《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于對小微型困難企業(yè)減半征收城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》遼寧省地方稅務(wù)局公告2017年第2號

遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于對小微型困難企業(yè)減半征收城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的公告

遼寧省地方稅務(wù)局公告2017年第2號

為貫徹落實(shí)《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省降低實(shí)體經(jīng)濟企業(yè)成本工作實(shí)施方案的通知》（遼政發(fā)〔2016〕71號） 第六條“對確有困難的小微型企業(yè)，減半征收城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅”的優(yōu)惠政策，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號）和《工業(yè)和信息化部 國家統計局 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）等有關(guān)規定，現就有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、本公告所稱(chēng)減半征收城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅的小微型企業(yè)是指負有城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅法定納稅義務(wù)并符合《工業(yè)和信息化部國家統計局國家發(fā)展和改革委員會(huì )財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型和微型企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系并繳納養老保險的職工人數和企業(yè)接受的已經(jīng)繳納養老保險的勞務(wù)派遣用工人數。

本公告所稱(chēng)繳納城鎮土地使用稅確有困難的小微型企業(yè)，是指因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì )公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的小微型企業(yè)。“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度內，因嚴重自然災害或其他不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，減除保險賠款、責任人賠款、財政撥款等款項后的余額，超過(guò)其申請減免稅所屬年度收入總額的10%（含）。“發(fā)生嚴重虧損”是指納稅人申請減免稅所屬年度,按稅法規定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅調整后的虧損額超過(guò)其收入總額的10%（含）。

本公告所稱(chēng)繳納房產(chǎn)稅確有困難的小微型企業(yè)，是指申請減免稅所屬年度企業(yè)所得稅納稅調整后所得為負數的小微型企業(yè)。

對于繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，比照上述規定辦理。

三、小微型企業(yè)申請減免稅所屬年度被稅務(wù)稽查部門(mén)定性有偷稅行為的，不予減免城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅。

小微型企業(yè)從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不予減免城鎮土地使用稅。

國家鼓勵類(lèi)、限制類(lèi)產(chǎn)業(yè)暫按《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）（2013年修正）》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì )令第21號）執行，并隨之調整。法律、行政法規和國務(wù)院有關(guān)規范性文件對產(chǎn)業(yè)結構調整另有規定的，從其規定。

四、城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅減免稅合計金額不得大于納稅人申請減免稅所屬年度發(fā)生的資產(chǎn)損失的余額或者減免稅所屬年度企業(yè)所得稅納稅調整后所得額的絕對值數額。

五、申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人須在每年6月30日前就其上年度應納的城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅提出減免稅申請。

申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人應當按規定申報城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅。未按規定如實(shí)申報的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定補充申報后，稅務(wù)機關(guān)方可受理其減免稅申請。

六、申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人應當向縣（市）區級主管地稅機關(guān)報送下列資料：

（一）納稅人減免稅申請核準表。

（二）減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等）。

（三）房屋產(chǎn)權證明和土地使用權證明原件及復印件。

（四）證明納稅人困難等相關(guān)資料：

1.證明納稅人困難、營(yíng)業(yè)收入情況、資產(chǎn)總額（采用資產(chǎn)總計代替）等相關(guān)報表資料；

2.從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、社會(huì )公益事業(yè)的有關(guān)證明材料或納稅人從事國家鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)、社會(huì )公益事業(yè)情況聲明；

3.發(fā)生不可抗力遭受重大損失的證明材料；

4.申請減免稅所屬年度未被稅務(wù)稽查部門(mén)定性有偷稅行為的情況聲明；

5.證明納稅人所從事行業(yè)的資料；

6.證明納稅人從業(yè)人數的資料（需提供申請減免稅所屬年度繳納基本養老保險社保局核準的繳費人員名單、勞務(wù)公司派遣合同及其為派遣人員繳納養老保險的證明材料等有關(guān)資料的復印件，從業(yè)人數是指期末從業(yè)人數，沒(méi)有期末從業(yè)人數的，以全年平均人數為準）。

納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔法律責任。

七、縣（市）區級主管地方稅務(wù)機關(guān)負責受理納稅人的減免稅申請?？h（市）區級主管地方稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請資料審查、核實(shí)后，報市地方稅務(wù)機關(guān)核準。

八、本公告未涉及的事項，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）及其有關(guān)規定執行。

九、小微型困難企業(yè)減半征收城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策自2016年1月1日起執行。

十、本公告自公布之日起施行。

特此公告。
 

附件：

1.未被稅 務(wù)稽 查部門(mén)定性有偷 稅行為的情況聲 明.doc

2.納 稅人從事國家鼓 勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)、社會(huì )公 益事業(yè)情況聲 明.doc
 

遼寧省地方稅務(wù)局

2017年7月14日

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本文關(guān)鍵詞： 小微, 困難, 企業(yè), 減半征收, 城鎮土地使用稅, 房產(chǎn)稅, 遼寧省地方稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第2號