《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第76號【全文廢止】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》【全文廢止】

國家稅務(wù)總局公告2015年第76號

【全文廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第23號】

為轉變政府職能，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高管理水平，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，現予以發(fā)布。

特此公告。

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1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表

3.匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單
 

國家稅務(wù)總局

2015年11月12日
 

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法

第一條 為落實(shí)國務(wù)院簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)要求，規范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(以下簡(jiǎn)稱(chēng)優(yōu)惠事項)辦理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

本辦法所稱(chēng)企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規定的居民企業(yè)。

第三條 企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照本辦法規定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料參見(jiàn)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》，見(jiàn)附件1 )。

稅務(wù)總局編制并根據需要適時(shí)更新《目錄》。

第四條 本辦法所稱(chēng)備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《備案表》，見(jiàn)附件2)，并按照本辦法規定提交相關(guān)資料的行為。

第五條 本辦法所稱(chēng)留存備查資料，是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同(協(xié)議)、證書(shū)、文件、會(huì )計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存備查資料執行。

省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅務(wù)機關(guān))對《目錄》列示的部分優(yōu)惠事項，可以根據本地區的實(shí)際情況，聯(lián)合補充規定其他留存備查資料。

第六條 企業(yè)對報送的備案資料、留存備查資料的真實(shí)性、合法性承擔法律責任。

第七條 企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時(shí)備案。

第八條 企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當每年履行備案手續。

企業(yè)同時(shí)享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括:研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。

定期減免稅事項，按照《目錄》優(yōu)惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執行。

第九條 定期減免稅優(yōu)惠事項備案后有效年度內，企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，按照以下情況處理:

(一)仍然符合優(yōu)惠事項規定，但備案內容需要變更的，企業(yè)在變化之日起15日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更備案手續。

(二)不再符合稅法有關(guān)規定的，企業(yè)應當主動(dòng)停止享受稅收優(yōu)惠。

第十條 企業(yè)應當真實(shí)、完整填報《備案表》，對需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，應當一并報送。稅務(wù)機關(guān)對紙質(zhì)資料進(jìn)行形式審核后原件退還企業(yè)，復印件稅務(wù)機關(guān)留存。

企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續。

第十一條 企業(yè)可以到稅務(wù)機關(guān)備案，也可以采取網(wǎng)絡(luò )方式備案。按照本辦法規定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應當到稅務(wù)機關(guān)備案。

備案實(shí)施方式，由省稅務(wù)機關(guān)確定。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)受理備案時(shí)，審核《備案表》內容填寫(xiě)是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理:

(一)《備案表》符合規定形式，填報內容完整，附送資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應當受理，在《備案表》中標注受理意見(jiàn)，注明日期，加蓋專(zhuān)用印章。

(二)《備案表》不符合規定形式，或者填報內容不完整，或者附送資料不齊全的，稅務(wù)機關(guān)應當一次性告知企業(yè)補充更正。企業(yè)對《備案表》及附送資料補充更正后符合規定的，稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)受理備案。

對于到稅務(wù)機關(guān)備案的，稅務(wù)機關(guān)應當場(chǎng)告知受理意見(jiàn)。對于網(wǎng)絡(luò )方式備案的，稅務(wù)機關(guān)收到電子備案信息起2個(gè)工作日內告知受理意見(jiàn)。

第十三條 對于不符合稅收優(yōu)惠政策條件的優(yōu)惠事項，企業(yè)已經(jīng)申報享受稅收優(yōu)惠的，應當予以調整。

第十四條 跨地區(省、自治區、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯總納稅企業(yè))的優(yōu)惠事項，按以下情況辦理:

(一)分支機構享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區域性稅收優(yōu)惠(西部大開(kāi)發(fā)、經(jīng)濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購置環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構統一備案。

(二)總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優(yōu)惠事項，填寫(xiě)《匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單》(見(jiàn)附件3),隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。

同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項的備案管理，由省稅務(wù)機關(guān)確定。

第十五條 企業(yè)應當按照稅務(wù)機關(guān)要求限期提供留存備查資料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。

企業(yè)不能提供留存備查資料，或者留存備查資料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規定處理。

企業(yè)留存備查資料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年。稅法規定與會(huì )計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結束后10年。

第十六條 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規定備案的，企業(yè)發(fā)現后，應當及時(shí)補辦備案手續，同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存備查資料。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后，應當責令企業(yè)限期備案，并提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存備查資料。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)應當嚴格按照本辦法規定管理優(yōu)惠事項，嚴禁擅自改變稅收優(yōu)惠管理方式，不得以任何理由變相實(shí)施行政審批。同時(shí)，要全方位做好對企業(yè)稅收優(yōu)惠備案的服務(wù)工作。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現企業(yè)預繳申報享受某項稅收優(yōu)惠存在疑點(diǎn)的，應當進(jìn)行風(fēng)險提示。必要時(shí)，可以要求企業(yè)提前履行備案手續或者進(jìn)行核查。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)應當采取稅收風(fēng)險管理、稽查、納稅評估等后續管理方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)后續管理中，發(fā)現企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規定條件的，應當責令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規定處理。

第二十一條 本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

第二十二條 本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理工作。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告, 2015年, 第76號, 企業(yè)所得稅, 優(yōu)惠政策, 辦理辦法, 公告

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