《廣東省出口退（免）稅企業(yè)內部風(fēng)險控制體系建設指引（試行）》廣東省國家稅務(wù)局公告2017年第10號

廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣東省出口退（免）稅企業(yè)內部風(fēng)險控制體系建設指引（試行）》的公告

廣東省國家稅務(wù)局公告2017年第10號

 

 

為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號），引導我省出口退（免）稅企業(yè)建立企業(yè)內部風(fēng)險控制體系，進(jìn)一步強化出口退（免）稅管理，防范出口騙稅違法行為，廣東省國家稅務(wù)局制定了《廣東省出口退（免）稅企業(yè)內部風(fēng)險控制體系建設指引（試行）》，現予以發(fā)布,自2017年10月1日起施行。
 

特此公告。

廣東省國家稅務(wù)局

2017年8月23日

 

廣東省出口退（免）稅企業(yè)內部風(fēng)險控制體系建設指引（試行）

 

第一條 為貫徹落實(shí)《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）的有關(guān)要求，引導申請管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口退（免）稅企業(yè)建立內部風(fēng)險控制體系，有效控制出口退（免）稅風(fēng)險，提高稅法遵從度，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的財務(wù)損失、法律制裁，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)出口退（免）稅企業(yè)，是指適用出口退（免）稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應稅服務(wù)提供者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè))。

第三條 建立出口企業(yè)內部風(fēng)險控制體系的目標：出口業(yè)務(wù)真實(shí)、操作合規；向稅務(wù)機關(guān)報備基礎信息準確；出口業(yè)務(wù)適用稅收政策無(wú)誤；出口退（免）稅申報和備案單證資料齊全、規范；出口退（免）稅申報及時(shí)、準確；出口退（免）稅相關(guān)財務(wù)核算正確；主動(dòng)配合出口退（免）稅核查。

第四條 完善的出口企業(yè)內部風(fēng)險控制體系包括以下內容：出口企業(yè)內部出口退（免）稅風(fēng)險管理制度、風(fēng)險管理信息系統、風(fēng)險自評標準及方法、專(zhuān)職機構與專(zhuān)職風(fēng)險管理人員等。

第五條 出口企業(yè)內部出口退（免）稅風(fēng)險管理制度主要包括以下方面：

（一）出口退（免）稅風(fēng)險識別和評估。梳理本企業(yè)出口退（免）稅業(yè)務(wù)流程，根據自身的實(shí)際情況，對風(fēng)險發(fā)生的可能性以及影響程度進(jìn)行識別和評估，確定出口退（免）稅風(fēng)險控制點(diǎn)。

（二）出口退（免）稅風(fēng)險控制和應對。建立出口退（免）稅風(fēng)險控制和應對機制，對可預見(jiàn)的風(fēng)險采取對應措施，建立關(guān)鍵流程風(fēng)險控制制度，防范出口退（免）稅風(fēng)險。

（三）出口退（免）稅風(fēng)險信息溝通。及時(shí)了解出口退（免）稅政策的變化，加強出口退（免）稅知識培訓，保障風(fēng)險控制活動(dòng)有效實(shí)施。同時(shí)，與稅務(wù)機關(guān)保持良好的信息溝通機制，對發(fā)現的出口退（免）稅問(wèn)題及時(shí)報告稅務(wù)機關(guān)并采取應對措施。

（四）出口退（免）稅風(fēng)險管理的監督和改進(jìn)。建立風(fēng)險管理監督和改進(jìn)機制，對風(fēng)險控制活動(dòng)進(jìn)行持續監督，發(fā)現制度設計和日常運行缺陷，分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因并及時(shí)整改。

第六條 風(fēng)險管理信息系統是出口企業(yè)風(fēng)險控制活動(dòng)的保障手段，確?？梢酝ㄟ^(guò)運用風(fēng)險管理信息系統對出口退（免）稅業(yè)務(wù)風(fēng)險控制提供支持。風(fēng)險管理信息系統應具備以下功能：記錄出口企業(yè)出口退（免）稅業(yè)務(wù)和風(fēng)險控制活動(dòng)全過(guò)程；保存出口退（免）稅相關(guān)資料內容；出口業(yè)務(wù)準確適用退（免)稅政策；識別出口退（免）稅主要風(fēng)險；控制出口退（免）稅申報關(guān)鍵節點(diǎn)和確保申報準確性等。

申請管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)應使用風(fēng)險管理信息系統，防范出口退（免）稅風(fēng)險。其他出口企業(yè)也可建立和使用風(fēng)險管理信息系統。出口企業(yè)可通過(guò)采購、自行開(kāi)發(fā)等方式，建立風(fēng)險管理信息系統。

第七條 制定風(fēng)險自評標準及方法，定期對企業(yè)內部風(fēng)險控制體系的有效性進(jìn)行全面、客觀(guān)的評價(jià)。評價(jià)的內容包括：風(fēng)險控制目標是否實(shí)現，風(fēng)險控制制度設計是否完整、合理，風(fēng)險管理信息系統功能是否完備、運行是否正常，企業(yè)風(fēng)險控制措施是否執行到位等。

第八條 設置出口退（免）稅風(fēng)險管理專(zhuān)職機構與專(zhuān)職風(fēng)險管理人員。出口企業(yè)按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和出口退（免）稅風(fēng)險管理的要求設置風(fēng)險管理機構和崗位，明確崗位的職責和權限，配備專(zhuān)職風(fēng)險管理人員。職責分工和制衡機制科學(xué)有效，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。

第九條 申請管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)應依據本指引建設內部風(fēng)險控制體系，其他出口企業(yè)可參照本指引建設內部風(fēng)險控制體系。

第十條 本指引作為稅務(wù)機關(guān)評價(jià)出口企業(yè)內部風(fēng)險控制體系的參照。

第十一條 本指引自2017年10月1日起施行。

附件：出 口退（免）稅業(yè)務(wù)關(guān) 鍵流 程及風(fēng) 險控制內 容

 

 

廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣東省出口退（免）稅企業(yè)內部風(fēng)險控制體系建設指引（試行）》的公告解讀

 

 

一、本公告制訂的背景

為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號），引導我省出口退（免）稅企業(yè)建立企業(yè)內部風(fēng)險控制體系，進(jìn)一步強化出口退（免）稅管理，防范出口騙稅違法行為，廣東省國家稅務(wù)局制定了《廣東省出口退（免）稅企業(yè)內部風(fēng)險控制體系建設指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》），并予以發(fā)布。

二、本公告的適用范圍

《指引》適用于出口退（免）稅企業(yè)，具體是指適用出口退（免）稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應稅服務(wù)提供者。申請管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)應依據本指引建設內部風(fēng)險控制體系，其他出口企業(yè)可參照本指引建設內部風(fēng)險控制體系。

三、本公告的主要內容

《指引》一共十一條。第一條介紹本指引制定的目的；第二條明確本指引適用范圍；第三條明確建立出口企業(yè)內部風(fēng)險控制體系的目標；第四條明確出口企業(yè)可參照本指引，結合自身經(jīng)營(yíng)情況、風(fēng)險特征和已有的內部風(fēng)險控制體系，構建相應的出口企業(yè)內部風(fēng)險控制體系，以及完善的出口企業(yè)內部風(fēng)險控制體系包括的具體內容；第五條至第八條細化出口企業(yè)內部出口退（免）稅風(fēng)險管理制度、風(fēng)險管理信息系統、風(fēng)險自評標準及方法、專(zhuān)職機構與專(zhuān)職風(fēng)險管理人員的內容；第九條明確申請管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)應依據本指引建設內部風(fēng)險控制體系，其他出口企業(yè)可參照本指引建設內部風(fēng)險控制體系；第十條明確本指引作為稅務(wù)機關(guān)評價(jià)出口企業(yè)內部風(fēng)險控制體系的參照；第十一條明確本指引自2017年10月1日起施行。

《指引》附件為出口退（免）稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險控制內容。

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