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國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規范（1.0版）》的通知
稅總發(fā)〔2014〕155號 2014.12.28
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:
為正確執行出口稅收政策，規范出口退（免）稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，明確各級國稅機關(guān)工作權限、崗位職責及工作流程，國家稅務(wù)總局制定了《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規范（1.0版）》?，F印發(fā)給你們，請遵照執行。其中需要軟件支持的條款，從稅務(wù)總局軟件下發(fā)之日起執行；有關(guān)實(shí)行增值稅《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》管理的條款，待具體管理辦法下發(fā)后，按規定的執行日期執行。
國家稅務(wù)總局
2014年12月28日
全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規范（1.0版）
第一章 總 則
第一條 為正確執行出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費稅政策，服務(wù)納稅人，規范管理，準確、及時(shí)辦理出口退（免）稅，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實(shí)施細則，以及財政部、稅務(wù)總局有關(guān)規定，制定本規范。
第二條 出口退（免）稅審批由以下機構負責：
（一）地市以上（含本級）國家稅務(wù)局。
（二）省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國家稅務(wù)局）直管的縣（區）國家稅務(wù)局。
（三）省國家稅務(wù)局按下放出口退（免）稅審批權的規定確定的縣（區）國家稅務(wù)局。
第三條 各級國稅機關(guān)應按規定辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)，不得做出與國家規定相悖的決定。在執行中遇到的問(wèn)題，要逐級以正式文件請示至稅務(wù)總局，并嚴格按照稅務(wù)總局的決定執行。
第四條 各級國稅機關(guān)應使用綜合征管軟件、金稅三期稅收管理信息系統和稅務(wù)總局認可的出口稅收管理系統辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。
出口稅收管理系統包括：出口退（免）稅審核系統、出口退（免）稅信息管理系統（以下統一簡(jiǎn)稱(chēng)審核系統），出口貨物稅收函調系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)函調系統），電子數據傳輸系統出口退稅子系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)傳輸系統），出口退（免）稅宏觀(guān)分析及預警監控系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)預警系統）。
第五條 各級國稅機關(guān)應按本規范設置出口退（免）稅管理崗位，嚴格按本規范的崗位監督制約規定配備人員。
第六條 對出口企業(yè)申報的符合規定的退（免）稅，主管?chē)悪C關(guān)應在20個(gè)工作日內〔從受理退（免）稅申報之日起，至將《稅收收入退還書(shū)》傳遞至國庫〕辦結相關(guān)退（免）稅手續；對不符合規定的，應將具體內容及處理意見(jiàn)一次性書(shū)面告知出口企業(yè)。
第七條 各級國稅機關(guān)應在嚴格執行國家出口退（免）稅規定的基礎上，運用現代信息技術(shù)，拓展出口退（免）稅服務(wù)方式，提升出口退（免）稅服務(wù)水平。
第八條 各省國家稅務(wù)局要加大與同級國家稅務(wù)局之間以及海關(guān)、外匯管理等外部門(mén)的信息交換力度，可通過(guò)簽訂備忘錄、聯(lián)合制發(fā)文件等形式，明確具體的共享信息項目?jì)热?，建立多部門(mén)齊抓共管的聯(lián)動(dòng)機制，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，逐步構建起“內控外防”的防范騙取出口退稅體系，保證出口退稅安全。
第九條 各級國稅機關(guān)應根據稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理的規定，結合本地出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、納稅信用級別及稅收遵從等情況，認真實(shí)行分類(lèi)管理。
第十條 各級國稅機關(guān)應按照稅務(wù)總局的統一部署，通過(guò)推行網(wǎng)絡(luò )電子簽名、完善遠程預審、遠程申報、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)等措施，充分利用電子數據受理申報、審核、審批、辦理出口退（免）稅，逐步實(shí)現出口退（免）稅“無(wú)紙化”管理。
第二章 崗位職責
第十一條 管理出口退（免）稅的國稅機關(guān)應設置申報受理崗、人工審核崗、計算機審核崗、復審崗、核準崗、綜合管理崗、信息管理崗、調查評估崗、預警分析崗、系統維護崗。
（一）申報受理崗設在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)或辦稅服務(wù)廳。
（二）人工審核崗設在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)或辦稅服務(wù)廳。
（三）計算機審核崗、信息管理崗、預警分析崗設在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)。
（四）綜合管理崗設在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)和收入規劃核算部門(mén)。
（五）調查評估崗設在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)和稅源管理部門(mén)。
（六）復審崗由進(jìn)出口稅收管理部門(mén)負責人或沒(méi)有審批權的主管?chē)悪C關(guān)分管進(jìn)出口稅收管理部門(mén)的局領(lǐng)導擔任。
（七）核準崗由有審批權的主管?chē)悪C關(guān)的局長(cháng)擔任，經(jīng)局長(cháng)授權可由分管進(jìn)出口稅收管理部門(mén)的局領(lǐng)導擔任。
（八）系統維護崗設在出口稅收管理系統服務(wù)器所在地的國稅機關(guān)電子稅務(wù)管理部門(mén)（信息中心）。
各省國家稅務(wù)局可根據本地區實(shí)際情況，增設崗位，調整崗位設置部門(mén)。
第十二條 崗位制約監督。
（一）審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，人工審核崗、調查評估崗、計算機審核崗相鄰兩個(gè)崗位不允許兼崗，復審崗不得兼任上述崗位。
（二）系統維護崗不得兼任其他崗位。
（三）綜合管理崗負責開(kāi)具稅收收入退還書(shū)的人員不能同時(shí)兼任與同級收入規劃核算部門(mén)相關(guān)崗位的對賬工作。
（四）各地要建立崗位定期輪換制度。
第十三條 崗位職責。
（一）申報受理崗。負責出口退（免）稅各類(lèi)事項、出口免稅及征稅相關(guān)事項的受理及處理結果的反饋。對所受理的申請資料的完整性、邏輯性進(jìn)行審查并簽署初審意見(jiàn)。
（二）人工審核崗。
1.通過(guò)審核系統，確認出口企業(yè)所申請事項的風(fēng)險等級；屬于重點(diǎn)關(guān)注對象以及存在風(fēng)險的，應在審核系統填制相應標識。
2.對申報受理崗轉來(lái)的申請事項進(jìn)行人工審核并簽署審核意見(jiàn)。
（三）計算機審核崗。
1.對人工審核崗轉來(lái)的申請事項進(jìn)行計算機審核并簽署審核意見(jiàn)。
2.根據復審崗確認的疑點(diǎn)處理結果，在審核系統填制相應標識。
（四）復審崗。
1.核準出口退（免）稅資格認定的變更、注銷(xiāo)。
2.復審計算機審核崗轉來(lái)的申請事項并簽署意見(jiàn)。
3.核準出口退（免）稅相關(guān)證明及核銷(xiāo)申請。
4.復審生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的核銷(xiāo)。
5.確認出口退（免）稅疑點(diǎn)處理意見(jiàn)。
6.確認出口適用增值稅免稅政策、實(shí)行增值稅《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》管理、申報退（免）稅需提供收匯資料的企業(yè)名單。
7.復審暫扣出口退（免）稅、沖抵或補繳已辦理的出口退（免）稅款、解除暫扣稅款。
8.確認出口退（免）稅審核關(guān)注信息的調整意見(jiàn)。
9.復審出口貨物稅收函調發(fā)函及復函處理結果（復審崗為縣級國稅機關(guān)分管局領(lǐng)導的，可直接核準）。
10.復審出口退（免）稅調查評估結果。
11.確認提供給稽查部門(mén)涉嫌騙取出口退稅線(xiàn)索的意見(jiàn)（復審崗為縣級國稅機關(guān)分管局領(lǐng)導的，可直接核準）。
12.出口稅收其他復審工作。
（五）核準崗。
1.審批出口退（免）稅。
2.核準暫扣出口退（免）稅、沖抵或補繳已辦理的出口退（免）稅款、解除暫扣稅款。
3.核準出口貨物稅收函調發(fā)函及復函處理結果。
4.核準出口退（免）稅調查評估結果。
5.核準將涉嫌騙取出口退稅的線(xiàn)索提供給稽查部門(mén)的意見(jiàn)。
6.核準出口稅收其他工作。
（六）綜合管理崗。
1.出口退（免）稅計劃管理。
2.與同級收入規劃核算部門(mén)對賬。
3.出口退（免）稅政策宣傳、輔導培訓。
4.出口稅收業(yè)務(wù)提醒服務(wù)信息的生成、發(fā)布。
5.出口退（免）稅檔案管理。
6.編報出口退（免）稅報表、提供稅收會(huì )計核算數據。
7.稅收收入退還書(shū)、《更正（調庫）通知書(shū)》的開(kāi)具、傳遞或發(fā)送國庫、銷(xiāo)號，由收入規劃核算部門(mén)人員辦理。
8.出口稅收其他綜合管理工作。
（七）信息管理崗。
1.出口稅收相關(guān)電子信息的接收、讀入。
2.出口稅收相關(guān)電子信息的上傳、查詢(xún)、統計、分析與應用。
3.出口稅收業(yè)務(wù)數據維護管理。
4.維護適用出口免稅政策、實(shí)行增值稅《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》管理、申報退（免）稅需提供收匯資料的企業(yè)名單。
5.與稅源管理部門(mén)進(jìn)行出口稅收數據交換。
6.出口稅收其他信息管理工作。
（八）調查評估崗。
1.出口退（免）稅實(shí)地核查。
2.出口退（免）稅審核疑點(diǎn)的調查。
3.提出適用出口免稅政策、實(shí)行增值稅《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》管理、申報退（免）稅需提供收匯資料的企業(yè)名單建議。
4.提出暫扣出口退（免）稅、沖抵或補繳已辦理的出口退（免）稅款的意見(jiàn)。
5.提出出口貨物稅收函調的發(fā)函及復函處理意見(jiàn)。
6.調查評估預警分析、風(fēng)險監控、日常管理發(fā)現的出口退（免）稅疑點(diǎn)。
7.出口退（免）稅評估和日常檢查。
8.抽查出口退（免）稅單證備案。
9.提出將涉嫌騙取出口退稅的線(xiàn)索提供給稽查部門(mén)的意見(jiàn)。
10.出口稅收其他調查評估工作。
（九）預警分析崗。
1.監控分析出口稅收。
2.出口退（免）稅預警指標的設立，預警分析，預警信息的發(fā)布和調整，以及評估對象的選定和預警核查結果的處理。
3.運用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息復核已辦理的出口退（免）稅，對復核不符的提出處理意見(jiàn)。
4.監控、統計、分析函調系統的函調情況，提出處理意見(jiàn)。
5.向受托加工企業(yè)稅源管理部門(mén)傳遞來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)年度手（賬）冊免稅金額的清理結果及相關(guān)信息。
6.出口稅收其他預警分析工作。
（十）系統維護崗。
1.設定出口退（免）稅相關(guān)電子數據清分規則。
2.升級、維護、備份出口稅收管理系統軟件及數據。
3.升級、維護出口稅收管理系統硬件。
4.出口稅收管理系統與綜合征管軟件、金稅工程增值稅征管信息系統等系統的銜接，根據進(jìn)出口稅收管理部門(mén)提出的需求提供后臺數據的支持。
5.數據安全、網(wǎng)絡(luò )安全和防病毒管理。
6.向稅務(wù)總局技術(shù)支持部門(mén)反映無(wú)法解決的電子信息讀入問(wèn)題。
7.出口稅收管理系統其他維護工作。
第十四條 工作流程。
出口企業(yè)申請的出口退（免）稅事項，統一由申報受理崗受理，經(jīng)人工審核崗、計算機審核崗、調查評估崗、復審崗、核準崗按規定進(jìn)行審核、調查、復審、核準后，由申報受理崗將結果反饋給出口企業(yè)。
（一）申報受理崗受理出口企業(yè)的申請后，對報送報表、資料的完整性、邏輯性進(jìn)行初審。
1.相關(guān)紙質(zhì)資料、證件齊全，簽字、印章完整；復印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章；按規定提供與紙質(zhì)資料對應的電子信息。
2.不符合上述規定的，應通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知，一次性告知出口企業(yè)。
3.符合上述規定的，受理申請資料（包括電子申請數據和紙質(zhì)申請資料，下同），將不需留存的原件退回，同時(shí)將電子數據讀入審核系統。
（1）對符合條件可當場(chǎng)辦結的，應當場(chǎng)辦結并反饋出口企業(yè)；
（2）對不能當場(chǎng)辦結的，應通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知告知出口企業(yè)，并將申請資料傳遞給人工審核崗。
4.經(jīng)人工審核崗、計算機審核崗審核未通過(guò)以及復審崗復核（核準）未通過(guò)需退回的申請，應通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知，連同申請資料交出口企業(yè)，告知其更正后重新申請。
5.經(jīng)人工審核崗、復審崗和核準崗核準通過(guò)的申請，應將結果反饋出口企業(yè)，并在審核系統進(jìn)行相應處理。
（二）人工審核崗對申報受理崗轉來(lái)的申請資料,應按規定進(jìn)行審核。
1.出口企業(yè)申請的事項如屬于預警內容，應按預警辦法進(jìn)行相應處理。
2.審核申請資料并簽署準予通過(guò)意見(jiàn)，如需進(jìn)行計算機審
核的，將申請資料傳遞給計算機審核崗；如需進(jìn)行調查核實(shí)的，將申請資料傳遞給調查評估崗；如可直接轉復審崗的，將申請資料傳遞給復審崗。
3.經(jīng)人工審核存有疑問(wèn)并經(jīng)出口企業(yè)補充提供相關(guān)資料后，仍無(wú)法排除疑問(wèn)的，列明具體疑點(diǎn)，將申請資料傳遞給計算機審核崗或調查評估崗。
（三）計算機審核崗對人工審核崗轉來(lái)的申請資料，應通過(guò)審核系統，按要求進(jìn)行計算機審核，并根據系統提示的疑點(diǎn)對相應紙質(zhì)憑證進(jìn)行審核。
1.經(jīng)計算機審核通過(guò)的，簽署同意通過(guò)的意見(jiàn)并將審核結果傳遞給復審崗。
2.經(jīng)計算機審核可以排除疑點(diǎn)的，簽署同意通過(guò)的意見(jiàn)并將審核結果傳遞給復審崗。
3.對存在的疑點(diǎn)，經(jīng)計算機審核后仍不能排除且需要調查核實(shí)的，審核不得通過(guò)，列出具體疑點(diǎn)并連同相關(guān)資料一并轉交調查評估崗。
4.根據復審崗轉來(lái)的調查核實(shí)處理意見(jiàn)，在審核系統中進(jìn)行相應處理，將審核結果提交至復審崗。
（四）調查評估崗對其他崗位轉來(lái)的具體疑點(diǎn)或者其他需調查事項，組織調查核實(shí)。
1.根據需要，可要求出口企業(yè)提供自查表等相關(guān)書(shū)面說(shuō)明資料。
2.根據需要，可按照本規范第五十九條的規定發(fā)起函調。
3.根據需要，可按照本規范第六十四條、第六十五條的規定組織開(kāi)展實(shí)地核查。
4.對所有疑點(diǎn)或者調查事項，應在調查評估核實(shí)后，出具調查核實(shí)結論并轉交復審崗。
（五）復審崗對人工審核崗、計算機審核崗和調查評估崗的處理意見(jiàn)進(jìn)行復核。
1.復審不通過(guò)的，簽署不通過(guò)的原因及處理意見(jiàn)，返回需要繼續處理的崗位。不需要其他崗位處理的，則返還申報受理崗。
2.復審通過(guò)且需由核準崗核準的，簽署通過(guò)的意見(jiàn)并將結果傳遞給核準崗。
3.由復審崗負責核準的，簽署通過(guò)意見(jiàn)后，并將結果傳遞給申報受理崗。
（六）核準崗對復審崗傳遞的申報資料進(jìn)行最終核準。
1.核準通過(guò)的，簽署通過(guò)的意見(jiàn)并將結果傳遞給申報受理崗。
2.核準不通過(guò)的，簽署不通過(guò)的意見(jiàn)并將結果傳遞給復審崗。
第三章 資格認定管理
第十五條 申報受理崗受理出口企業(yè)出口退（免）稅資格認
定、變更、注銷(xiāo)的申請后，轉人工審核崗并由該崗位根據出口稅收管理系統的提示，重點(diǎn)審核下列內容：
（一）企業(yè)填報的退稅開(kāi)戶(hù)銀行賬號與綜合征管軟件中的該銀行賬號一致。
（二）認定申請表電子數據與綜合征管軟件中相關(guān)內容一致。
（三）申請出口退（免）稅資格認定、變更、注銷(xiāo)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請資格企業(yè)），如屬于法定代表人曾擔任過(guò)增值稅違法企業(yè)法定代表人等因素，按規定應繼續執行增值稅違法企業(yè)相關(guān)政策的，應在審核系統的企業(yè)認定信息中填制相應標識，并錄入需繼續執行相關(guān)政策的起止時(shí)間。
（四）申請資格企業(yè)如屬于在2014年以后發(fā)生過(guò)2次增值稅違法行為，按規定應執行出口免稅政策的，應在審核系統的企業(yè)認定信息中填制相應標識，并錄入執行免稅政策的起止時(shí)間。
（五）申請資格企業(yè)申請的業(yè)務(wù)，如屬于適用增值稅零稅率應稅服務(wù)的，其所提供的申請資料應符合《適用增值稅零稅率應稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的相關(guān)規定。
第十六條 出口企業(yè)申請變更資格認定如需結清稅款的，人工審核崗應將申請資料轉調查評估崗，調查評估崗位應核實(shí)、處理以下內容：
（一）已申報但尚未辦理完畢出口退（免）稅的，應提醒相關(guān)崗位及時(shí)辦理審核、審批、退庫、調庫手續。
（二）已辦理出口退（免）稅，但未用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息復核的，應告知出口企業(yè)按規定復核、處理后，再辦理變更手續。
（三）已申報出口退（免）稅，但存在未排除疑點(diǎn)的，應告知出口企業(yè)在國稅機關(guān)排除疑點(diǎn)后，或企業(yè)聲明放棄對應的退（免）稅款并按規定申報免稅或申報納稅并繳清應納稅款后，再辦理變更手續。
（四）已申報出口退（免）稅，但按規定需要實(shí)地核查的，應按本規范第六十四條、第六十五條的規定進(jìn)行處理，并告知出口企業(yè)待處理完畢后，再辦理變更手續。
（五）未申報出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，如按規定適用出口免稅、征稅政策的，應按本規范第八章的規定處理，并告知出口企業(yè)待處理完畢后，再辦理變更手續。
上述稅款結清后，應通過(guò)審核系統制作《出口退（免）稅結清稅款報告表》（附件1），經(jīng)復審崗核準后轉申報受理崗。
第十七條 出口企業(yè)申請注銷(xiāo)資格認定的，人工審核崗應將
申請資料轉調查評估崗。申請資格企業(yè)如屬于合并、分立、改制重組的，人工審核崗應在核實(shí)其提供的合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關(guān)部門(mén)批件、《申請注銷(xiāo)退（免）稅資格認定企業(yè)未結清退（免）稅確認書(shū)》符合規定后，再轉交調查評估崗。
調查評估崗應核實(shí)、處理以下內容：
（一）按規定辦理結清稅款手續。
（二）對需追回已辦理的出口退（免）稅款，應按規定處理。
（三）對涉嫌偷、騙稅的，應將線(xiàn)索按規定提供給稽查部門(mén)。
調查評估崗處理完畢后，簽署意見(jiàn)并轉復審崗，經(jīng)復審崗核準同意注銷(xiāo)的，由申報受理崗在審核系統中將申請資格企業(yè)的認定信息修改為“注銷(xiāo)”；不同意注銷(xiāo)的，由申報受理崗通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知告知出口企業(yè)。
第十八條 申請集團公司資格認定的，人工審核崗審核通過(guò)后轉復審崗審核，復審崗同意認定的，應簽署意見(jiàn)經(jīng)核準崗核準后轉申報受理崗。
認定的集團公司總部和成員企業(yè)在同一地市的，核準崗應在《集團公司成員企業(yè)認定申請表》（根據集團公司和成員企業(yè)數量確定份數）上簽章后轉申報受理崗，申報受理崗留存一份，其余轉交集團公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局各一份；不在同一?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市，下同）或在同一省但不在同一地市的，集團公司總部所在地主管?chē)悪C關(guān)的核準崗同意認定后，應以正式文件連同企業(yè)申報資料報送省國家稅務(wù)局。省國家稅務(wù)局應以正式文件批復，并抄送外省成員企業(yè)的所在省國家稅務(wù)局和本省成員企業(yè)的所在地市國家稅務(wù)局，同時(shí)應一并抄送《集團公司成員企業(yè)認定申請表》。
第十九條 停止出口企業(yè)出口退（免）稅資格的，出口企業(yè)所在地的主管?chē)悪C關(guān)應在收到停止出口退（免）稅資格的決定后，按規定程序作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并抄送進(jìn)出口稅收管理部門(mén)。信息管理崗應在收到《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的當日，在審核系統的企業(yè)認定信息中填制“停止退稅”標識，并錄入停止出口退（免）稅資格的起止時(shí)間，以及《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的文書(shū)編號。
第二十條 出口企業(yè)首次申報出口退（免）稅時(shí)，調查評估崗應按本規范第六十四條、第六十五條要求，對已認定的該企業(yè)類(lèi)型、退稅方法、審核配置等項目的準確性進(jìn)行實(shí)地核查。經(jīng)核查與認定內容不符的，應告知出口企業(yè)及時(shí)辦理認定變更。
第二十一條 信息管理崗在資格認定后，應完成以下工作：
（一）根據《出口退（免）稅資格標識對照表》（附件2），在審核系統的企業(yè)認定信息中填制相應的標識。
（二）將出口退（免）稅資格的認定、變更及注銷(xiāo)信息傳遞至綜合征管軟件。
（三）將新增、變更、注銷(xiāo)的外貿企業(yè)資格認定數據通過(guò)傳輸系統上傳至稅務(wù)總局。
第四章 出口退（免）稅審核
第二十二條 申報受理崗對出口企業(yè)預審通過(guò)的正式退（免）稅申報，應予以受理，并在初審后將申報資料（包括電子申報數據及相關(guān)紙質(zhì)資料，下同）傳遞至人工審核崗。人工審核崗應根據審核系統的提示，完成以下審核：
（一）免退稅申報常規審核內容。
1.出口貨物報關(guān)單上的商品名稱(chēng)與增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的名稱(chēng)應當相符；對將同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱(chēng)的，出口貨物報關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的商品名稱(chēng)，應與企業(yè)書(shū)面報告的商品名稱(chēng)邏輯相符。
2.出口貨物報關(guān)單上的第一計量單位及數量、第二計量單位及數量、申報計量單位及數量，至少有一個(gè)同與其匹配的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的計量單位及數量相符；對將同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱(chēng)的，按照企業(yè)報告的計量單位折算標準折算后，出口貨物報關(guān)單同與其匹配的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的計量單位及數量應當相符。
3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的數量小于出口貨物報關(guān)單上對應數量的，應核對《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》中填報的計量單位及數量與增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的計量單位及數量是否相符。
（二）重點(diǎn)審核內容。
1.免抵退稅申報重點(diǎn)審核內容。
（1）出口企業(yè)申報的電子數據與審核系統相關(guān)電子信息比對不符的，應核對不符項目的電子申報數據與企業(yè)報送的原始憑證內容是否一致。
如企業(yè)申報電子數據的離岸價(jià)與出口發(fā)票離岸價(jià)一致，但與相應出口貨物報關(guān)單的離岸價(jià)不一致，應核對出口企業(yè)報送的《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》是否填寫(xiě)準確。
（2）出口企業(yè)申報的出口商品代碼與商品碼庫中的商品代碼不符但與出口貨物報關(guān)單的出口商品代碼相符的，應核對企業(yè)報送的《海關(guān)出口商品代碼、名稱(chēng)、退稅率調整對應表》是否準確。
（3）審核系統隨機抽取審核的，應核對《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的出口貨物報關(guān)單號碼與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單上的編號是否一致。
2.免退稅申報重點(diǎn)審核內容。
（1）出口企業(yè)申報的電子數據與審核系統相關(guān)電子信息比對不符的，應核對不符項目的申報數據與企業(yè)報送的原始憑證內容是否一致。
（2）出口企業(yè)申報的出口商品代碼與商品碼庫中的商品代碼不符但與出口貨物報關(guān)單的出口商品代碼相符的，應核對企業(yè)報送的《海關(guān)出口商品代碼、名稱(chēng)、退稅率調整對應表》是否準確。
（3）使用海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)申報退稅的，應核對繳款書(shū)與進(jìn)口貨物報關(guān)單上記載的商品名稱(chēng)、數量、計量單位是否相符；進(jìn)口貨物報關(guān)單上的商品代碼和出口貨物報關(guān)單上的商品代碼是否相符（因海關(guān)調整稅則號導致進(jìn)口、出口貨物報關(guān)單所列商品代碼不符的，視同相符）。
（4）企業(yè)申報的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)貨單位與海關(guān)手冊備案信息中的加工單位不符的，應核對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)貨單位是否與企業(yè)報送的海關(guān)書(shū)面證明內容相符。
（5）審核系統隨機抽取審核的，應核對《外貿企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細申報表》的進(jìn)貨憑證號與增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的號碼是否相符；專(zhuān)用稅票號碼與稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）或分割單的號碼是否相符；《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》的報關(guān)單號碼與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單號碼是否相符。
3．對需提供出口收匯憑證企業(yè)的重點(diǎn)審核內容。
（1）《出口貨物收匯申報表》的結匯水單號碼重復的，應核對其紙質(zhì)收匯憑證的收匯金額是否小于或等于該憑證已申報的累計收匯金額。
（2）對報送的《出口貨物不能收匯申報表》，應核對相應的有關(guān)證明材料是否齊全，是否與《出口貨物不能收匯申報表》上填列的內容相符。
（3）審核系統隨機抽取審核的，應核對《出口貨物收匯申報表》上填寫(xiě)的收匯日期、金融機構代碼、銀行業(yè)務(wù)編號等內容是否與企業(yè)報送的出口收匯憑證上的內容相符。
4．適用增值稅零稅率應稅服務(wù)重點(diǎn)審核內容。
（1）審核系統隨機抽取審核的提供國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)的，應核對其是否符合增值稅零稅率應稅服務(wù)規定的范圍；申報的應稅服務(wù)收入是否小于等于該申報記錄所對應的載貨（或載客）艙單或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證上記載的國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)收入；采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，還應核對其合同或協(xié)議、申報退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應稅服務(wù)的規定；以鐵路運輸方式提供國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)的，應核對提供的貨票的“發(fā)站”或“到站（局）”名稱(chēng)是否包含“境”字，是否與提供的國際鐵路聯(lián)運運單相匹配。
（2）提供研發(fā)、設計增值稅零稅率應稅服務(wù)的，應核對企業(yè)所申報的研發(fā)、設計服務(wù)是否符合規定的范圍；研發(fā)、設計合同簽訂的對方是否為境外單位；應稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設計合同的境外單位；申報的應稅服務(wù)收入是否小于等于從與之簽訂研發(fā)、設計合同的境外單位取得的收款金額；外貿企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)或設計服務(wù)出口的，還應核對其申報退稅的進(jìn)項稅額是否屬于增值稅零稅率應稅服務(wù)的進(jìn)項稅額。
（三）國稅機關(guān)應根據出口企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別按規定進(jìn)行人工審核。
第二十三條 人工審核崗對系統提示的視同出口貨物及對外加工修理修配勞務(wù)等出口退（免）稅業(yè)務(wù)，除按本規范第二十二條的要求進(jìn)行審核外，還應對以下內容進(jìn)行審核、處理：
（一）向海關(guān)報關(guān)進(jìn)入特殊區域銷(xiāo)售給特殊區域內生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，應核對出口貨物報關(guān)單備注欄是否有《海關(guān)特殊監管區域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號。
（二）銷(xiāo)售中標機電產(chǎn)品的，應核對銷(xiāo)售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票（生產(chǎn)企業(yè)提供）、購進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（外貿企業(yè)提供）上記載的貨物名稱(chēng)、計量單位、數量與中標證明通知書(shū)、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設備名稱(chēng)、計量單位、數量是否相符。
申報退稅的機電產(chǎn)品，如屬于《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》范圍，應按規定不予退稅。
（三）銷(xiāo)售給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的海洋工程結構物，應核對銷(xiāo)售的海洋工程結構物是否與合同記載貨物名稱(chēng)相符；申報表“備注”欄填寫(xiě)的購貨企業(yè)名稱(chēng)與普通發(fā)票、購銷(xiāo)合同上記載的購貨企業(yè)名稱(chēng)是否相符。
（四）銷(xiāo)售給外輪、遠洋國輪的貨物，應核對購進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)與出口發(fā)票的貨物名稱(chēng)、計量單位、數量是否相符；出口發(fā)票是否經(jīng)外輪、遠洋國輪船長(cháng)簽名。
（五）生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品，應核對企業(yè)配餐合同與送貨清單上記載的貨物名稱(chēng)、計量單位、數量、金額是否相符；送貨清單是否有國際航班乘務(wù)長(cháng)簽名；配餐計劃表與送貨清單上記載的航班號是否相符；航班號是否為國際航班。
（六）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應核對以下內容：
1.出口貨物報關(guān)單、對外修理修配合同、出口發(fā)票的貨物名稱(chēng)、計量單位、數量、金額是否相符。
2.對飛機維修企業(yè)，應核對《增值稅納稅申報表》是否分別申報國內、國外飛機維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額，未分別申報或者申報不準確的，主管?chē)悪C關(guān)應按照有關(guān)規定進(jìn)行核定；同時(shí)，應核對維修工作單、出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票的貨物名稱(chēng)、計量單位、數量、金額是否相符。
3.對外修理修配的船舶，應核對出口貨物報關(guān)單“標記嘜碼及備注”欄的被修理船舶名稱(chēng)是否與修理修配合同上的修理船舶名稱(chēng)相符。
4.屬于非增值稅一般納稅人的研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備的，應按規定流程發(fā)函調查。
5.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應稅消費品的，應核對以下內容：
（1）用海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)申報退稅的，其貨物名稱(chēng)、計量單位與進(jìn)口貨物報關(guān)單上的內容是否相符；進(jìn)口貨物報關(guān)單上的商品代碼和出口貨物報關(guān)單上的商品代碼是否相符。
（2）委托加工收回的應稅消費品，其代扣代收稅款憑證上記載的貨物名稱(chēng)、計量單位是否與企業(yè)申報的數據相符。
6.出口已使用過(guò)的設備，應審核設備進(jìn)項稅額是否有主管?chē)悪C關(guān)征稅部門(mén)出具的進(jìn)項稅額未抵扣證明；計稅依據是否與《出口已使用過(guò)的設備退稅申報表》中的折余價(jià)值一致。
7.為國外（地區）企業(yè)的飛機（船舶）提供航線(xiàn)維護（航次維修）的，應核對是否提供了維修合同、出口發(fā)票、國外（地區）企業(yè)的航班機長(cháng)或外輪船長(cháng)簽字確認的維修單據；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》“備注”欄的國外（地區）企業(yè)名稱(chēng)、航班號（船名）是否與維修合同、出口發(fā)票、國外（地區）企業(yè)的航班機長(cháng)或外輪船長(cháng)簽字確認的維修單據相符；發(fā)票上的企業(yè)名稱(chēng)與維修單據上的企業(yè)名稱(chēng)是否相符。
8.用于境外投資的出口貨物，應核對出口企業(yè)是否提供商務(wù)部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。
9.對外承包工程項目的出口貨物，應核對出口企業(yè)是否已提供對外承包工程合同；屬于分包的，是否已提供分包合同（協(xié)議），是否由承接分包的出口企業(yè)申請退（免）稅。
（七）應及時(shí)將海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)及非外貿企業(yè)申報的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)項目傳遞給信息管理崗，由信息管理崗通過(guò)電子數據傳輸系統上傳信息。
第二十四條 對生產(chǎn)企業(yè)出口交通運輸工具和機器設備實(shí)行“先退稅后核銷(xiāo)”的，人工審核崗應完成以下工作：
（一）核實(shí)出口企業(yè)是否已持續經(jīng)營(yíng)2年及2年以上；持續經(jīng)營(yíng)以來(lái)是否未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為。
（二）核對申請先退稅貨物計入出口銷(xiāo)售明細賬的金額是否與當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》對應的“出口銷(xiāo)售額（人民幣）”相符。
（三）在審核系統中填寫(xiě)《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》（附件3），提交計算機審核崗，由其轉至調查評估崗進(jìn)行實(shí)地核查。
第二十五條 生產(chǎn)企業(yè)申報的進(jìn)料加工出口退（免）稅，應按下列要求審核、辦理：
（一）企業(yè)首次申報《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》的，人工審核崗應核對備案表中填報的進(jìn)料加工備案計劃分配率是否與企業(yè)報送的相關(guān)資料的內容邏輯相符。
（二）出口企業(yè)申請進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)的，申報受理崗應通過(guò)審核系統提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監管加工貿易電子數據中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷(xiāo)數據”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報關(guān)單數據和《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》,交企業(yè)確認。
出口企業(yè)反饋《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》確認意見(jiàn)后，按照以下流程辦理：
1.對出口企業(yè)確認相符的手（賬）冊核銷(xiāo)數據，申報受理崗將有關(guān)資料及電子數據提交人工審核崗，人工審核崗審核無(wú)誤后，應將有關(guān)電子數據、資料提交計算機審核崗。
2.對出口企業(yè)確認不符的手（賬）冊核銷(xiāo)數據，申報受理崗應將海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監管加工貿易電子數據中的該手（賬）冊的“電子賬冊（電子化手冊）核銷(xiāo)數據”以及進(jìn)、出口貨物報關(guān)單數據，反饋企業(yè)。
3.對出口企業(yè)報送的《已核銷(xiāo)手（賬）冊海關(guān)數據調整報告表（進(jìn)口報關(guān)單/出口貨物報關(guān)單）》，經(jīng)人工審核崗核對，內容與相應紙質(zhì)報關(guān)單相符的，提交計算機審核崗，無(wú)需企業(yè)提供向報關(guān)海關(guān)查詢(xún)情況的書(shū)面說(shuō)明。
4.計算機審核崗根據企業(yè)報送的《已核銷(xiāo)手（賬）冊海關(guān)數據調整報告表（進(jìn)口報關(guān)單/出口貨物報關(guān)單）》，重新計算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》，由申報受理崗反饋給出口企業(yè)再次進(jìn)行確認。
（三）計算機審核崗根據出口企業(yè)確認的《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》中的實(shí)際分配率，對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷(xiāo)，并將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》提交至復審崗。
（四）復審崗對生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)情況進(jìn)行確認，并將確認后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》交由申報受理崗反饋出口企業(yè)。
（五）對出口企業(yè)申請調整年度計劃分配率的，人工審核崗應核對企業(yè)提供的當年度預計的進(jìn)料加工計劃分配率及書(shū)面理由是否合理。計劃分配率有誤或書(shū)面理由不合理的，退回申報受理崗；審核無(wú)誤的傳遞到復審崗，由復審崗復核確認。
第二十六條 主管?chē)悪C關(guān)如發(fā)現出口企業(yè)有下列情形之一的，須按規定自發(fā)現之日起的24個(gè)月內，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、核查信息審核辦理其出口退（免）稅：
（一）出口企業(yè)管理類(lèi)別確定為三類(lèi)、四類(lèi)的。
（二）首次申報辦理出口退（免）稅的。
（三）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的。
（四）因改制、改組以及合并、分立而新設立的出口企業(yè)的前身存在上述情形之一的。
上述情形以外的出口企業(yè)，在核對增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子信息時(shí)，暫未收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查、核查信息的，可先使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證信息審核辦理出口退（免）稅。預警分析崗應在辦理退稅后3個(gè)月內，用稽核、協(xié)查、核查信息進(jìn)行復核，對復核有誤需要追回已退稅款的，按本規范第三十三條處理。對復核期內未收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息的，應將對應的增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息傳遞給信息管理崗，由其通過(guò)傳輸系統上傳至稅務(wù)總局。
第五章 出口退（免）稅審批
第二十七條 核準崗應通過(guò)審核系統對復審崗提交的審核結果（審核通過(guò)或者不予辦理）進(jìn)行審批，并在出口退（免）稅計劃內按照審核系統提供的審批方式對準予辦理退稅和免抵調庫數額進(jìn)行審批，同時(shí)在審核系統內簽署審批意見(jiàn)。
審核系統提供的審批方式包括全額審批、差額審批、等比審批、不予辦理審批、撤銷(xiāo)審批、批量審批等。核準崗應在確認當期應扣減的退（免）稅額已扣減后，再對準予辦理退庫和免抵調庫的稅額進(jìn)行審批。
綜合管理崗應在核準崗完成審批后，通過(guò)審核系統打印《出口退（免）稅申報審核業(yè)務(wù)處理表》（附件4），經(jīng)相關(guān)崗位人員簽字后存檔。
第二十八條 經(jīng)審批準予辦理退（免）稅的，申報受理崗應將審核系統生成的《外貿企業(yè)出口退稅審批情況反饋表》（附件5）或《免抵退稅申報匯總表》反饋給出口企業(yè)。
經(jīng)審批不予辦理退（免）稅的，綜合管理崗應通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知，連同出口退（免）稅申報資料一并交申報受理崗退還出口企業(yè)。
第二十九條 省國家稅務(wù)局可按以下要求將出口退（免）稅審批權限下放至縣（區）國家稅務(wù)局：
（一）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批權，可下放至縣（區）國家稅務(wù)局。
（二）外貿企業(yè)免退稅審批權，可下放至同時(shí)符合下列條件的縣（區）國家稅務(wù)局：
1.所管轄外貿企業(yè)在10戶(hù)以上；
2.所管轄外貿企業(yè)年出口額總和在1億美元以上；
3.有專(zhuān)門(mén)的出口退稅管理機構、設有專(zhuān)職出口退稅管理人員且符合本規范崗位監督制約要求。
第六章 出口退（免）稅退庫、調庫
第三十條 出口退（免）稅退庫、調庫實(shí)行計劃管理，并應按下列規定進(jìn)行計劃的測算、分配、完成情況上報等工作：
（一）綜合管理崗應通過(guò)審核系統開(kāi)展出口退（免）稅計劃的測算工作。
1.每年12月5日前，申報受理崗應將出口企業(yè)申報的次年《出口企業(yè)預計出口情況報告表》電子數據讀入審核系統。
2.綜合管理崗應將本地出口企業(yè)申報的《出口企業(yè)預計出口情況報告表》匯總后，編制《本地區預計出口情況匯總表》（附件6）上報上一級國稅機關(guān)。
3. 各省國家稅務(wù)局應于每年12月10日前將次年出口及退稅計劃測算情況匯總后上報稅務(wù)總局。
（二）各?。òǖ厥校﹪叶悇?wù)局應對下級國稅機關(guān)上報的出口退（免）稅計劃需求進(jìn)行分析測算，及時(shí)下達出口退（免）稅計劃，并根據實(shí)際執行情況進(jìn)行調整。
（三）綜合管理崗應將上級國稅機關(guān)下達的出口退（免）稅計劃及時(shí)錄入審核系統。各級國稅機關(guān)必須嚴格在出口退（免）稅計劃內辦理退（免）稅，不得超計劃辦理退（免）稅，退稅計劃和免抵調庫計劃不得混淆使用。
（四）各省國家稅務(wù)局應分別于每年9月5日前和12月5日前將當年出口退（免）稅計劃使用情況上報稅務(wù)總局。
第三十一條 綜合管理崗根據核準崗的審批意見(jiàn)辦理出口退（免）稅退庫和免抵調庫。退庫、調庫可采用向國庫傳遞《稅收收入退還書(shū)》、《更正（調庫）通知書(shū)》的退庫、調庫方式，也可采用通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統發(fā)送電子憑證的電子退庫、調庫方式。退庫、調庫的辦理需符合以下規定，具體操作方式可由各省國家稅務(wù)局明確：
（一）設在收入規劃核算部門(mén)的綜合管理崗應通過(guò)綜合征管軟件及橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統按規定進(jìn)行免抵調庫操作，在開(kāi)具《更正（調庫）通知書(shū)》、調庫銷(xiāo)號后，均應將相關(guān)數據反饋至審核系統。
（二）國稅機關(guān)可選擇通過(guò)審核系統或綜合征管軟件開(kāi)具稅收收入退還書(shū),開(kāi)具時(shí)均不允許人工錄入或進(jìn)行修改。
通過(guò)審核系統開(kāi)具的，綜合管理崗應在開(kāi)票、退庫銷(xiāo)號的同時(shí)分別將相關(guān)信息傳遞至綜合征管軟件；
通過(guò)綜合征管軟件開(kāi)具的，綜合管理崗應在接收到開(kāi)票、銷(xiāo)號信息后，在審核系統中設置相應開(kāi)票、銷(xiāo)號標志。
（三）綜合管理崗應在開(kāi)具稅收收入退還書(shū)后的2個(gè)工作日內，將其送交國庫辦理退庫，并在收到國庫返回的退庫憑證相應聯(lián)次的當日或次日進(jìn)行銷(xiāo)號處理。
第三十二條 各級國稅機關(guān)必須加強出口退（免）稅退庫、免抵調庫管理，嚴格按照規定完善內部監督和制約機制。綜合管理崗應于每月5日前通過(guò)審核系統生成《出口退（免）稅退庫數據監控表》（附件7），并與同級收入規劃核算部門(mén)進(jìn)行對賬，發(fā)現辦理退庫數據不一致的，要及時(shí)查明原因并按規定處理。
第三十三條 應追回或補繳已退（免）稅款的，按照以下方式進(jìn)行處理：
（一）應追回已退（免）稅款的，由調查評估崗或預警分析崗在審核系統內填制（或生成）《應追回已退（免）稅款明細表》（附件8）、《應追回已退（免）稅款匯總表》（附件9），經(jīng)復審崗復核、核準崗批準后，對已退（免）稅款進(jìn)行沖抵或補繳處理。
（二）應補繳已退（免）稅款的，綜合管理崗應通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知，由申報受理崗通知出口企業(yè)按照原退庫預算科目、預算級次將稅款補繳入庫。
（三）出口企業(yè)繳納稅款后，綜合管理崗應通過(guò)審核系統進(jìn)行銷(xiāo)號處理。
第三十四條 符合暫扣出口退稅款有關(guān)規定情形的，按照以下方式進(jìn)行處理：
（一）應按規定暫扣出口退稅款的，調查評估崗根據《暫扣稅款原因代碼表》（附件10），填寫(xiě)《暫扣出口退（免）稅業(yè)務(wù)處理表》（附件11），經(jīng)復審崗復審、核準崗核準后，對相應的稅款進(jìn)行暫扣處理。
（二）出口企業(yè)應暫扣稅款大于其已審批未退稅款金額的，調查評估崗應通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知，經(jīng)復審崗復審、核準崗核準后，送達出口企業(yè)，要求其提供差額部分的擔保。
（三）因暫扣稅款原因消除，應解除暫扣（或擔保）的，應在調查評估崗填寫(xiě)《解除擔保（暫扣）稅款業(yè)務(wù)處理表》（附件12），經(jīng)復審崗復審，核準崗核準后解除暫扣（或擔保）措施。
（四）執行擔保和解除擔保的程序和要求按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規定執行。
第七章 出口免稅證明及核銷(xiāo)管理
第三十五條 申報受理崗按規定受理出口企業(yè)開(kāi)具免稅證明（包括《來(lái)料加工免稅證明》、《準予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》、《出口卷煙已免稅證明》）申請，以及相關(guān)免稅核銷(xiāo)申請后，人工審核崗應根據申請內容，按下列要求進(jìn)行審核：
（一）辦理《來(lái)料加工免稅證明》時(shí)，應審核《來(lái)料加工免稅證明申請表》的填寫(xiě)內容，是否與企業(yè)提供的加工企業(yè)開(kāi)具的加工費的普通發(fā)票記載的內容相符；來(lái)料加工手冊上的加工單位與《來(lái)料加工免稅證明申請表》的加工單位名稱(chēng)是否一致。
（二）辦理《準予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《準免證》）時(shí)，應審核申請的出口卷煙品種、規格、數量的年度匯總值是否在稅務(wù)總局當年下達免稅卷煙計劃內；屬于重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙的，還應與稅務(wù)總局下達的免稅出口計劃及卷煙出口企業(yè)備案的合同進(jìn)行核對。
（三）辦理《出口卷煙已免稅證明》時(shí)，應審核匹配的《準免證》上的編號是否填列準確，申請免稅卷煙是否在卷煙出口企業(yè)取得的準予免稅證明范圍之內；申請的卷煙牌號、數量等內容的年度匯總值是否在當年免稅出口卷煙計劃數量之內。
（四）辦理《來(lái)料加工免稅證明》核銷(xiāo)時(shí)，應審核申請表填寫(xiě)內容是否與企業(yè)提供的出口貨物報關(guān)單一致；來(lái)料加工手冊上的加工單位與申請表上的加工單位名稱(chēng)是否一致。
（五）辦理出口卷煙免稅核銷(xiāo)時(shí)，應審核下列內容：
1.申報表聯(lián)次及所附原始資料是否完整、簽字及印章是否齊全。
2.申請核銷(xiāo)免稅卷煙不同品牌規格下的年度數量匯總指標是否在稅務(wù)總局下達的當年度免稅卷煙計劃總額內；對重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙，還應將稅務(wù)總局下達的免稅出口計劃與及卷煙出口企業(yè)備案的合同相核對。
3.免稅出口的卷煙是否從指定口岸直接報關(guān)出口。
4.出口貨物報關(guān)單上不同規格型號出口卷煙的運抵國（地區）是否與稅務(wù)總局下達計劃所列一致。
5.出口卷煙是否有相關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息，以及信息所載內容是否與企業(yè)申報《出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報表》的數據一致。
6.對購進(jìn)免稅卷煙出口的，在核銷(xiāo)時(shí)還應與卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地主管?chē)悪C關(guān)出具的《出口卷煙已免稅證明》上記載的不同品牌規格下的年度數量匯總指標進(jìn)行核對,并分以下情形處理：
（1）申請核銷(xiāo)免稅卷煙不同品牌規格下年度匯總數量大于《出口卷煙已免稅證明》的對應數量的，超出部分不予核銷(xiāo)，同時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管?chē)悪C關(guān)征稅部門(mén)對超出部分出口卷煙按照現行規定補征稅款。
（2）申請核銷(xiāo)免稅卷煙不同品牌規格下年度匯總數量小于《出口卷煙已免稅證明》的對應數量的，主管?chē)悪C關(guān)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)應及時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管?chē)悪C關(guān)征稅部門(mén)對企業(yè)小于申請核銷(xiāo)數量免稅部分卷煙按照現行規定補征稅款。
第三十六條 計算機審核崗審核來(lái)料加工免稅核銷(xiāo)申請時(shí)，對無(wú)出口貨物報關(guān)單電子信息導致無(wú)法完成審核的，可在核對原始出口貨物報關(guān)單無(wú)誤的前提下，將其相關(guān)信息按審核系統提示逐筆錄入系統，再按照要求完成計算機審核。
第三十七條 信息管理崗應在辦理來(lái)料加工免稅核銷(xiāo)后，根據前期《來(lái)料加工免稅證明》及經(jīng)審核確認的《來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷(xiāo)申請表》通過(guò)審核系統提取數據，傳遞給主管受托加工企業(yè)的主管?chē)悪C關(guān)征稅部門(mén)，由其對受托加工企業(yè)未予核銷(xiāo)的加工費部分按照有關(guān)規定補征稅款。
信息管理崗應按月對卷煙出口企業(yè)未在規定期限內申報免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)審核不予免稅核銷(xiāo)等情況，填寫(xiě)《出口卷煙未申報免稅核銷(xiāo)及不予免稅核銷(xiāo)情況表（已出口部分）》（附件13）及《已免稅購進(jìn)卷煙不予免稅核銷(xiāo)情況表（未出口部分）》（附件14），并將該表及經(jīng)審核確認的《出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報表》傳遞給卷煙出口企業(yè)的主管?chē)悪C關(guān)征稅部門(mén)，由其對卷煙出口企業(yè)未在規定期限內申報免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙按照有關(guān)規定補征稅款。
預警分析崗應在貨物勞務(wù)出口之日的次年4月份的增值稅納稅申報期后，對審核系統中上年度來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)行免稅金額清理，分別匯總不同手（賬）冊下已辦理《來(lái)料加工免稅證明》金額，以及免稅證明核銷(xiāo)金額。對同一手（賬）冊下出具免稅證明金額大于免稅證明核銷(xiāo)金額的，在核實(shí)來(lái)料加工出口企業(yè)確無(wú)未申報核銷(xiāo)復出口貨物情形后，將清理出的不同手（賬）冊號下未參與核銷(xiāo)的加工費發(fā)票號碼和金額，傳遞至受托加工企業(yè)的主管?chē)悪C關(guān)征稅部門(mén)，由其按規定處理。
第三十八條 出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實(shí)行統一核算繳稅的，各省國家稅務(wù)局可依據本規范的有關(guān)規定制定具體管理辦法。
第三十九條 免稅出口卷煙實(shí)行計劃管理，并按下列要求實(shí)施分類(lèi)管理：
（一）重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙的計劃管理。
1.對屬于規定的“重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙”，稅務(wù)總局每年按季度下達免稅卷煙出口計劃，并于第四季度根據實(shí)際執行情況進(jìn)行適當追加、調整。“重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙”免稅出口計劃內容包括出口卷煙牌號、出口數量、出口卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國家或地區、外商單位名稱(chēng)。
2.對于列入“重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙”免稅出口計劃的卷煙，主管?chē)悪C關(guān)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)應要求卷煙出口企業(yè)按規定在與外商簽訂合同生效后，將經(jīng)中國卷煙進(jìn)出口（集團）公司審核后蓋章的出口合同（原件）進(jìn)行備案。在辦理《準免證》以及免稅出口卷煙核銷(xiāo)時(shí)，主管?chē)悪C關(guān)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)要將卷煙出口企業(yè)申報的資料與稅務(wù)總局下達的免稅出口計劃及卷煙出口企業(yè)備案的合同相核對，核對相符的出具《準免證》或辦理免稅核銷(xiāo)手續；核對不符的，通知其主管?chē)悪C關(guān)的征稅部門(mén)按規定征稅處理。
（二）重點(diǎn)管理類(lèi)卷煙免稅計劃由稅務(wù)總局每年按季度編制、下達，包括卷煙的出口合同號碼、出口數量、生產(chǎn)企業(yè)、品牌、運抵國（地區）等。
（三）免稅出口卷煙計劃采用兩種渠道同時(shí)傳遞。除通過(guò)正常公文傳遞外，還需通過(guò)審核系統傳遞告知涉及該項業(yè)務(wù)的省國家稅務(wù)局，并通過(guò)審核系統控制辦理相關(guān)免稅證明及核銷(xiāo)手續。對采取購進(jìn)免稅卷煙出口的，計劃需同時(shí)抄送卷煙生產(chǎn)企業(yè)主管?chē)悪C關(guān)。
第八章 出口適用免稅、征稅政策的管理
第四十條 出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用增值稅、消費稅免稅、征稅政策的管理，由其主管?chē)悪C關(guān)征稅部門(mén)按現行規定執行。
第四十一條 信息管理崗應按以下時(shí)間要求通過(guò)審核系統自動(dòng)生成《出口貨物勞務(wù)及服務(wù)待核查信息明細表》（附件15）及電子信息，并傳遞至出口企業(yè)主管?chē)悪C關(guān)的征稅部門(mén)：
（一）按月統計并傳遞放棄退（免）稅權選擇適用免稅政策的出口企業(yè)、小規模納稅人以及符合其他按規定適用出口免稅政策的企業(yè)的免稅出口信息。
（二）按月統計并傳遞取消出口退（免）稅貨物的出口信息。
（三）在審核或檢查中發(fā)現出口企業(yè)出口其他適用增值稅、消費稅征稅政策出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的，應自發(fā)現之日起5個(gè)工作日內統計和傳遞。
（四）其他企業(yè)待核查適用征、免稅政策的出口貨物信息，應于每年4月30日前統計和傳遞。
（五）對因信息傳遞滯后等原因造成未及時(shí)在4月30日前進(jìn)行信息統計和傳遞的，應在接收到該信息的次月，連同當月應傳遞的出口免稅待核查信息一并進(jìn)行傳遞。
第四十二條 申報受理崗在受理出口企業(yè)報送的《出口貨物勞務(wù)及服務(wù)放棄退（免）稅權聲明表》、《出口貨物勞務(wù)及服務(wù)放棄免稅權聲明表》、《放棄適用增值稅零稅率聲明》的當月，應及時(shí)將電子數據及紙質(zhì)聲明傳遞給信息管理崗，由其根據企業(yè)申請內容在審核系統中對該企業(yè)的出口退（免）稅資格認定信息相關(guān)欄目進(jìn)行修改，同時(shí)修改其“退稅計算方法”為“征稅”或“免稅”。
第九章 出口退（免）稅證明管理
第四十三條 申報受理崗按規定受理出口企業(yè)辦理出口退（免）稅相關(guān)證明申請后，人工審核崗應根據申請內容，按下列要求進(jìn)行審核：
（一）辦理《委托出口貨物證明》時(shí)，應核對申請表與代理出口協(xié)議中的內容是否一致、受托方納稅人識別號填寫(xiě)是否準確。
（二）辦理《代理出口貨物證明》時(shí)，應核對以下內容：
1.對審核系統提示委托方主管?chē)悪C關(guān)出具《委托出口貨物證明》中無(wú)對應的出口貨物報關(guān)單電子信息、無(wú)受托方出口貨物報關(guān)單電子信息，或者電子信息對審不符的，應核對申請表、電子數據中的項目?jì)热菖c對應出口貨物報關(guān)單是否一致。
2.對審核系統提示委托出口數量、金額與出口貨物報關(guān)單電子信息不符的，應核對申請表中的出口數量、金額與代理出口協(xié)議相關(guān)內容是否一致。
3.對審核系統提示受托方正在或曾經(jīng)被國稅機關(guān)停止出口退（免）稅資格的，核對代理出口業(yè)務(wù)是否發(fā)生在其被停止出口退（免）稅資格期間。如是，則按規定不予出具證明。
（三）辦理《代理進(jìn)口貨物證明》時(shí)，應核對進(jìn)口貨物報關(guān)單是否為加工貿易專(zhuān)用聯(lián)，進(jìn)口貨物報關(guān)單上的“備案號”與加工貿易手冊的編號是否一致；申請表的內容與代理進(jìn)口協(xié)議、進(jìn)口貨物報關(guān)單是否一致。
（四）辦理《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時(shí)，應核對申請表中擬退運貨物的數量、計稅金額是否小于或等于原出口數量、計稅金額。
對不能提供出口貨物報關(guān)單或《代理出口貨物證明》原件的，核對擬退運貨物是否已辦理了退（免）稅。
對擬退運貨物適用免抵退稅計算方法的，核對申請表的“沖減所屬期”是否為退運發(fā)生月份的次月。
對擬退運貨物適用免退稅計算方法且屬已辦理免退稅的，核對申請表的補繳稅款的預算科目、預算級次、稅額等項目是否正確，稅收通用繳款書(shū)國庫（銀行）印章是否齊全或已有上解信息。
（五）辦理補辦出口貨物報關(guān)單證明時(shí)，應核對申請表的內容與出口貨物報關(guān)單其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執法系統打印的報關(guān)單信息是否一致；申請補辦的出口貨物報關(guān)單是否已辦理退（免）稅、已開(kāi)具《代理出口貨物證明》、《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》等情況。
（六）辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》時(shí)，應核對本次申請中上次結余、本次退稅和本次結余的數量、稅額與對應的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)、已開(kāi)具進(jìn)貨分批申報單等憑證是否匹配。
（七）辦理《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》時(shí)，應核對下列內容：
1.對屬原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷(xiāo)、已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷(xiāo)等實(shí)際發(fā)生內銷(xiāo)的申請，核對申請表的轉內銷(xiāo)數量與內銷(xiāo)銷(xiāo)貨發(fā)票上的數量是否一致，申請表可抵扣稅額的計算是否正確。
對屬視同內銷(xiāo)貨物征稅的申請，核對申請表的轉內銷(xiāo)數量與視同內銷(xiāo)貨物征稅的出口數量是否一致，申請表可抵扣稅額和記賬憑證銷(xiāo)項稅的計算是否正確。
2.對審核系統提示增值稅專(zhuān)用發(fā)票交叉稽核信息比對不符的，應轉調查評估崗核實(shí)。
3.是否屬于按規定不予出具證明的情形。
（八） 辦理《中標證明通知書(shū)》時(shí)，應核對下列內容：
1.貸款機構和中標機電產(chǎn)品是否屬于規定范圍。
2.中標設備清單表中數量、總價(jià)的合計數與中標證明通知書(shū)相關(guān)內容是否一致。
3.中標設備中是否有《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品，是否準確填報中標項目不退稅貨物清單。對屬于外國企業(yè)中標再分包給國內企業(yè)供應的機電產(chǎn)品的，核對招標機構對分包合同出具的驗證證明；對貸款項目中屬于聯(lián)合體中標的，核對招標機構對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明。
申報受理崗應于3個(gè)工作日內將《中標證明通知書(shū)》第二聯(lián)移交綜合管理崗郵寄給中標企業(yè)所在地主管?chē)悪C關(guān)，并通過(guò)審核系統傳遞相關(guān)電子信息。
第四十四條 補辦證明和作廢證明由申報受理崗受理并直接辦理。
申報受理崗受理出口企業(yè)《關(guān)于補辦出口退（免）稅有關(guān)證明的申請》后，應在審核系統中核對丟失證明種類(lèi)、原證明編號無(wú)誤后，方可重新出具證明。重新出具的證明需注明“補辦，原XXX號證明未使用過(guò)的，方可使用本證明辦理相關(guān)業(yè)務(wù)”字樣。
申報受理崗受理出口企業(yè)《關(guān)于作廢出口退（免）稅有關(guān)證明的申請》，應在證明原件的全部聯(lián)次上加蓋“已作廢”戳記，同時(shí)在審核系統中作廢已出具證明的電子數據。需重新出具證明的，只須重新填寫(xiě)申請表即可重新提出申請。申報受理崗受理重新申請后，提取原申請憑證與新申請表一并轉人工審核崗審核。
因丟失《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》申請補辦，或出口企業(yè)認為《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》出具有誤需作廢的，申報受理崗應要求出口企業(yè)按規定提供其主管?chē)悪C關(guān)征稅部門(mén)出具的未使用原證明申報抵扣稅款的證明。
第十章 出口退（免）稅審核關(guān)注信息管理
第四十五條 主管?chē)悪C關(guān)應使用出口退（免）稅審核關(guān)注信息（以下簡(jiǎn)稱(chēng)關(guān)注信息）審核出口退（免）稅。
關(guān)注信息包括稅務(wù)系統內部信息及海關(guān)、質(zhì)檢、人民銀行、外匯管理、公安、財政、商務(wù)等外部門(mén)的有關(guān)信息。按照關(guān)注原因分為稅務(wù)總局預警信息、稅務(wù)系統內部及外部提供涉嫌騙稅線(xiàn)索關(guān)注信息和一般關(guān)注信息。具體分類(lèi)見(jiàn)《出口退（免）稅審核關(guān)注信息的分類(lèi)》（附件16）。
各級國稅機關(guān)不得擅自對外公開(kāi)關(guān)注信息。
第四十六條 稅務(wù)總局按照《出口退（免）稅審核關(guān)注企業(yè)信息采集表》（附件17）的格式采集關(guān)注信息，同時(shí)結合各地上報的關(guān)注信息調整建議進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整，并依據《出口退（免）稅審核關(guān)注信息分類(lèi)定級表》（附件18）確定關(guān)注級別。
稅務(wù)總局定期下發(fā)關(guān)注信息，但稅務(wù)總局預警信息和稅務(wù)系統內部及外部提供的涉嫌騙稅信息根據情況下發(fā)。
第四十七條 主管?chē)悪C關(guān)發(fā)現稅務(wù)總局下發(fā)的關(guān)注信息，是由于本地有關(guān)稅收管理系統中未按有關(guān)規定錄入相關(guān)信息或錄入信息錯誤產(chǎn)生的，信息管理崗應及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)在相應的稅收管理系統中進(jìn)行數據調整。
主管?chē)悪C關(guān)需要向稅務(wù)總局上報關(guān)注信息調整建議的，按以下規定處理：
（一）預警分析崗負責收集本地需要新增或調整的關(guān)注企業(yè)、商品，并錄入到審核系統。
（二）復審崗應對審核系統中本地新增或調整關(guān)注企業(yè)、關(guān)注商品以及“核查涉嫌騙稅移送稽查部門(mén)情況”數據進(jìn)行復核，確保錄入的數據完整準確。復核的重點(diǎn)內容包括：
1.新增或調整的關(guān)注企業(yè)、商品，是否符合規定的標準； “核查涉嫌騙稅移送稽查部門(mén)情況”數據是否符合實(shí)際情況。
2.錄入的數據項目是否正確、完整和規范。
3.錄入的調整意見(jiàn)中的“建議調整級別”是否恰當。
（三）信息管理崗應及時(shí)將復審通過(guò)的本地新增或調整關(guān)注企業(yè)、商品逐級上報至稅務(wù)總局。
第四十八條 主管?chē)悪C關(guān)在出口退（免）稅審核過(guò)程中，應根據審核系統自動(dòng)提示的關(guān)注信息和審核關(guān)注點(diǎn)，按規定排除相關(guān)疑點(diǎn)。關(guān)注信息代碼見(jiàn)《出口退（免）稅審核關(guān)注信息代碼表》（附件19），審核關(guān)注點(diǎn)代碼見(jiàn)《出口退（免）稅審核關(guān)注點(diǎn)代碼表》（附件20）。
對已上報的新增關(guān)注企業(yè)、商品、“核查涉嫌騙稅移送稽查部門(mén)情況”以及在出口退（免）稅疑點(diǎn)處理、預警評估、稽查等工作中發(fā)現有騙稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等情況的，各地國稅機關(guān)應作為關(guān)注信息先行將其應用到本地出口退（免）稅審核工作中。
第四十九條 對一定時(shí)期的稅務(wù)總局預警的出口企業(yè)和出口商品，以及關(guān)注出口口岸和關(guān)注出口國別（地區），稅務(wù)總局通過(guò)信息共享機制向海關(guān)等有關(guān)出口監管部門(mén)反饋。
第十一章 出口退（免）稅預警
第五十條 各省國家稅務(wù)局應根據稅務(wù)總局的規定設置本地區預警指標體系，利用審核系統、綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統和函調系統等系統的數據，以及外部門(mén)提供的出口退（免）稅相關(guān)數據，定期分析本地區出口退（免）稅的變化趨勢，對分析發(fā)現異常情況的，及時(shí)調整并發(fā)布預警信息。
省以下國稅機關(guān)可以比照前款規定開(kāi)展預警工作，并對上級國稅機關(guān)發(fā)布的預警信息進(jìn)行核查。
稅務(wù)總局負責全國統一預警指標體系的設定、分析和預警發(fā)布，并根據預警信息發(fā)布情況對審核系統的審核條件和標準作相應調整。
第五十一條 出口退（免）稅預警包括以下內容：
（一）預警指標體系設置。
預警指標體系包括出口退（免）稅數據、預警指標（模型）、預警值（含默認峰值、峰值上限、峰值下限）、預警參照數據、預警分析方法等。
各省國家稅務(wù)局可根據預警系統設定的預警指標和預警值，結合本地實(shí)際補充預警指標和調整預警值。
（二）預警分析。
各省國家稅務(wù)局應按照所屬地區、出口口岸、出口國別、商品類(lèi)別、貿易方式、納稅人類(lèi)別、貨源地、退（免）稅業(yè)務(wù)類(lèi)型等不同分析角度，對出口（供貨）數量、出口（供貨）金額、出口（供貨）單價(jià)、出口（供貨）戶(hù)數、退（免）稅額、換匯成本、平均退稅率、出口收匯額等指標進(jìn)行單項、組合統計分析。對預警指標分析異常的，編制《預警分析報告》，提出發(fā)布預警信息建議。
（三）預警信息發(fā)布。
各省國家稅務(wù)局應根據預警分析情況，下達預警核查指令。預警核查指令包括對出口企業(yè)的核查指令、供貨企業(yè)的核查指令、出口貨物的核查指令以及其他組合型的核查指令。在未實(shí)現系統下達核查指令功能前，核查指令可通過(guò)文件形式下發(fā)。
各省國家稅務(wù)局可根據本地區預警信息發(fā)布情況對審核系統的審核條件和標準作相應調整。
（四）預警信息核查。
主管?chē)悪C關(guān)應按上級機關(guān)發(fā)布的預警核查指令進(jìn)行核查并編寫(xiě)《預警核查報告》。核查工作一般應在核查指令下發(fā)后的60日內完成，并將核查情況逐級上報至發(fā)布預警核查指令的上級機關(guān)。對上級規定核查時(shí)限的，要按照規定時(shí)間上報有關(guān)核查情況。
預警核查方法包括出口退（免）稅評估、函調、稅務(wù)約談、實(shí)地核查等。進(jìn)出口稅收管理部門(mén)、稅源管理部門(mén)要密切配合，共同開(kāi)展預警核查工作。
（五）預警核查結果處理。
各級國稅機關(guān)通過(guò)預警核查發(fā)現涉嫌騙稅行為的，應按規定向稽查部門(mén)提供線(xiàn)索，并通過(guò)審核系統填報《出口退（免）稅預警信息情況表》（附件21），逐級上報稅務(wù)總局。
各級國稅機關(guān)通過(guò)預警核查沒(méi)有發(fā)現問(wèn)題，且在下期預警分析中未發(fā)現新的預警指標達到或超過(guò)預警值時(shí)，不必再次發(fā)布同類(lèi)預警信息。
（六）各級國稅機關(guān)發(fā)現預警線(xiàn)索的，應向上級機關(guān)提出發(fā)布預警信息建議。
第十二章 出口退（免）稅評估管理
第五十二條 出口退（免）稅評估由各級國稅機關(guān)的進(jìn)出口稅收管理部門(mén)和稅源管理部門(mén)負責。進(jìn)出口稅收管理部門(mén)負責建立各項評估指標，確定本地區評估對象。進(jìn)出口稅收管理部門(mén)和稅源管理部門(mén)根據職責分工，實(shí)施具體評估工作，并統籌開(kāi)展同一納稅人的出口退（免）稅評估和其他納稅評估工作。出口退（免）稅評估工作可在辦理出口退（免）稅的事前、事中、事后進(jìn)行。
第五十三條 出口退（免）稅評估工作包括下列內容：
（一）建立完善評估指標，確定評估對象。
（二）對評估對象進(jìn)行案頭分析，發(fā)現可能存在問(wèn)題的，可采取約談、發(fā)函調查、實(shí)地核查等方法進(jìn)行實(shí)際查證。
（三）根據評估結果采取相應措施。
（四）向上級國稅機關(guān)提出政策改進(jìn)和加強管理的建議。
第五十四條 各級國稅機關(guān)應根據出口企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別確定每年的出口退（免）稅評估對象。
對有下列情況之一的企業(yè)，預警分析崗應提出評估建議，并在審核系統中填報《出口退（免）稅評估建議表》（附件22），經(jīng)復審崗審核后列為評估對象：
（一）上級國稅機關(guān)發(fā)現的線(xiàn)索及交辦的任務(wù)。
1.發(fā)布的預警信息反映本轄區企業(yè)需要進(jìn)一步開(kāi)展評估的。
2.通過(guò)評估分析發(fā)現本轄區企業(yè)評估指標異常并下達核查任務(wù)的。
3.交辦的涉嫌騙取出口退稅其他線(xiàn)索及評估任務(wù)的。
（二）本級國稅機關(guān)發(fā)現的線(xiàn)索。
1.發(fā)布的預警信息反映相關(guān)企業(yè)需要進(jìn)一步開(kāi)展評估的。
2.通過(guò)評估分析發(fā)現企業(yè)評估指標異常的。
3.通過(guò)出口退（免）稅審核發(fā)現涉嫌騙取出口退稅疑點(diǎn)的。
4.稅源管理部門(mén)及征收部門(mén)等發(fā)現涉嫌騙取出口退稅疑點(diǎn)，提出評估建議的。
5.發(fā)現涉嫌騙取出口退稅其他線(xiàn)索的。
（三）相關(guān)單位提供的線(xiàn)索。
1.供貨企業(yè)主管?chē)悪C關(guān)回函反映供貨異常，屬于不予退稅或暫緩退稅情形的。
2.提供涉嫌騙取出口退稅其他線(xiàn)索的。
第五十五條 出口退（免）稅評估應由2名以上調查評估崗人員共同實(shí)施，并根據實(shí)際情況按下列程序實(shí)施評估。在評估各環(huán)節，能夠確認問(wèn)題或排除疑點(diǎn)時(shí)，可以作出評估處理，終止評估程序。
（一）案頭分析。調查評估崗應結合《出口退（免）稅評估建議表》的“評估原因”，利用出口稅收管理系統、綜合征管軟件和增值稅防偽稅控系統數據以及外部線(xiàn)索等，對評估對象作進(jìn)一步案頭分析，篩選排查疑點(diǎn)、確定評估方向、制定評估方案。
（二）約談。根據案頭分析結果，調查評估崗可結合實(shí)際情況需要，通過(guò)約談評估對象，了解有關(guān)情況。調查評估崗應按規定向評估對象出具約談通知書(shū)，約請相關(guān)人員到國稅機關(guān)以口頭或書(shū)面形式對疑點(diǎn)問(wèn)題陳述說(shuō)明，并在約談結束后形成《出口退（免）稅評估約談?dòng)涗洝罚ǜ郊?3）。對有多個(gè)出口企業(yè)存在共性問(wèn)題的，經(jīng)復審崗核準可以采取集體約談的方式進(jìn)行。
（三）發(fā)函調查。調查評估崗認為需對評估對象進(jìn)行發(fā)函調查的，按本規范第十三章有關(guān)規定辦理。
（四）實(shí)地核查。調查評估崗認為需對評估對象進(jìn)行實(shí)地核查的，經(jīng)復審崗核準后按本規范第十四章有關(guān)規定辦理。
第五十六條 對出口退（免）稅評估工作中發(fā)現的問(wèn)題，應按下列要求處理：
（一）發(fā)現的異常問(wèn)題，經(jīng)案頭分析、約談、發(fā)函調查、實(shí)地核查等程序認定事實(shí)清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅等情形的，由調查評估崗報復審崗核準后督促出口企業(yè)自行改正；多退稅款的，應及時(shí)按本規范第三十三條規定追回已退（免）稅款；應給予行政處罰的，按規定程序和權限實(shí)施。
（二）發(fā)現出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅等情形的，應按規定處理。
（三）發(fā)現出口企業(yè)存在其他稅收問(wèn)題的，經(jīng)復審崗核準移交相關(guān)部門(mén)處理。
第五十七條 評估工作結束后，調查評估崗應在3個(gè)工作日內將《出口企業(yè)出口退（免）稅評估工作情況表》（附件24）錄入審核系統，并編寫(xiě)評估工作報告報復審崗。對上級布置的評估任務(wù)，要向上級報送評估工作報告。對評估中發(fā)現的問(wèn)題，需要向上級提出政策改進(jìn)和加強管理建議的，應于評估工作結束后上報。
第十三章 出口貨物稅收函調管理
第五十八條 負責審核、審批出口退（免）稅的國稅機關(guān)
（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)函地國稅機關(guān)）對出口企業(yè)申報的退（免）稅所涉及的購進(jìn)貨物、服務(wù)或原材料在國內涉稅情況、貨物流、資金流情況以及供貨企業(yè)的產(chǎn)能等有疑問(wèn)的,可向供貨企業(yè)所在地的縣以上國稅機關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)復函地國稅機關(guān)）發(fā)函調查。
第五十九條 函調的基本規則。
（一）所有的發(fā)函、復函及結果處理必須通過(guò)函調系統網(wǎng)上處理。
（二）對計算機審核崗提交的《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》的疑點(diǎn)，調查評估崗在分析企業(yè)報送的補充說(shuō)明、《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《外貿企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》后，仍不能排除疑點(diǎn)的，經(jīng)復審崗復核后，可通過(guò)函調系統向復函地國稅機關(guān)發(fā)函調查。
（三）申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應當發(fā)函調查：
1.出口退（免）稅審核關(guān)注信息級別較高（關(guān)注企業(yè)級別為二級及以上，關(guān)注商品級別為三級及以上）。
2.稅務(wù)總局預警信息發(fā)布的預警出口企業(yè)、供貨企業(yè)、出口商品。
3.出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口貨物為關(guān)注商品的。
4.關(guān)注企業(yè)出口的貨物為關(guān)注商品且該貨物為首次出口的。
5.首次從關(guān)注企業(yè)購進(jìn)關(guān)注商品出口的。
6.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物，其外購貨物為關(guān)注商品或從關(guān)注供貨企業(yè)購進(jìn)的。
7.自首次申報出口退（免）稅之日起連續6個(gè)月內，從同一供貨企業(yè)購進(jìn)出口貨物，累計申報應退稅額超過(guò)50萬(wàn)元的。
8.從新增供貨企業(yè)購進(jìn)貨物，自首次購進(jìn)貨物之日起連續6個(gè)月內，累計申報退稅額超過(guò)50萬(wàn)元的。
9.有下列情形之一，且出口企業(yè)未提供書(shū)面理由或提供的書(shū)面理由不充分的：
（1）出口貨物換匯成本高于合理上限的。
（2）出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數量同比或環(huán)比增幅超過(guò)30%的。
（3）出口關(guān)注商品，且進(jìn)貨單價(jià)同比或環(huán)比增幅超過(guò)10%的。
（4）出口非關(guān)注商品，出口金額環(huán)比或同比增幅超過(guò)30%的。
（5）首次出口跨商品大類(lèi)（出口商品編碼前4位不同）貨物的。
10.出口貨物的境內貨源地、交貨地、指運港、出口口岸、運抵國和運輸方式明顯有悖常理的（如非轉關(guān)業(yè)務(wù)，出口口岸不是供貨企業(yè)所在地附近口岸，也不是出口企業(yè)所在地附近口岸）。
11.增值稅零稅率應稅服務(wù)的進(jìn)項發(fā)票內容與零稅率服務(wù)業(yè)務(wù)本身在數量、服務(wù)內容、服務(wù)價(jià)格、服務(wù)發(fā)生地等項目明顯有悖常理的。
12.存在其他疑點(diǎn)無(wú)法排除的情況的。
（四）有下列情況之一的，可以不按本條第（二）項規定核查及發(fā)函調查：
1.以往函調未發(fā)現問(wèn)題且進(jìn)貨金額年度（自然年度）增幅不超過(guò)30%的，自收到最近一份回函12個(gè)月內從同一供貨企業(yè)購進(jìn)同類(lèi)商品（商品編碼前4位相同）的出口業(yè)務(wù)。
2.從同一供貨企業(yè)購貨的當次申報退稅額不超過(guò)10萬(wàn)元的。
3.出口到香港、澳門(mén)、臺灣、東南亞國家、陸路毗鄰國家以及海關(guān)特殊監管區域以外的國家和地區（不包括通過(guò)上述國家和地區轉口），且出口商品不屬于價(jià)值較高、退稅率較高、體積較小或重量較輕的商品，也沒(méi)有將不退稅或低退稅率貨物申報為高退稅率貨物商品代碼疑點(diǎn)的。
4.使用國稅機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報出口退（免）稅的。
5.屬于進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)的。
6.核查過(guò)程中出口企業(yè)自愿放棄核查并自愿收回出口退（免）稅申報的。
（五）發(fā)函地國稅機關(guān)不得對出口企業(yè)尚未申報的出口退（免）稅進(jìn)行核查和發(fā)函調查。
（六）原則上每份核實(shí)函涉及稅額不得低于10萬(wàn)元。
（七）對于需要復函地國稅機關(guān)向上一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節追溯發(fā)函的，發(fā)函地國稅機關(guān)應在函調系統起草核實(shí)函時(shí)，在發(fā)函要求中說(shuō)明追溯發(fā)函的原因和具體要求。
（九）有下列情形之一的，發(fā)函地國稅機關(guān)應重新發(fā)函，在函調系統起草核實(shí)函時(shí)，應說(shuō)明再次發(fā)函理由：
1.在函調系統錄入的發(fā)函數據有錯誤的。
2.復函中說(shuō)明供貨企業(yè)不屬于復函地國稅機關(guān)管轄的。
3.其他需重新發(fā)函的情況。
（十）有下列情形之一的，發(fā)函地國稅機關(guān)應提請復函地國稅機關(guān)重新復函：
1.已收到復函，但復函備注欄所述情況與復函其他內容明顯相互矛盾，影響復函處理結果的。
2.已收到復函，但存在項目填寫(xiě)不完整、內容不規范等情況，發(fā)函地國稅機關(guān)認為需要重新復函的。
第六十條 復函地國稅機關(guān)收到出口貨物稅收核實(shí)函后，應要求供貨企業(yè)按規定填報《供貨企業(yè)自查表》及電子數據，對《供貨企業(yè)自查表》內容及綜合征管軟件中該企業(yè)的有關(guān)情況進(jìn)行分析（參見(jiàn)附件25《自查表分析方法》），并派2名以上稅務(wù)人員對供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。
（一）復函地國稅機關(guān)在對供貨企業(yè)進(jìn)行核查時(shí)，發(fā)現出口貨物屬供貨企業(yè)外購或委托加工，且認為其外購業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實(shí)性存在疑點(diǎn)的，應向其上游企業(yè)發(fā)函調查。上游企業(yè)主管?chē)悪C關(guān)應按照本條第（二）項要求復函。
因供貨企業(yè)拒絕、逃避等行為導致國稅機關(guān)無(wú)法正常核查的，復函地國稅機關(guān)可按照相關(guān)規定處理。核查中發(fā)現重大稅收違法行為的，應將取得的相關(guān)線(xiàn)索資料提供給稽查部門(mén)。
（二）復函地國稅機關(guān)應自收到核實(shí)函之日起20個(gè)工作日內，根據對供貨企業(yè)的核查情況，按照函調系統中的復函格式，如實(shí)、完整、規范地填寫(xiě)有關(guān)內容，經(jīng)復函地國稅機關(guān)主管局領(lǐng)導核準后進(jìn)行復函。如因需向上游企業(yè)發(fā)函調查，或因供貨企業(yè)正被增值稅納稅評估、稅務(wù)稽查等情況不能按時(shí)復函的，應自收到核實(shí)函之日起20個(gè)工作日內，向發(fā)函地國稅機關(guān)回復延期復函說(shuō)明，說(shuō)明未能按期復函的原因及擬復函的具體時(shí)間，并應自回復延期復函說(shuō)明之日起60個(gè)工作日內復函。60個(gè)工作日仍無(wú)法完成核查的，應在復函中說(shuō)明情況，選擇復函類(lèi)型為“經(jīng)核查存在問(wèn)題尚未處理完畢”。
屬于向上游企業(yè)發(fā)函調查情況的，復函地國稅機關(guān)必須在收到上游企業(yè)所在地國稅機關(guān)復函后，及時(shí)填寫(xiě)復函內容，經(jīng)復函地國稅機關(guān)主管局領(lǐng)導核準后復函。
（三）復函后有下列情形之一的，復函地國稅機關(guān)必須再次函告發(fā)函地國稅機關(guān)并說(shuō)明理由，復函以最后一次內容為準：
1.復函后發(fā)現有與原復函內容不一致的新情況的。
2.原復函類(lèi)型為“經(jīng)核查存在問(wèn)題尚未處理完畢”，復函后核查結束并有處理結果的。
第六十一條 發(fā)函地國稅機關(guān)收到復函后，調查評估崗應根據復函內容，制作《復函結果業(yè)務(wù)處理表》（附件26），并將復函處理結果錄入函調系統，逐級提交至復審崗或核準崗核準。函調系統的復函類(lèi)型只作為函調系統統計分析的分類(lèi)依據，不能作為發(fā)函地國稅機關(guān)判斷是否辦理退稅的依據。
復函處理結果核準后，調查評估崗應結合其他核實(shí)情況在《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》上錄入相關(guān)內容并提交復審崗。復函處理中涉及返納稅款、暫扣稅款的，按本規范第三十三條、第三十四條的規定處理。
（一）復函內容存在按規定不予退（免）稅情形的，主管?chē)悪C關(guān)應視同內銷(xiāo)征稅，未辦理退（免）稅的不得辦理，已辦理退（免）稅的，應將退（免）稅款追回。屬偷稅、騙稅的，按有關(guān)規定處理。
（二）根據復函以及其他核查情況，確認出口業(yè)務(wù)存在下列疑點(diǎn)之一的，未辦理退（免）稅的，該筆出口業(yè)務(wù)暫緩辦理退（免）稅；已辦理退（免）稅的，按照所涉及的退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應退稅款，無(wú)其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保：
1.供貨企業(yè)銷(xiāo)售該批貨物開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的。
2.供貨企業(yè)銷(xiāo)售該批自產(chǎn)貨物，復函的具體情況說(shuō)明中提出其生產(chǎn)能力存在疑點(diǎn)的。
3.供貨企業(yè)銷(xiāo)售該批外購貨物，復函的具體情況說(shuō)明中提出其購進(jìn)業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的。
4.供貨企業(yè)銷(xiāo)售的貨物為委托加工產(chǎn)品，復函的具體情況說(shuō)明中提出其委托加工業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的。
5.供貨企業(yè)被認定為非正常戶(hù)之前3個(gè)月內開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且該企業(yè)未接受核查的。
6.供貨企業(yè)被認定為非正常戶(hù)，至復函日止仍欠繳增值稅，或被調查商品為消費稅應稅貨物仍欠繳消費稅稅款，且欠繳稅款大于等于應退稅款的。
7.供貨企業(yè)正在接受增值稅、消費稅涉稅調查或稽查，尚未結案導致復函地國稅機關(guān)無(wú)法核實(shí)有關(guān)情況的。
8.經(jīng)實(shí)地核查發(fā)現供貨企業(yè)查無(wú)下落，導致復函地國稅機關(guān)無(wú)法核實(shí)有關(guān)情況的。
9.供貨企業(yè)有將貨物發(fā)往非購貨方地址或非該批出口業(yè)務(wù)出口口岸，且出口企業(yè)無(wú)書(shū)面合理原因的。
10.出口企業(yè)有關(guān)國內進(jìn)貨、付款、出口收入、國內外運輸費用憑證及相關(guān)合同不齊全，且無(wú)合理理由或內容及邏輯存在明顯疑點(diǎn)情況的。
11.該批出口貨物已收匯，但供貨企業(yè)實(shí)際收到貨款及稅款與應收貨款及稅款比率低于85%且無(wú)蓋有公章的書(shū)面合理原因的。
12.出口貨物非購買(mǎi)方付款占應收款比率15%以上且無(wú)蓋有公章的書(shū)面合理原因的。
13.出口企業(yè)或其他單位涉嫌存在以下情形之一的：
（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。
（2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。
（3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第13號）規定的外貿綜合服務(wù)企業(yè)除外。
（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據有關(guān)內容不符的。
（5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔購買(mǎi)方的索賠責任（合同中有約定質(zhì)量責任承擔者除外）、不承擔未按期收款導致不能核銷(xiāo)的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）、不承擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現問(wèn)題造成不退稅責任的。
（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。
14.存在其他暫時(shí)無(wú)法排除的明顯疑點(diǎn)的情況，或者國稅機關(guān)認為需要進(jìn)一步核查的情況的。
符合本項第1-7目情形的，發(fā)函地國稅機關(guān)在收到無(wú)問(wèn)題的復函之后方可排除疑點(diǎn)。符合本項第8目情形的，發(fā)函地國稅機關(guān)在收到符合規定的復函和復函所附的經(jīng)供貨企業(yè)主管?chē)悪C關(guān)認可的證明該出口貨物生產(chǎn)、納稅情況真實(shí)性舉證材料后方可排除疑點(diǎn)。符合本項第9-14目情形的，主管?chē)悪C關(guān)需在出口企業(yè)提供充分理由后方可排除疑點(diǎn)。
（三）根據復函以及其他核查情況，確認不存在本條第（一）項、第（二）項所述情況的，為正常業(yè)務(wù)復函，依程序辦理出口退（免）稅。
（四）復函內容存在按規定不予退（免）稅情形的，發(fā)函地國稅機關(guān)調查評估崗應按程序將自復函所列增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最早開(kāi)票日期前12個(gè)月內，從同一供貨企業(yè)購進(jìn)出口且尚未函調的貨物發(fā)函調查。未收到復函前，對于尚未辦理出口退（免）稅的，暫不辦理；對已經(jīng)辦理退稅的，暫扣該企業(yè)相當于已退稅款（本次發(fā)函涉及）的其他已審核通過(guò)的應退稅款，無(wú)其他應退稅款或應退稅款小于已退稅款的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。收到復函后，根據本條其他規定進(jìn)行處理。
（五）主管?chē)悪C關(guān)調查評估崗應及時(shí)將復函處理結果告知出口企業(yè)。
第六十二條 稅務(wù)總局定期通報全國各地的發(fā)函、復函質(zhì)量以及逾期復函等情況，并對存在下列情形的給予通報批評：
（一）未按規定的時(shí)間復函的。
（二）函件回復無(wú)問(wèn)題，但被稅務(wù)總局、發(fā)函單位及其他單位查處案件時(shí)發(fā)現回函有問(wèn)題的。
（三）無(wú)合理理由對同一筆購進(jìn)貨物2次以上（含2次）發(fā)函或復函的。
省以下國稅機關(guān)（含本級）應定期通報本轄區函調情況，對通過(guò)函調所反映出的異常出口業(yè)務(wù)進(jìn)行分析監控。
第六十三條 因未按規定對函件的內容進(jìn)行核實(shí)，不負責任復函，致使不法分子騙取出口退稅的，應依法依規對相關(guān)責任人員進(jìn)行處理。
第十四章 出口退（免）稅實(shí)地核查
第六十四條 出口企業(yè)符合下列情形的，調查評估崗應在審核系統錄入《進(jìn)戶(hù)實(shí)地核查臺賬》（附件27）報復審崗核準后，開(kāi)展實(shí)地核查工作。
（一）出口企業(yè)首次申報出口退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查。核查的主要內容包括：
1.企業(yè)基本情況，是否與出口退（免）稅資格認定內容相符。
2.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設備、人員等情況，是否擁有與企業(yè)申報退（免）稅額相匹配的經(jīng)營(yíng)能力。
3.對企業(yè)申請采用免抵退稅辦法申報退（免）稅的，重點(diǎn)核查其是否具有生產(chǎn)能力或自主研發(fā)、設計能力（集成電路設計、軟件設計、動(dòng)漫設計等）。
4.企業(yè)財務(wù)制度是否健全，是否按照相應企業(yè)類(lèi)型進(jìn)行財務(wù)核算。
5.企業(yè)是否按規定進(jìn)行了出口退（免）稅單證備案。
6.法定代表人是否知道本人是法定代表人；法定代表人是否為無(wú)民事行為能力人或限制民事行為能力人。核查本項內容時(shí)，可由法定代表人現場(chǎng)書(shū)面聲明：“本人確是該企業(yè)的法定代表人。本人是具有完全民事行為能力人”。
7.采集《出口企業(yè)基本信息采集表》（附件28），并在實(shí)地核查工作結束后錄入審核系統。
（二）出口企業(yè)首次申報下列視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查，確定是否具有相應的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力：
1.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)海洋工程結構物。
2.國內航空供應公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。
3.生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。
（三）生產(chǎn)企業(yè)申報視同自產(chǎn)貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在其申報的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查，核查企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況以及企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物是否符合有關(guān)視同自產(chǎn)的規定：
1.首次辦理視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報。
2.首次辦理非傳統商品且屬跨大類(lèi)商品（以出口商品稅則號的前4位為準）視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報。
3.在日常審核過(guò)程中發(fā)現企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口存在疑點(diǎn)的。
（四）生產(chǎn)企業(yè)申請“先退稅后核銷(xiāo)”資格的，在其申報的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查。核查主要內容包括：
1.是否具有生產(chǎn)交通運輸工具和機器設備相關(guān)的能力。
2.申請退稅的交通運輸工具和機器設備與出口合同記載內容是否相符。
3.生產(chǎn)的交通運輸工具和機器設備生產(chǎn)周期是否在1年及1年以上。
4.上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍。
（五）出口企業(yè)申請變更適用退（免）稅辦法的，在退（免）稅資格認定變更前，進(jìn)行實(shí)地核查。核查的主要內容包括：
1.企業(yè)申請將退（免）稅辦法由免退稅變更為免抵退稅的，根據其經(jīng)營(yíng)面積、生產(chǎn)設備、用工、廠(chǎng)房、倉庫等情況，判斷其是否具有實(shí)際生產(chǎn)能力；查看其是否按生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)核算。
2.企業(yè)申請將退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，核查其是否仍保留生產(chǎn)能力，是否按外貿企業(yè)進(jìn)行財務(wù)核算。
（六）對出口退（免）稅案頭審核中無(wú)法排除的疑點(diǎn)，或出口退（免）稅預警、評估等工作中需要進(jìn)行實(shí)地調查的。
第六十五條 調查評估崗應按照法定權限、程序進(jìn)入出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等場(chǎng)所，查看其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、調閱企業(yè)賬簿、現場(chǎng)取證。核查人員不得少于2人。對同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查時(shí)，同一事項原則上不得重復進(jìn)戶(hù)。
調查評估崗進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，如發(fā)現企業(yè)涉嫌騙取出口退稅的，應按規定向稽查部門(mén)提供線(xiàn)索；如發(fā)現按規定需追回已辦理的出口退（免）稅款的，按本規范第三十三條處理；如發(fā)現企業(yè)財務(wù)核算不健全的，應責令企業(yè)限期整改，在整改結束前暫緩審核企業(yè)的出口退（免）稅；如發(fā)現企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式與其申報的退（免）稅辦法不符的，應責令其限期辦理出口退（免）稅資格認定變更，對于已申報的退（免）稅，還應通知申報受理崗將申報資料退回企業(yè)，待變更結束后重新申報；如發(fā)現企業(yè)其他基本信息與出口退（免）稅認定信息不符的，應責令其限期辦理出口退（免）稅認定變更。上述責令限期辦理事項應由調查評估崗報復審崗核準，并按規定向企業(yè)出具責令限期整改通知書(shū)。
實(shí)地核查工作結束后，調查評估崗應根據核查情況在審核系統錄入《出口退（免）稅實(shí)地核查報告》（附件29），提出處理意見(jiàn)，報復審崗簽署復核意見(jiàn)。
第十五章 出口退（免）稅政策執行情況的檢查管理
第六十六條 出口退（免）稅政策執行情況的檢查可以是綜合檢查、專(zhuān)項檢查或執法督察，既可以檢查出口企業(yè)，也可以延伸檢查國稅機關(guān)內部的執法行為。
省國家稅務(wù)局每3年至少組織1次對轄區內出口退（免）稅政策執行情況的日常檢查和專(zhuān)項督察。地市以下國家稅務(wù)局（含本級）可對本地退（免）稅管理情況自行組織檢查。各地國稅機關(guān)完成稅務(wù)總局部署的日常檢查視同自行組織的日常檢查。
地市國家稅務(wù)局對取得出口退（免）稅審批權的縣（區）國家稅務(wù)局，應在其取得審批權2年內，每年至少開(kāi)展1次出口退（免）稅管理情況的專(zhuān)項檢查。
第六十七條 對企業(yè)的檢查，可在要求企業(yè)自查的基礎上，按照下列要求組織開(kāi)展重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查企業(yè)比例由省國家稅務(wù)局確定：
（一）制定檢查工作方案。應利用出口稅收管理系統、綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統和第三方信息的數據進(jìn)行分析，確定重點(diǎn)檢查的出口企業(yè)，并明確檢查內容、檢查重點(diǎn)、標準、時(shí)間、人員及注意事項。
（二）組織人員實(shí)施檢查。應抽調業(yè)務(wù)骨干組成重點(diǎn)檢查小組，通過(guò)稅務(wù)約談、實(shí)地核查、函調調查等手段，對出口退（免）稅及納稅等情況進(jìn)行檢查。
（三）總結檢查情況。檢查實(shí)施階段結束后，應總結檢查情況，分單位出具檢查報告，對發(fā)現的問(wèn)題提出明確的整改要求、目標及時(shí)限；對存在的普遍性問(wèn)題應及時(shí)提出解決措施；對檢查中發(fā)現涉嫌偷稅、騙稅等稅收違法行為，應及時(shí)將線(xiàn)索提供給稽查部門(mén)；對其他涉稅問(wèn)題按規定移交相關(guān)部門(mén)處理；對檢查中發(fā)現的內部執法問(wèn)題，要按照有關(guān)規定處理。
（四）上報檢查結果。省及省以下國家稅務(wù)局應在檢查結束后2個(gè)月內，跟蹤整改情況，并將檢查、整改情況及檢查中發(fā)現的重大問(wèn)題上報上級國稅機關(guān)。
第十六章 出口退（免）稅監控及督辦
第六十八條 各級國稅機關(guān)應按照稅務(wù)總局的要求設置審核系統監控指標（參考附件30《出口稅收管理監控內容》），對出口退（免）稅業(yè)務(wù)操作環(huán)節實(shí)施實(shí)時(shí)或事后監控，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險提示，并實(shí)施后續核實(shí)和處理等管理措施。
（一）監控指標的設置。
稅務(wù)總局建立全國統一的出口稅收管理監控指標體系，并根據工作實(shí)際進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整。各地國稅機關(guān)可結合本地實(shí)際情況補充監控指標。
（二）監控情況通報。
稅務(wù)總局通過(guò)出口稅收管理系統總局監控模塊對各地國稅機關(guān)在監控時(shí)間段內審核系統的應用情況實(shí)施監控，并定期或不定期進(jìn)行通報。
各級國稅機關(guān)應根據設置的監控指標，適時(shí)對本地區審核系統應用情況實(shí)施監控，并定期或不定期通報監控情況。
（三）監控情況的核查與處理。
各級進(jìn)出口稅收管理部門(mén)應根據上級國稅機關(guān)的監控情況通報，對本單位出口稅收管理工作進(jìn)行核實(shí)和整改。通過(guò)核查發(fā)現多退稅款的應按規定及時(shí)追回多退稅款。
各級國稅機關(guān)應在每次下發(fā)監控情況通報的45天內（以通報發(fā)文之日起計算）或通報要求的時(shí)間內，將自查及整改結果逐級上報至發(fā)布通報的國稅機關(guān)。
第六十九條 稅務(wù)總局和各省國家稅務(wù)局應對各地出口退（免）稅進(jìn)度及出口退（免）稅政策執行情況等重點(diǎn)工作事項進(jìn)行監督，并對發(fā)現存在的問(wèn)題予以督辦。
被督辦單位應根據督辦的要求，對督辦事項進(jìn)行核實(shí)和整改，形成書(shū)面報告，按要求的時(shí)限上報至發(fā)布督辦事項的國稅機關(guān)。
第十七章 出口退（免）稅其他相關(guān)管理
第七十條 各級國稅機關(guān)應對在出口稅收管理過(guò)程中形成的具有保存價(jià)值，以計算機、紙制材料、磁帶、光盤(pán)、膠片等材料為載體，以文字、圖表、聲像等形式存在的表、證、單、書(shū)、帳、冊、票等資料，進(jìn)行采集、整理、歸檔，形成歷史記錄（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“檔案”）。
（一）出口稅收檔案具體分為以下五類(lèi)：
1.認定類(lèi)。出口企業(yè)辦理退（免）稅資格認定、變更、注銷(xiāo)提交的各類(lèi)資料、電子數據以及國稅機關(guān)的核準資料。
2.申報、審核類(lèi)。出口企業(yè)向主管?chē)悪C關(guān)申報并經(jīng)主管?chē)悪C關(guān)審核確認的各類(lèi)退（免）稅憑證資料、申報表等各種單據資料以及電子數據。
3.證明類(lèi)。主管?chē)悪C關(guān)根據出口企業(yè)申請為其出具的各類(lèi)出口退（免）稅相關(guān)證明、申請資料以及電子數據。
4.評估核查類(lèi)。主管?chē)悪C關(guān)開(kāi)展出口退（免）稅實(shí)地核查、評估所產(chǎn)生的各類(lèi)檔案資料以及電子數據。
5.其他類(lèi)。包括退（免）稅相關(guān)臺賬，出口退（免）稅統計報表、出口貨物稅收函調、稅務(wù)行政處罰決定、重大涉稅案件移送資料，以及與出口稅收政策和管理相關(guān)的各種請示、批復、報告等文書(shū)和電子數據。
（二）綜合管理崗應采取分類(lèi)和分戶(hù)相結合的方式進(jìn)行出口退（免）稅檔案管理。對申報、審核類(lèi)資料應按戶(hù)按年歸檔，對認定類(lèi)、證明類(lèi)、評估類(lèi)及其他類(lèi)按類(lèi)按年歸檔，并按照稅收檔案管理制度規定進(jìn)行保管。
（三）出口退（免）稅檔案應當保存十年，法律、行政法規另有規定的除外。
對超過(guò)保存期限的出口退（免）稅檔案，綜合管理崗可按照檔案管理制度規定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。
第七十一條 調查評估崗在疑點(diǎn)處理、退稅評估、日常檢查時(shí)，可根據需要調閱企業(yè)的備案單證進(jìn)行核查，核查內容可參考《出口退（免）稅備案單證核查參考辦法》（附件31）。對核查后發(fā)現出口企業(yè)提供虛假備案單證的，應按規定處理。
調查評估崗在實(shí)地核查中，可隨機抽查備案單證的存放和保管情況。對出口企業(yè)未按規定存放和保管備案單證的，應按規定予以處罰。
因出口貨物的成交方式特殊，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的，調查評估崗應對出口企業(yè)報送的書(shū)面說(shuō)明及相應的證明材料進(jìn)行核實(shí)。
第七十二條 對實(shí)行增值稅《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》管理的企業(yè)，應按下列要求處理：
（一）調查評估崗應自發(fā)現出口企業(yè)存在增值稅違法行為或稅務(wù)總局公布的需在申報退（免）稅時(shí)提供《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用稅票）的出口企業(yè)名單后2個(gè)工作日內提出處理意見(jiàn)。報復審崗同意后，在3個(gè)工作日內，通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知，并按規定送達出口企業(yè)。
信息管理崗應在出具書(shū)面通知的當日，在審核系統的企業(yè)認定信息中填制實(shí)行專(zhuān)用稅票管理的標識，并錄入起止時(shí)間。按月通過(guò)審核系統匯總此類(lèi)新增出口企業(yè)名單，逐級上報至稅務(wù)總局。
（二）調查評估崗應自收到稅務(wù)總局公布的需向出口企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)用稅票的供貨企業(yè)名單后2個(gè)工作日內提出處理意見(jiàn)。報復審崗同意后，在3個(gè)工作日通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知，并按規定送達至供貨企業(yè)，若供貨企業(yè)為非出口企業(yè)則由稅源管理部門(mén)轉送。
信息管理崗應自稅務(wù)總局名單公布之日起5個(gè)工作日內將名單采集到審核系統中。
第七十三條 對申報退（免）稅時(shí)需提供收匯資料的出口企業(yè)，應按下列要求處理：
（一）調查評估崗發(fā)現出口企業(yè)按規定需在申報退（免）稅時(shí)提供收匯資料的，應自發(fā)現之日起2個(gè)工作日內提出處理意見(jiàn)。報復審崗同意后，在3個(gè)工作日通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知，并按規定送達出口企業(yè)。
信息管理崗應在出具書(shū)面通知的當日，在審核系統的企業(yè)認定信息中填制需提供收匯資料的標識，并錄入起止時(shí)間。
（二）下列出口企業(yè)名單由稅務(wù)總局統一從海關(guān)總署、國家外匯管理局等部門(mén)取得，并通過(guò)傳輸系統清分下發(fā)各地：
1.被外匯管理部門(mén)列為C類(lèi)企業(yè)的。
2.被海關(guān)列為C、D類(lèi)企業(yè)的。
各地國稅機關(guān)在收到上述名單2個(gè)工作日內，應按照本條第（一）項規定執行。在稅務(wù)總局未下發(fā)之前，各地國稅機關(guān)從本地有關(guān)部門(mén)取得上述名單的，以及被國稅機關(guān)確定納稅信用級別為D級的等其他需提供收匯資料出口企業(yè)，可按照本條第（一）項規定執行。
第七十四條 對按規定應將出口適用退（免）稅政策改為適用增值稅免稅政策的出口企業(yè)，應按下列要求處理：
（一）調查評估崗應自發(fā)現出口企業(yè)存在文件規定情形，需將出口適用增值稅退（免）稅政策改為適用免稅政策情形之日起2個(gè)工作日內提出處理意見(jiàn)。報復審崗同意后，在3個(gè)工作日通過(guò)審核系統出具書(shū)面通知，并按規定送達出口企業(yè)。
信息管理崗應在出具書(shū)面通知的當日，在審核系統中，對該出口企業(yè)的出口退（免）稅資格認定信息，填制出口退（免）稅貨物適用免稅政策標識，并錄入起止時(shí)間。按月通過(guò)審核系統匯總此類(lèi)新增出口企業(yè)名單，逐級上報至稅務(wù)總局。
（二）信息管理崗應定期將本地因增值稅違法行為或因供貨企業(yè)原因適用免稅政策的出口企業(yè)法定代表人姓名、納稅人識別號、原企業(yè)執行免稅起止時(shí)間等生成《執行免稅政策企業(yè)法人代表信息表》（附件32），上報稅務(wù)總局，稅務(wù)總局匯總后及時(shí)下發(fā)各地。人工審核崗發(fā)現名單所列法定代表人新成立出口企業(yè)的，應按照本條第（一）項進(jìn)行處理。
第七十五條 對已經(jīng)辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)，因涉及虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證被予以稅務(wù)行政處罰的，稅源管理部門(mén)或稽查部門(mén)應將相關(guān)電子信息通過(guò)綜合征管軟件推送給進(jìn)出口稅收管理部門(mén)，并將紙質(zhì)文書(shū)一并抄送進(jìn)出口稅收管理部門(mén)。
在上述推送未實(shí)現前，調查評估崗應定期向相關(guān)部門(mén)查詢(xún)，發(fā)現存在上述違規信息的，應設置臺賬進(jìn)行記錄。一旦發(fā)現企業(yè)被給予兩次行政處罰的，應按照第七十四條第（一）項進(jìn)行處理。
稽查部門(mén)獲知出口企業(yè)因增值稅違法行為被審判機關(guān)給予刑事處罰的，應及時(shí)告知進(jìn)出口稅收管理部門(mén)，調查評估崗應設置臺賬進(jìn)行記錄，一旦發(fā)現企業(yè)被給予兩次刑事處罰的，應按照第七十四條第（一）項進(jìn)行處理。
第七十六條 各級國稅機關(guān)制發(fā)的有關(guān)出口稅收管理的規范性文件，應在制發(fā)的當日導入審核系統。
第十八章 出口退（免）稅服務(wù)
第七十七條 各級國稅機關(guān)可根據當地信息化建設的實(shí)際情況，提供互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )申報、自助辦稅申報、現場(chǎng)申報等申報方式，方便出口企業(yè)進(jìn)行出口退（免）稅申報。
第七十八條 主管?chē)悪C關(guān)應按照下列要求，積極開(kāi)展出口退（免）稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)：
（一）退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)基礎數據采集。
對出口企業(yè)申請出口退（免）稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)的，申報受理崗應制發(fā)并收集《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請表》及電子數據，并錄入審核系統。
（二）出口企業(yè)對《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請表》內容提出修改申請，以及出口企業(yè)注銷(xiāo)出口退（免）稅資格認定的，主管?chē)悪C關(guān)應及時(shí)做好各項信息變更或取消提醒服務(wù)工作。
（三）各級國稅機關(guān)可通過(guò)審核系統生成下列出口退（免）稅業(yè)務(wù)提醒信息，并可結合當地工作實(shí)際和管理方式的變化，對提醒信息內容進(jìn)行調整：
1.出口退稅率文庫升級提醒。
2.即將到達出口退（免）稅備案截止期限的未申報退（免）稅的出口貨物報關(guān)單、代理出口證明信息。
3.即將到達出口退（免）稅申報截止期限的未申報退（免）稅的出口貨物報關(guān)單、代理出口證明信息。
4.年度待核查免稅、應征稅出口信息。
5.受理退（免）稅申報的時(shí)間、所屬期、申報退稅額。
6.核準通過(guò)及未核準通過(guò)的明細數據。
7.開(kāi)具稅收收入退還書(shū)時(shí)間。
8.上年度生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊需要核銷(xiāo)的信息。
9.月份、年度退（免）稅總額。
10.出口退稅銀行賬戶(hù)變更信息（不發(fā)明細賬號）。
11.國庫退庫不成功，提醒企業(yè)核查開(kāi)具稅收收入退還書(shū)系統中的企業(yè)名稱(chēng)、銀行賬號等信息與實(shí)際是否一致。
12.未辦理免抵退稅申報的企業(yè)信息（納稅申報期截止前2日提醒）。
13.企業(yè)放棄退（免）稅或放棄免稅期即將屆滿(mǎn)36個(gè)月（期滿(mǎn)前1個(gè)月提醒）。
14.年度報送《出口企業(yè)預計出口情況報告表》。
15.新增申報退（免）稅需提供出口收匯憑證的企業(yè)信息。
16.新增申報退（免）稅需要提供增值稅稅收專(zhuān)用繳款書(shū)的信息。
17.需要到退稅部門(mén)領(lǐng)取的有關(guān)文書(shū)。
18.出口退（免）稅日常管理具體事項及國稅機關(guān)認為其他可以提供給企業(yè)的退稅業(yè)務(wù)信息。
（四）各級國稅機關(guān)可通過(guò)計算機自動(dòng)生成或綜合管理崗定期生成出口退（免）稅業(yè)務(wù)提醒信息，并采用以下一種或多種方式發(fā)布：
1.以發(fā)送短信方式將信息提供給出口企業(yè)。
2.在出口企業(yè)辦理退稅申報時(shí)，通過(guò)企業(yè)申報數據介質(zhì)將信息提供給出口企業(yè)。
3.通過(guò)電子郵件將信息提供給出口企業(yè)。
4.通過(guò)網(wǎng)絡(luò )遠程交互的方式將信息提供給出口企業(yè)。
5.通過(guò)微信等新媒體將信息提供給出口企業(yè)。
6.通過(guò)其他方式將信息提供給出口企業(yè)。
（五）各級國稅機關(guān)無(wú)論采取何種方式向出口企業(yè)提供提醒信息，均不得向出口企業(yè)收取任何費用。對出口企業(yè)未申請退稅提醒服務(wù)的，不得強制推行。
第七十九條 各級國稅機關(guān)可根據出口稅收政策調整情況，通過(guò)新聞媒體、國稅網(wǎng)站、納稅服務(wù)短信平臺、電子郵件、微信等方式進(jìn)行政策宣傳，及時(shí)采取政策宣講、政策和業(yè)務(wù)培訓等方式提供政策輔導服務(wù)。
第八十條 各級國稅機關(guān)可根據防范騙取出口退稅風(fēng)險的形勢，定期向企業(yè)通報相關(guān)騙稅風(fēng)險信息，引導出口企業(yè)建立風(fēng)險內控機制，促使企業(yè)嚴格管控出口業(yè)務(wù)的所有環(huán)節，并定期評估其出口業(yè)務(wù)的風(fēng)險程度，有效防范騙取出口退稅風(fēng)險。
第十九章 出口稅收管理系統的管理
第八十一條 各級國稅機關(guān)必須使用審核系統開(kāi)展出口退（免）稅的受理、審核、審批等工作，并按照審核系統審批結果辦理出口退（免）稅；必須使用函調系統進(jìn)行發(fā)函、回函、以及函調管理等工作；必須通過(guò)傳輸系統或稅務(wù)總局認可的其他方式進(jìn)行信息數據的交換和傳遞。
第八十二條 出口稅收管理系統的操作人員應嚴格遵守系統使用規定，確保系統安全、可靠運行。
第八十三條 出口退稅率文庫（以下簡(jiǎn)稱(chēng)退稅率文庫）由稅務(wù)總局鑒定并發(fā)布，省局及以下國稅機關(guān)不得修改。如執行中遇到問(wèn)題，應及時(shí)逐級向稅務(wù)總局報告。
第八十四條 信息管理崗應按照稅務(wù)總局的有關(guān)規定及標準實(shí)施業(yè)務(wù)數據的維護管理，未經(jīng)稅務(wù)總局允許，不得擅自改動(dòng)由稅務(wù)總局設定的審核配置項目及標準值。
（一）審核系統服務(wù)器所在地國稅機關(guān)的信息管理崗應做好以下業(yè)務(wù)數據維護工作，其中第1－3項必須由進(jìn)出口稅收管理部門(mén)負責人確認后，方可在審核系統中進(jìn)行相應維護操作：
1.根據實(shí)際情況對系統中的各項參數（稅務(wù)總局設定的參數除外）進(jìn)行設置，并定期檢查系統參數的正確性。
2.審核系統中默認設定的業(yè)務(wù)類(lèi)代碼，未經(jīng)稅務(wù)總局允許不得刪減或更改。
3.每月首個(gè)工作日開(kāi)始后的3個(gè)工作日內，完成更新審核系統中幣別碼的外匯人民幣折合率的設定，折合率以中國人民銀行當月首個(gè)工作日公布的人民幣匯率中間價(jià)為準。必須更新的外幣人民幣折合率為：美元、日元、歐元、英鎊、港元。
4.企業(yè)海關(guān)代碼、納稅人識別號發(fā)生變更的，對審核系統中該企業(yè)的相關(guān)數據進(jìn)行轉換。
5.根據從事出口稅收管理工作的人員崗位設置及變動(dòng)情況，及時(shí)新增、修改、注銷(xiāo)審核系統的用戶(hù)權限。設置時(shí)，除因預審、查詢(xún)、網(wǎng)上申報等業(yè)務(wù)而需設置的公共用戶(hù)外，應使用用戶(hù)的真實(shí)姓名。
6.接收稅務(wù)總局發(fā)布的退稅率文庫2個(gè)工作日內，將退稅率文庫讀入審核系統。
（二）函調系統的用戶(hù)權限設置、節點(diǎn)設置調整、運維需求上報等業(yè)務(wù)數據維護管理工作，由地市以上（含本級）國稅機關(guān)的信息管理崗負責。
（三）傳輸系統的業(yè)務(wù)數據維護管理。
1.省國家稅務(wù)局的信息管理崗負責配置及調整傳輸系統中，各類(lèi)電子信息的數據清分規則。
2.地市以上國稅機關(guān)的信息管理崗負責對其直接下一級的信息管理崗人員進(jìn)行系統用戶(hù)權限配置和調整。
第八十五條 信息管理崗應按照以下時(shí)限及要求，及時(shí)完成出口稅收相關(guān)電子信息的傳輸、清分、下發(fā)、接收、讀入、上傳及查詢(xún)工作。同時(shí)做好各類(lèi)相關(guān)電子信息的備份工作，保證相關(guān)電子信息的使用安全，防止電子信息發(fā)生丟失、泄密。嚴禁任何人修改、刪除和編造電子信息。
（一）傳輸、清分和下發(fā)。
省國家稅務(wù)局通過(guò)傳輸系統接收到稅務(wù)總局清分下發(fā)的各類(lèi)電子信息數據后，按照傳輸系統設定的清分規則向下級國稅機關(guān)進(jìn)行自動(dòng)清分、下發(fā)。
（二）接收與讀入。
傳輸系統下發(fā)的數據，根據各省國家稅務(wù)局設置的讀入規則，自動(dòng)讀入至審核系統。審核系統服務(wù)器所在地國稅機關(guān)的信息管理崗應定期查看數據接收及讀入日志，及時(shí)發(fā)現并解決存在的問(wèn)題。
（三）上報。
信息管理崗應按以下時(shí)限要求及時(shí)將本地審核系統、綜合征管軟件等信息系統的相關(guān)電子信息導出，并通過(guò)傳輸系統上報：
1.審核系統服務(wù)器所在地國稅機關(guān)的信息管理崗，每周至少1次在審核系統中，導出已出具未上傳的代理出口貨物證明及代理進(jìn)口貨物證明、委托出口貨物證明數據，并通過(guò)傳輸系統上報。
2.省國家稅務(wù)局的信息管理崗，每周至少1次從本地綜合征管軟件中，導出已開(kāi)具未上傳的稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）信息，并通過(guò)傳輸系統上報。
3.信息管理崗應及時(shí)通過(guò)傳輸系統將本地視同出口企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報數據（Fb）、出口退（免）稅用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核結果審核疑點(diǎn)數據（Fc）錄入上報。
（四）查詢(xún)。
對納稅人提出的信息查詢(xún)申請，在排除納稅人未按規定操作原因且已超過(guò)了信息傳遞的正常延遲期的，可由地市國稅機關(guān)的信息管理崗通過(guò)傳輸系統查詢(xún)相關(guān)信息。能查詢(xún)到的，可提請省國家稅務(wù)局的信息管理崗人員將相關(guān)電子信息導出，并讀入審核系統；查詢(xún)不到的，應及時(shí)通過(guò)相關(guān)服務(wù)熱線(xiàn)獲取支持服務(wù)或逐級上報稅務(wù)總局解決。
第八十六條 出口稅收管理系統服務(wù)器所在地國稅機關(guān)的電子稅務(wù)管理部門(mén)（信息中心），應根據國家信息管理有關(guān)規定和稅務(wù)總局《稅務(wù)管理信息系統運行維護體系管理辦法》有關(guān)要求，指派專(zhuān)人擔任系統維護崗，做好出口稅收管理系統的運行維護工作，保障系統高效、穩定運行，確保數據安全。進(jìn)出口稅收管理部門(mén)應配合做好系統運行維護管理工作。
系統維護崗應按規定對出口稅收管理系統的硬件設備及軟件、數據進(jìn)行維護管理，并按以下要求對各系統進(jìn)行日常運行維護工作：
（一）及時(shí)處理系統運行應用過(guò)程中出現的各類(lèi)功能類(lèi)和非功能類(lèi)問(wèn)題，落實(shí)運行維護技術(shù)保障。
出口稅收管理系統的運行維護統一納入稅務(wù)總局兩級運行維護體系。各省運維人員可通過(guò)稅務(wù)總局的技術(shù)支持熱線(xiàn)（4008112366）或運維支持網(wǎng)站（http://130.9.1.248）獲取支持服務(wù)；如遇到重大問(wèn)題（如后臺數據變更、資源調整等），要及時(shí)通過(guò)呼叫中心的重大問(wèn)題通道書(shū)面報告稅務(wù)總局。
（二）及時(shí)對審核系統進(jìn)行版本/補丁升級。審核系統的版本/補丁升級，應在稅務(wù)總局下發(fā)版本/補丁之日起7個(gè)工作日內完成。
（三）每季度對系統進(jìn)行健康檢查和性能監控。
（四）配置并上報審核系統數據庫的稅務(wù)總局監控查詢(xún)用戶(hù)（包括數據庫地址、數據庫名稱(chēng)、數據庫用戶(hù)名及口令），查詢(xún)用戶(hù)發(fā)生變化后應在2個(gè)工作日內上報稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。
第八十七條 應從以下方面加強出口稅收管理系統安全管理：
（一）加強出口稅收管理系統操作人員的賬號管理。
1.操作人員必須遵守國家有關(guān)安全保密法律法規，對自己的賬號負責，若出現他人借用或盜用賬號造成不良后果的，賬號所有者負有責任。
2.嚴禁各崗位人員越權操作，操作人員離開(kāi)工作電腦時(shí)，應退出應用軟件操作界面，防止他人進(jìn)行未經(jīng)授權的操作。
3.不得違反規定擅自泄漏密碼，不得擅自允許他人以本人用戶(hù)進(jìn)入出口稅收管理系統進(jìn)行操作。
4.凡擅自違反規定泄漏密碼、泄漏數據、擅自允許他人操作管理系統的，按相關(guān)規定處理。
5.人員更迭時(shí)要及時(shí)報告和調整權限及密碼。
（二）相關(guān)系統的數據應按日備份，并定期（按月、季、年）將備份數據納入數據檔案管理。
（三）實(shí)行網(wǎng)上遠程申報的地區，應建立可靠的網(wǎng)絡(luò )安全機制，確保審核系統的安全及遠程申報數據的安全性、完整性。
第八十八條 各級國稅機關(guān)應建立有效的信息傳遞與反饋機制，通過(guò)整合審核系統與綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統、函調系統等信息系統的數據，實(shí)現下列信息共享：
（一）出口企業(yè)基本信息共享，主要包括：
1.稅務(wù)登記、出口退（免）稅資格認定及變更、注銷(xiāo)情況。
2.增值稅一般納稅人資格認定及變更情況。
3.納稅信用級別確定及變更情況。
4.享受增值稅優(yōu)惠政策的情況。
（二）出口企業(yè)征、退稅管理信息共享，主要包括：
1.出口企業(yè)增值稅、消費稅納稅申報情況及出口退（免）稅申報情況。
2.外貿企業(yè)用于申報出口退（免）稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。
3.外貿企業(yè)用于申報抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。
4.外貿企業(yè)出口轉內銷(xiāo)證明信息。
5.出口退（免）稅審批和辦理退（調）庫情況。
6.適用出口免稅、征稅政策的出口待核查信息。
7.來(lái)料加工免稅證明及免稅核銷(xiāo)情況。
8.出口卷煙免稅購進(jìn)、免稅證明及免稅核銷(xiāo)情況。
9.實(shí)行專(zhuān)用稅票管理的外貿企業(yè)、出口供貨企業(yè)信息。
10.申報出口退（免）稅需提供收匯資料的企業(yè)信息。
11.其他不予退（免）稅的情況。
（三）出口企業(yè)稅務(wù)行政處罰信息共享, 主要包括：
1.違法違章及處理處罰情況。
2.稽查案件執行情況。
（四）其他需要共享信息。
第二十章 附 則
第八十九條 本規范未列明的其他事項，按現行出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅、消費稅政策和規定辦理。
第九十條 本規范中所述需送達至出口企業(yè)的各類(lèi)文書(shū)，各地主管?chē)悪C關(guān)應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的規定送達。
第九十一條 進(jìn)出口稅收管理部門(mén)向稽查部門(mén)提供涉嫌騙取出口退稅線(xiàn)索的條件、標準、程序另行制定。
第九十二條 各省國家稅務(wù)局應根據本規范，結合本地區的實(shí)際情況，制定具體操作辦法。
第九十三條 本規范自2015年2月1日起實(shí)施。
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