財稅〔2011〕110號《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（全文）

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知

財稅〔2011〕110號                   2011.11.16

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》已經(jīng)國務(wù)院同意，現印發(fā)你們，請遵照執行。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案

根據黨的十七屆五中全會(huì )精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十二個(gè)五年規劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案。

一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟結構調整，支持現代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統籌設計、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩定的關(guān)系，統籌兼顧經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展要求，結合全面推行改革需要和當前實(shí)際，科學(xué)設計，穩步推進(jìn)。

2.規范稅制、合理負擔。在保證增值稅規范運行的前提下，根據財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

3.全面協(xié)調、平穩過(guò)渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調，建立健全適應第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運行。

二、改革試點(diǎn)的主要內容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。

1.試點(diǎn)地區。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經(jīng)濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區開(kāi)展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區先在交通運輸業(yè)、部分現代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時(shí)間。2012年1月1日開(kāi)始試點(diǎn)，并根據情況及時(shí)完善方案，擇機擴大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1.稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。

3.計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿易進(jìn)出口。服務(wù)貿易進(jìn)口在國內環(huán)節征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點(diǎn)地區的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。

2.稅收優(yōu)惠政策過(guò)渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續，但對于通過(guò)改革能夠解決重復征稅問(wèn)題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對具體情況采取適當的過(guò)渡政策。

3.跨地區稅種協(xié)調。試點(diǎn)納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續按照現行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買(mǎi)服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按現行規定抵扣進(jìn)項稅額。

三、組織實(shí)施

（一）財政部和國家稅務(wù)總局根據本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預算管理及繳庫規定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區和行業(yè)。

（二）營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征管。國家稅務(wù)總局負責制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統和稅收征管信息系統，設計并統一印制貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準備和實(shí)施工作。

本文關(guān)鍵詞： 財稅〔2011〕110號, 營(yíng)業(yè)稅, 改征, 增值稅, 試點(diǎn)方案, 全文

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