河南省國家稅務(wù)局2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報溫馨提醒（一）

河南省國家稅務(wù)局2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報溫馨提醒（一）

尊敬的納稅人：

2014版企業(yè)所得稅年度申報表(A類(lèi))在國稅金稅三期核心征管軟件已經(jīng)上線(xiàn)，納稅人2014年度匯算清繳網(wǎng)上申報正在有序進(jìn)行。為方便廣大納稅人進(jìn)行準確申報，減少對新申報表系統操作失誤，綜合納稅人反映較多問(wèn)題以及申報過(guò)程中可能出現的問(wèn)題，對納稅人2014年企業(yè)所得稅匯算清繳做出以下溫馨提醒。今后，我們將不定期發(fā)布年度申報溫馨提醒，請納稅人隨時(shí)關(guān)注。如果提醒中出現和總局現行的法律法規不一致的地方，以總局現行的法律法規為準。

一、關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報順序

(一)先錄入《企業(yè)基礎信息表》(A000000)，然后進(jìn)入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》選擇需要填報的報表。除了必選表以外，由納稅人根據企業(yè)情況選擇需要填報的附表。

納稅人必選表包括：

1、《期間費用明細表》(A104000)

2、《納稅調整項目明細表》(A105000)

3、《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)

4、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調整明細表》(A105080)

5、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)

6、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)

7、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A100000)填報順序：先填報第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、第7行“ 資產(chǎn)減值損失 ”、第8行“加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益”、第9行“投資收益”，然后從《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)或《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)開(kāi)始，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A100000)順序，依次填報，生成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A100000)相關(guān)行次，最后填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A100000)的第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”、第38行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額”。

(三)有二級附表的納稅人，要先填報二級附表，例如：納稅人填報《納稅調整項目明細表》(A105000)時(shí)，要先填報A105010- A105120表。有三級附表的納稅人，要先填報三級附表，例如：填報《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調整明細表》(A105080)時(shí)，要先填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)。

二、關(guān)于注冊資本等需要修改的信息

《企業(yè)基礎信息表》(A000000)中的“102注冊資本(萬(wàn)元) ”“103所屬行業(yè)明細代碼”是從稅務(wù)登記表中帶出的信息，如果需要修改，納稅人需要到辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行稅務(wù)登記變更。

三、關(guān)于小型微利企業(yè)填報注意事項

(一)符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行年度申報時(shí)需認真填報《企業(yè)基礎信息表》，注意“103所屬行業(yè)明細代碼”、“104從業(yè)人數”、“105資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”欄是否填寫(xiě)正確，比較重要的兩項為：第一項是“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”一定勾選“是”，部分企業(yè)錯誤勾選為“否”；第二項是“105資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”單位為萬(wàn)元，部分企業(yè)填寫(xiě)為“元”造成資產(chǎn)總額過(guò)大不能享受稅收優(yōu)惠。

(二)符合條件的小型微利企業(yè)除真實(shí)、準確填寫(xiě)《企業(yè)基礎信息表》(A000000)外，在填報表單中一定勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅額自動(dòng)計算、審核無(wú)誤后自動(dòng)帶入主表。注意申報界面的小型微利企業(yè)優(yōu)惠提醒事項，享受減免后再保存提交。

四、關(guān)于網(wǎng)上申報系統的緩存功能

目前網(wǎng)上申報系統支持緩存功能，即：若上次申報表及各類(lèi)附表錄入完成但未最終保存，因其他情況中途退出后，再次進(jìn)行申報表的錄入，系統會(huì )自動(dòng)帶出上次已錄入的數據。但此功能目前仍然有一定的缺陷。舉例說(shuō)明：若上次申報時(shí)選擇了一張附表，進(jìn)行了錄入，中途退出后，再次申報未選擇此附表，但此附表數據也會(huì )帶入到與其相關(guān)聯(lián)的其他附表或主表中，若要消除此類(lèi)數據，還必需再次選擇此附表，清零或數據重置后才會(huì )消除相關(guān)數據。

五、關(guān)于定率企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

實(shí)行核定定率征收的所得稅納稅人，年度申報填報《企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類(lèi)，2014版)》。申報表的第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”不能直接填寫(xiě)，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人在填報附表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表稅收優(yōu)惠明細表》中的第45行“企業(yè)從業(yè)人數(全年平均人數)”、第46行“資產(chǎn)總額(全年平均數)”、第47行“所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè))”后，系統會(huì )自動(dòng)計算減免稅金額。

六、關(guān)于匯總納稅企業(yè)的申報

(一)跨省匯總納稅企業(yè)

1、總機構

填報路徑：居民企業(yè)所得稅申報-居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(2014)模塊

總機構年度申報時(shí)必須選擇填報《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(A109000)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》(A109010)。

申報時(shí)需先填報A109000表5-10行，A109000表點(diǎn)擊“確定”保存后再填報A109010表，保存A109010表后，數據帶入A109000表12-15行，保存A109000表，數據帶入主表。

2、分支機構

填報路徑：居民企業(yè)所得稅申報-跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報模塊，需要先填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》。

(二)省內跨地市、市內跨縣區匯總納稅企業(yè)

1、按總機構25%分支機構75%分配稅款方式預繳的企業(yè)

(1)總機構

與跨省匯總企業(yè)總機構年度申報操作一樣，但是要注意因為我省內匯總納稅企業(yè)是由總機構匯算清繳，分支機構不參與匯算清繳，所以申報時(shí)，《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》(A109010)中“總機構分攤所得稅額”需要改為與“應納所得稅額”一致，“總機構財政集中分配所得稅額”、“分支機構分攤的所得稅額”要改為“0”。

(2)分支機構

分支機構在匯總納稅企業(yè)情況登記模塊中，參與年度匯算清繳標志要選為“否”，分支機構不需要進(jìn)行年度申報。如果改為“否”后仍然有應申報信息，要在跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報模塊做零申報，注意的是“跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構年報納稅申報表”中的第35行“分配所得稅額”一定要為0。

2、按利潤比例預繳的企業(yè)

(1)總機構

與一般企業(yè)一樣申報，不需要選擇填報A109000、A109010表，對分支機構在當地預繳的所得稅，總機構要到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳的“大廳綜合管理崗” 的預繳臺賬錄入模塊錄入，帶入主表32行“減：本年累計實(shí)際已預繳的所得稅額。”

(2)分支機構

現階段，按照規定分支機構不需要進(jìn)行匯算清繳，應在居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(2014)模塊填報上年第4季度累計預繳申報的數據，注意的是主表中的第33行“九、本年應補(退)所得稅額(31-32)”一定要為0。

七、關(guān)于關(guān)聯(lián)申報

凡進(jìn)行《2014版企業(yè)所得稅年度申報表(A類(lèi))》的企業(yè)都需申報《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。未發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，也要申報；發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，如實(shí)申報。請注意不要遺漏。

河南省國家稅務(wù)局
2015年4月22日

本文關(guān)鍵詞： 河南省國家稅務(wù)局, 2014年度, 企業(yè)所得稅匯算清繳, 申報, 溫馨提醒

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