(wù)人或納稅人務(wù)必配合稅務(wù)機關(guān)的后續審驗工作，在規定的時(shí)間內按要求補充各項后續審查資料，對不配合稅務(wù)機關(guān)后續管理工作的企業(yè)將根據征管法進(jìn)行處理。

二、注意事項

1、報送資料均需加蓋公章，多頁(yè)合同可首頁(yè)蓋章、注明合同頁(yè)碼數并加蓋騎縫章；

2、報送資料為復印件的，應注明“本復印件與原件一致”字樣并加蓋公章；

3、文本為外文的應同時(shí)附送中文譯本，并注明“本譯文與外文表述內容一致”字樣并加蓋公章；

4、相關(guān)表格格式請勿改動(dòng)，須提交電子文檔的請帶U盤(pán)；涉及多個(gè)備案請建立多個(gè)Excel文件，勿放在一個(gè)Excel文件中的多個(gè)工作簿中；

5、所有報送的表格各項內容均應據實(shí)填寫(xiě)完整，不應空行；

6、《服務(wù)貿易等項目對外支付稅務(wù)備案表》中“本次付匯金額”為扣繳稅款后（居民企業(yè)簽訂包稅合同除外）金額即稅后凈額。稅款包括應在主管?chē)悪C關(guān)、地稅機關(guān)繳納的相應全部稅款；同時(shí)請將扣繳稅款時(shí)的匯率寫(xiě)在該表聲明部分。

7、其他

合同編號：稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行合同備案時(shí)，每個(gè)合同編號都是唯一的，是區別不同合同的唯一標識，企業(yè)在進(jìn)行合同編號時(shí)可盡量按照年份+企業(yè)名稱(chēng)首字母+序號的方式，避免重復；合同編號中應避免出現全角和特殊符號。

合同金額：合同中明確金額的，據實(shí)填寫(xiě)；合同中沒(méi)有明確合同金額的，可按今后2-3年的可能發(fā)生額合理預估，進(jìn)行金額預估應當依照實(shí)際情況，不應過(guò)大或過(guò)小。屬于利息類(lèi)所得的合同在合同金額處應填列利息金額，而非本金額。

《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（附表11）的填報：申報表各項信息必須如實(shí)填寫(xiě)完整，特別是合同名稱(chēng)及合同編號需要與合同備案信息一致；如對外支付外幣，應按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額，匯率應保留四位小數。

《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》：必填項為：扣繳義務(wù)人納稅人識別號、扣繳義務(wù)人中文名稱(chēng)、國別、其居民國地址（英文）、合同編號、合同協(xié)議名稱(chēng)、合同金額、合同幣種、支付項目、支付金額；非居民信息中的中英文名稱(chēng)、企業(yè)郵編、其居民國地址中英文也為必填項。

報送資料中應列明企業(yè)聯(lián)系人及聯(lián)系電話(huà)。

三、相關(guān)辦理地址及聯(lián)系方式

第一稅務(wù)所：民旺園31號樓 聯(lián)系電話(huà)：56090239

第十二稅務(wù)所：天壇東路70號 聯(lián)系電話(huà)：56091210（受理外國企業(yè)代表處相關(guān)業(yè)務(wù)）

第十稅務(wù)所：天壇東路70號 聯(lián)系電話(huà)：56091298（受理外國企業(yè)代表處相關(guān)業(yè)務(wù)）

辦理時(shí)間為國家法定工作日：

上午9：00至11：30  下午1：30至5：30

四、法律責任

未按規定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)并履行納稅義務(wù)的企業(yè)，第一稅務(wù)所有權按照相關(guān)文件規定責令限期改正或進(jìn)行處罰。
 

北京市東城區國家稅務(wù)局

2017年6月29日

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