國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的溫馨提示

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的溫馨提示

尊敬的納稅人：

依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）及其解讀，自2021年8月1日起，在全國推行增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合（以下簡(jiǎn)稱(chēng)整合申報），啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》 《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》 《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。為便于納稅人、繳費人快速了解申報表整合的主要內容，山東省稅務(wù)局現將有關(guān)重點(diǎn)事項提示如下：

一、適用《公告》的整合申報繳納所屬期

《公告》自2021年8月1日起施行。按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2021年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2021年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。納稅人調整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關(guān)規則調整。納稅人調整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關(guān)規則調整。

二、整合申報的實(shí)現方式和填寫(xiě)指引

為配合《公告》施行，山東省稅務(wù)局近期組織了對支撐申報的信息系統和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費稅和附加稅費申報的所有場(chǎng)景，2021年8月1日正式啟用。山東省稅務(wù)局各辦稅服務(wù)廳及電子稅務(wù)局的納稅申報受理服務(wù)，均自2021年8月1日起同步提供整合申報服務(wù)。   

納稅人在進(jìn)行增值稅、消費稅申報的同時(shí)需完成附加稅費申報。具體為納稅人填寫(xiě)增值稅、消費稅相關(guān)申報信息后，自動(dòng)帶入附加稅費附列資料（附表）；納稅人填寫(xiě)完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數據。上述表內信息預填均由系統自動(dòng)實(shí)現。

三、整合申報的主要變化

（一）增值稅申報的主要變化

1.一般納稅人增值稅納稅申報的主要變化

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）第23欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

納稅人在辦理納稅申報時(shí)，需要將按照規定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進(jìn)項稅額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）的第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”。對于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)允許繼續抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進(jìn)項稅額，在本欄次填入負數。

2.小規模納稅人增值稅納稅申報的主要變化

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》。二是將原《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》主表中第2、5欄次名稱(chēng)由原“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”調整為“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”；將第3、6、8、14欄次名稱(chēng)，由原“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”調整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”。三是增加《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內容和口徑?jīng)]有變化。

（二）消費稅申報的主要變化

1.將原分稅目的8張消費稅納稅申報表主表整合為1張主表，基本框架結構維持不變，包含銷(xiāo)售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內勾稽關(guān)系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”等3個(gè)項目，方便納稅人平穩過(guò)渡使用新申報表。

2.將原分稅目的22張消費稅納稅申報表附表整合為7張附表，其中4張為通用附表，1張成品油消費稅納稅人填報的專(zhuān)用附表、2張卷煙消費稅納稅人填報的專(zhuān)用附表。

3. 適用不同征收品目的消費稅納稅人填報注意事項。新申報表將原分稅目的消費稅納稅申報表主表、附表進(jìn)行了整合。系統根據納稅人登記的消費稅征收品目信息，自動(dòng)帶出申報表主表中的“應稅消費品名稱(chēng)”“適用稅率”等內容以及該納稅人需要填報的附表，方便納稅人填報。成品油消費稅納稅人、卷煙消費稅納稅人需要填報的專(zhuān)用附表，其他納稅人不需填報，系統也不會(huì )帶出。

4.受托加工應稅消費品的扣繳義務(wù)人代扣稅款后，開(kāi)具稅收繳款書(shū)和申報繳納代扣的消費稅注意事項?？劾U義務(wù)人代扣消費稅稅款后，應給委托方開(kāi)具《中華人民共和國稅收繳款書(shū)（代扣代收專(zhuān)用）》，委托方可憑該繳款書(shū)按規定申報抵扣消費稅款。

扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納代扣的消費稅時(shí)，不再填報《本期代收代繳稅額計算表》，應填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》和《中華人民共和國稅收繳款書(shū)（代扣代收專(zhuān)用）》附表，并根據系統自動(dòng)生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》“實(shí)代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計數，繳納代扣稅款。

5.從事潤滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人，啟用新申報表后的注意事項。從事潤滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人，啟用新申報表后不需再填報原《成品油消費稅納稅申報表》，新申報表已最大化地兼容原有各類(lèi)消費稅申報表的功能，并與稅種登記信息自動(dòng)關(guān)聯(lián)。申報時(shí)系統將成品油消費稅納稅人專(zhuān)用的《本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）》自動(dòng)帶出，成品油期初庫存自動(dòng)帶入，納稅人可以繼續計算抵扣稅額

具體整合申報操作指南請查看《國家稅務(wù)總局山東省電子稅務(wù)局增值稅、消費稅與附加稅費申報功能升級操作說(shuō)明》（查看具體內容請點(diǎn)擊本鏈接）。

謝謝您的支持和配合，祝您生活愉快！






 

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

2021年7月

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本文關(guān)鍵詞： 山東省稅務(wù)局, 增值稅, 消費稅, 附加, 稅費, 申報表, 整合, 溫馨提示