《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》國家稅務(wù)總局令第10號

電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法

國家稅務(wù)總局令第10號     2004-12-22

   
《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》已經(jīng)2004年9月15日第4次局務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布。自2005年2月1日起施行。
 

國家稅務(wù)總局局長(cháng)：謝旭人

2004年12月22日

電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法

第一條 為了加強電力產(chǎn)品增值稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》及其有關(guān)規定，結合電力體制改革以及電力產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售特點(diǎn)，制定本辦法。

第二條 生產(chǎn)、銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的單位和個(gè)人為電力產(chǎn)品增值稅納稅人，并按本辦法規定繳納增值稅。

第三條 電力產(chǎn)品增值稅的計稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售電力產(chǎn)品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但不包括收取的銷(xiāo)項稅額。價(jià)外費用是指納稅人銷(xiāo)售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購買(mǎi)方收取的各種性質(zhì)的費用。

供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費用繳納增值稅。

第四條 電力產(chǎn)品增值稅的征收，區分不同情況，分別采取以下征稅辦法：

（一）發(fā)電企業(yè)（電廠(chǎng)、電站、機組，下同）生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，按照以下規定計算繳納增值稅：

1.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照現行增值稅有關(guān)規定向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅，并向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節的預繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。計算公式為：

預征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率

（二）供電企業(yè)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，實(shí)行在供電環(huán)節預征、由獨立核算的供電企業(yè)統一結算的辦法繳納增值稅，具體辦法如下：

1.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷(xiāo)售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節的增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；不能核算銷(xiāo)售額的，由上一級供電企業(yè)預繳供電環(huán)節的增值稅。計算公式為：

預征稅額=銷(xiāo)售額×核定的預征率

2.供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷(xiāo)售取得的各種價(jià)外費用一律在預征環(huán)節依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。

（三）實(shí)行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)按照隸屬關(guān)系由獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)結算繳納增值稅，具體辦法為：

獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)月末依據其全部銷(xiāo)售額和進(jìn)項稅額，計算當期增值稅應納稅額，并根據發(fā)電環(huán)節或供電環(huán)節預繳增值稅稅額，計算應補（退）稅額，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。計算公式為：

應納稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額

應補（退）稅額=應納稅額-發(fā)（供）電環(huán)節預繳增值稅額

獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)當期銷(xiāo)項稅額小于進(jìn)項稅額不足抵扣，或應納稅額小于發(fā)、供電環(huán)節預繳增值稅稅額形成多交增值稅時(shí)，其不足抵扣部分和多交增值稅額可結轉下期抵扣或抵減下期應納稅額。

（四）發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預征率（含定額稅率，下同），應根據發(fā)、供電企業(yè)上期財務(wù)核算和納稅情況、考慮當年變動(dòng)因素測算核定，具體權限如下：

1.跨省、自治區、直轄市的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預征率由預繳增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地和結算增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地省級國家稅務(wù)局共同測算，報國家稅務(wù)總局核定；

2.省、自治區、直轄市范圍內的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預征率由省級國家稅務(wù)局核定。

發(fā)、供電企業(yè)預征率的執行期限由核定預征率的稅務(wù)機關(guān)根據企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況確定。

（五）不同投資、核算體制的機組，由于隸屬于各自不同的獨立核算企業(yè)，應按上述規定分別繳納增值稅。

（六）對其他企事業(yè)單位銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，按現行增值稅有關(guān)規定繳納增值稅。

（七）實(shí)行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)，銷(xiāo)售電力產(chǎn)品取得的未并入上級獨立核算發(fā)、供電企業(yè)統一核算的銷(xiāo)售收入，應單獨核算并按增值稅的有關(guān)規定就地申報繳納增值稅。

第五條 實(shí)行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品以外的其他貨物和應稅勞務(wù)，如果能準確核算銷(xiāo)售額的，在發(fā)、供電企業(yè)所在地依適用稅率計算繳納增值稅。不能準確核算銷(xiāo)售額的，按其隸屬關(guān)系由獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)統一計算繳納增值稅。

第六條 發(fā)、供電企業(yè)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規定如下：

（一）發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開(kāi)具確認單據的當天。

（二）供電企業(yè)采取直接收取電費結算方式的，銷(xiāo)售對象屬于企事業(yè)單位，為開(kāi)具發(fā)票的當天；屬于居民個(gè)人，為開(kāi)具電費繳納憑證的當天。

（三）供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天。

（四）發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目、集體福利、個(gè)人消費，為發(fā)出電量的當天。

（五）發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數量，開(kāi)具抄表確認單據的當天。

（六）發(fā)、供電企業(yè)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定執行。

第七條 發(fā)、供電企業(yè)應按現行增值稅的有關(guān)規定辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行增值稅納稅申報。

實(shí)行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應按以下規定辦理：

（一）實(shí)行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)在辦理稅務(wù)開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)登記時(shí)，應將稅務(wù)登記證正本復印件按隸屬關(guān)系逐級上報其獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)留存。

獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)也應將稅務(wù)登記證正本復印件報其所屬的采用預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)留存。

（二）采用預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)在申報納稅的同時(shí)，應將增值稅進(jìn)項稅額和上網(wǎng)電量、電力產(chǎn)品銷(xiāo)售額、其他產(chǎn)品銷(xiāo)售額、價(jià)外費用、預征稅款和查補稅款分別歸集匯總，填寫(xiě)《電力企業(yè)增值稅銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單》（樣式附后，以下簡(jiǎn)稱(chēng)傳遞單）報送主管稅務(wù)機關(guān)簽章確認后，按隸屬關(guān)系逐級匯總上報給獨立核算發(fā)、供電企業(yè)；預征地主管稅務(wù)機關(guān)也必須將確認后的《傳遞單》于收到當月傳遞給結算繳納增值稅的獨立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

（三）結算繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應按增值稅納稅申報的統一規定，匯總計算本企業(yè)的全部銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應納稅額、應補（退）稅額，于本月稅款所屬期后第二個(gè)月征期內向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（四）實(shí)行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應定期對其所屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行檢查。發(fā)現申報不實(shí)，一律就地按適用稅率全額補征稅款，并將檢查情況及結果發(fā)函通知結算繳納增值稅的獨立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

獨立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到預征地稅務(wù)機關(guān)的發(fā)函后，應督促發(fā)、供電企業(yè)調整申報表。對在預繳環(huán)節查補的增值稅，獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)在結算繳納增值稅時(shí)可以予以抵減。

第八條 發(fā)、供電企業(yè)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，應按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用管理規定領(lǐng)購、使用和管理發(fā)票。

第九條 電力產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》及其他有關(guān)規定執行。

第十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

第十一條 本辦法自2005年2月1日起施行。

附件：

1.《電力增值稅銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單》（略）

2.《發(fā)、供電企業(yè)稅收檢查情況通報單》（略）
 

本文關(guān)鍵詞： 電力產(chǎn)品, 增值稅, 征收, 管理辦法, 國家稅務(wù)總局, 第10號

本文鏈接：http://www.jumpstarthappiness.com/shuishounews/6272.html