預收賬款已開(kāi)發(fā)票交了增值稅一定要交企業(yè)所得稅嗎？

預收賬款已經(jīng)開(kāi)了發(fā)票交了增值稅一定要交企業(yè)所得稅嗎？

臨近年底了，小編接到的咨詢(xún)電話(huà)也特別多。其中一個(gè)問(wèn)題很典型，問(wèn)的人也多：企業(yè)收到了一筆預收賬款，產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)了，要不要確認收入，需要申報繳納企業(yè)所得稅嗎？其實(shí)這應該是兩個(gè)問(wèn)題，一是會(huì )計問(wèn)題，要不要確認收入；二是要不要繳納企業(yè)所得稅。

會(huì )計問(wèn)題要看會(huì )計準則怎么規定，根據《會(huì )計準則第14號-收入》關(guān)于銷(xiāo)售商品收入確認的條件，僅僅是收到預收賬款不符合收入確認條件，不能確認收入。
是否要繳納企業(yè)所得稅，要看企業(yè)所得稅相關(guān)政策的規定?！?a href='http://www.jumpstarthappiness.com/shuishounews/3230.html' title='國稅函〔2008〕875號《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》' target='_blank'>國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條第二款第二項規定“銷(xiāo)售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認收入。”，據此規定，企業(yè)所得稅也不應確認收入，即不用繳納企業(yè)所得稅。

還是來(lái)看個(gè)例子吧！鄭州某商場(chǎng)11月份銷(xiāo)售購物卡500張，收到款項100000元，截止11月30日，該月銷(xiāo)售的購物卡均未實(shí)際消費。

會(huì )計處理：

借：銀行存款    100000

貸：預收賬款              85470

應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）  14530

有人會(huì )問(wèn)了，為啥要繳增值稅？那是因為《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間“先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天”。

小編給你發(fā)張表，會(huì )計、企業(yè)所得稅、增值稅關(guān)于收入確認差異就一目了然了！

本文關(guān)鍵詞： 預收賬款, 開(kāi)發(fā)票, 增值稅, 企業(yè)所得稅

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