中稅協(xié)發(fā)〔2017〕28號《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )關(guān)于配合總局履行金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換義務(wù)開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的通知》

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )關(guān)于配合總局履行金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換義務(wù)開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的通知

中稅協(xié)發(fā)〔2017〕28號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )：

日前，稅務(wù)總局、財政部、人行、銀監會(huì )、證監會(huì )和保監會(huì )聯(lián)合發(fā)布了《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》)。為配合總局履行金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換義務(wù)開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，現將有關(guān)事項通知如下：

一、《管理辦法》的有關(guān)內容

《管理辦法》共設七章四十四條，為金融機構自2017年7月1日起開(kāi)展實(shí)施非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的盡職調查工作提供了指引。金融賬戶(hù)涉及新開(kāi)個(gè)人/機構賬戶(hù)和存量個(gè)人(高凈值、低凈值)/機構賬戶(hù)，包括存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、投資機構的股權或者債權權益以及具有現金價(jià)值的保險合同或者年金合同等各類(lèi)金融賬戶(hù)?！豆芾磙k法》的實(shí)施目的在于，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)金融機構的盡職調查掌握非居民金融賬戶(hù)信息，用以與其他實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準的國家或地區的稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行信息交換，加強國際間的稅務(wù)合作，共同打擊利用海外賬戶(hù)避稅的行為。

二、可開(kāi)展的相關(guān)業(yè)務(wù)

(一) 協(xié)助金融機構開(kāi)展盡職調查工作

為規范履行盡職調查，金融機構需要對其業(yè)務(wù)部門(mén)的設置、內部控制的調整等開(kāi)展一系列工作，并按照《管理辦法》要求的各個(gè)時(shí)間節點(diǎn)完成或報送相關(guān)工作或信息。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助金融機構合規應對稅務(wù)機關(guān)對盡職調查提出的要求。

(二) 協(xié)助金融機構評估盡職調查工作

《管理辦法》要求金融機構應當建立實(shí)施監控機制，按年度評估《管理辦法》執行情況，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、進(jìn)行整改，并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監管部門(mén)和稅務(wù)總局書(shū)面報告。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助金融機構對其執行《管理辦法》的效能進(jìn)行評估，以應對稅務(wù)總局提出的書(shū)面報告要求。

(三) 協(xié)助非居民開(kāi)展合規的稅務(wù)安排

《管理辦法》規范的金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查工作將圍繞非居民個(gè)人/機構在我國持有的金融賬戶(hù)展開(kāi)實(shí)施，由于其相關(guān)信息將會(huì )被我國稅務(wù)機關(guān)交換至其所在國或地區稅務(wù)機關(guān)，非居民需要同時(shí)關(guān)注不同司法管轄區稅務(wù)機關(guān)對其在我國持有的金融賬戶(hù)所對應業(yè)務(wù)的稅收認定。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助納稅人對非居民身份進(jìn)行判定，梳理其全球稅務(wù)架構，并提供合規的稅負優(yōu)化方案。

(四) 協(xié)助中國稅收居民開(kāi)展合規的稅務(wù)安排

雖然《管理辦法》針對的金融賬戶(hù)持有人為非居民，然而，考慮到很多國家或地區已承諾實(shí)施或實(shí)施了其司法管轄區內的金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準，中國稅收居民特別是高凈值個(gè)人持有離岸金融賬戶(hù)的情形應得到高度重視。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助上述中國稅收居民對其相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理、檢查和分析，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險開(kāi)展評估，以協(xié)助其在全球稅務(wù)視角下通過(guò)搭建合規的稅務(wù)架構優(yōu)化稅務(wù)安排。

(五) 協(xié)助納稅人解決稅企爭議問(wèn)題

《管理辦法》需要履行的金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換國際義務(wù)，其根本目的在于打擊個(gè)人或機構利用海外金融賬戶(hù)進(jìn)行逃稅的行為，有鑒于此，各國稅務(wù)機關(guān)將進(jìn)一步關(guān)注跨境稅源，維護本國或地區的稅收利益，由此引發(fā)的稅企爭議有可能出現上升。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助相關(guān)納稅人依據各項稅收政策更好地解決稅企間可能產(chǎn)生的涉稅爭議。

(六) 協(xié)助納稅人開(kāi)展《管理辦法》的培訓

《管理辦法》的出臺標志著(zhù)此前由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織制定的金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準在我國的正式實(shí)施。稅務(wù)師事務(wù)所可以就此項新政內容對納稅人開(kāi)展相應的政策輔導和培訓。
 

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )

2017年7月5日

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