外籍總經(jīng)理取得外方支付的工資是否繳納個(gè)人所得稅

問(wèn)：我公司是外資企業(yè)，總經(jīng)理是日本人，工資由三部分組成，第一部分是我們中國公司支付的月薪10000元，第二部分是日本母公司就他在中國任職總經(jīng)理支付月薪20000元，第三部分我們總經(jīng)理還在日本兼任部長(cháng)，日本公司針對他擔任部長(cháng)支付的月薪為10000元。我們總經(jīng)理在中國的時(shí)間超過(guò)183天但不滿(mǎn)1年。此部分日本母公司就他任職日本部長(cháng)的個(gè)稅需要在中國繳納個(gè)人所得稅嗎？他的個(gè)人所得稅應該如何計算？


答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕148號）第三條規定，關(guān)于在中國境內無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內連續或累計居住超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規定的期間中在中國境內連續或累計居住超過(guò)183日但不滿(mǎn)1年的個(gè)人納稅義務(wù)的確定：

根據稅法第一條第二款以及稅收協(xié)定的有關(guān)規定，在中國境內無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內連續或累計工作超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規定的期間中在中國境內連續或累計居住超過(guò)183日但不滿(mǎn)1年的個(gè)人，其實(shí)際在中國境內工作期間取得的由中國境內企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，均應申報繳納個(gè)人所得稅；其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除屬于本通知第五條規定的情況外，不予征收個(gè)人所得稅。

第五條關(guān)于中國境內企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務(wù)的確定,擔任中國境內企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人，其取得的由該中國境內企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不適用本通知第二條、第三條的規定，而應自其擔任該中國境內企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應申報繳納個(gè)人所得稅；其取得的中國境外企業(yè)支付的工資薪金，應依照本通知第二條、第三條、第四條的規定確定納稅義務(wù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內無(wú)住所的個(gè)人計算繳納個(gè)人所得稅若干具體問(wèn)題的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕125號）第二條關(guān)于個(gè)人在中國境內、境外企業(yè)、機構兼任職務(wù)取得的工資、薪金如何納稅問(wèn)題規定，個(gè)人分別在中國境內和境外企業(yè)、機構兼任職務(wù)的，不論其工資、薪金是否按職務(wù)分別確定，均應就其取得的工資薪金總額，依據《個(gè)人所得稅法》及通知的有關(guān)條款規定，按其實(shí)際在中國境內的工作期間確定納稅。
根據上述政策規定，日籍個(gè)人高管在日本工作期間取得的由日本公司支付工資，不予征收個(gè)人所得稅，如果其在中國工作期間取得由日本公司支付的所得（無(wú)論是因境內任職還是境外兼職），均應繳納個(gè)人所得稅。

本文關(guān)鍵詞： 外籍, 外方工資, 個(gè)人所得稅

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