《江西省國家稅務(wù)局江西省財政廳關(guān)于總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題的公告》 江西省國家稅務(wù)局、江西省財政廳公告2017年第4號

江西省國家稅務(wù)局江西省財政廳關(guān)于總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題的公告

江西省國家稅務(wù)局、江西省財政廳公告2017年第4號

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)等增值稅有關(guān)規定，現將江西省范圍內總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、匯總納稅條件

在江西省范圍內跨縣(市、區)設立且實(shí)行統一核算的企業(yè)總機構和分支機構，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規定外，同時(shí)符合以下條件的，可按照本公告實(shí)行增值稅匯總納稅。

(一)分支機構由總機構全資設立；

(二)總機構和分支機構均登記為一般納稅人；

(三)總機構和分支機構實(shí)行統一經(jīng)營(yíng)、統一采購配送商品或提供服務(wù)、統一財務(wù)核算，實(shí)行計算機聯(lián)網(wǎng)，財務(wù)核算規范；

(四)總機構能夠根據合法、有效憑證進(jìn)行財務(wù)核算，能夠提供準確稅務(wù)資料，能夠準確提供總機構和分支機構的相關(guān)財務(wù)數據，能夠正確劃分各分支機構銷(xiāo)售額和提供稅款分配的計算依據。

二、匯總納稅核準程序

(一)核準機關(guān)

在江西省范圍內跨縣(市、區)設立的企業(yè)總機構和分支機構實(shí)行增值稅匯總納稅，由省國稅局和省財政廳核準。

(二)報送材料

除另有規定外，企業(yè)總機構和分支機構實(shí)行匯總納稅應當提供以下材料：

1.總機構申請實(shí)行匯總納稅的書(shū)面報告(式樣見(jiàn)附件1)并附納入匯總納稅總分支機構的《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機構清冊》(附件2)；

2.分支機構所在地工商部門(mén)的證明原件及復印件；

3.批準設立分支機構的文件原件及復印件。

(三)核準流程

1.企業(yè)總機構和分支機構跨設區市設立的，由總機構直接向省國家稅務(wù)局提出申請，并提供本條第(二)項規定的材料。

2.總機構和分支機構在設區市范圍內跨縣(市、區)設立的，由總機構提供本條第(二)項規定的材料，向所在設區市國家稅務(wù)局提交申請，設區市國家稅務(wù)局簽署意見(jiàn)后轉報省國家稅務(wù)局。

3.省國稅局受理后，會(huì )同省財政廳進(jìn)行核準，并通知相關(guān)主管?chē)惥趾拓斦帧?br />
4.總機構主管?chē)惥指鶕藴式Y果，下發(fā)《稅務(wù)事項通知書(shū)》告知總機構。

(四)分支機構變化管理

1.經(jīng)核準實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè)，分支機構發(fā)生增加、變更、減少的，由總機構填報《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機構清冊》，向省國稅局備案，由省國稅局通知總機構和分支機構主管?chē)惥滞瓿稍鲋刀悈R總納稅調整工作，不再另行核準。

2.經(jīng)核準實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè)，當年度分支機構有變化的，總機構應當在次年1月31日前填列上年度變化后的《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機構清冊》，并報送省國稅局重新公布。

三、稅款分配方式

增值稅匯總納稅企業(yè)的稅款分配方式由核準機關(guān)根據匯總納稅企業(yè)的申請和實(shí)際情況，從按總機構和分支機構當期銷(xiāo)售額分配應納稅額或分支機構按固定預征率預繳稅款兩種方式中選擇確定。核準機關(guān)可根據實(shí)際執行情況對稅款分配方式或預征率進(jìn)行調整。

(一)按當期銷(xiāo)售額分配應納稅額方式

總機構和分支機構按銷(xiāo)售額計算分配應納稅額并分別申報入庫。計算公式為：

當期應納稅額分配比例=當期總機構和分支機構匯總應納稅額÷當期總機構和分支機構匯總銷(xiāo)售額；

總機構或分支機構當期應納稅額=總機構或分支機構當期銷(xiāo)售額×當期應納稅額分配比例。

當期總機構和分支機構匯總應納稅額為負數(即有留抵稅額)，當月不分配稅款，留抵稅額留待下期抵扣。

(二)按固定預征率預繳稅款方式

分支機構按當期銷(xiāo)售額和固定預征率計算應納稅額，向主管?chē)惥稚陥笕霂祛A繳稅款。當期總機構和分支機構匯總應納稅額扣除各分支機構當期預繳稅額后余額為正數的，由總機構向主管?chē)惥稚陥笕霂?；當期總機構和分支機構匯總應納稅額扣除各分支機構當期預繳稅額后余額為負數的，作為留抵稅額留待下期抵扣。計算公式為：

分支機構當期預繳稅額＝分支機構當期銷(xiāo)售額×固定預征率；

總機構當期應納稅額=當期總機構和分支機構匯總應納稅額-各分支機構當期預繳稅額。

(三)總機構和分支機構申報納稅時(shí)按照國家稅務(wù)總局的規定填報《增值稅納稅申報表》及其附列資料。

四、后續管理

(一)實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè)總分支機構生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，已不符合本公告第一條規定相關(guān)條件的，核準機關(guān)可以停止其增值稅匯總納稅。

(二)總機構和分支機構主管?chē)惥謶敿訌妼ζ渖陥蠹{稅情況的日常管理。對分支機構增值稅申報納稅不實(shí)的，由其主管?chē)惥职凑者m用稅率全額計征增值稅，并將處理結果通知總機構主管?chē)惥帧?br />
(三)增值稅匯總納稅的具體征收管理規定由省國稅局制定。

本公告自公布之日起施行。此前已實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè)，不需重新辦理核準手續。

特此公告。

附件：【略】

1.×××關(guān)于申請增值稅匯總納稅的報告(樣式)

2.增值稅匯總納稅總分支機構清冊

江西省國家稅務(wù)局

江西省財政廳

2017年4月28日

本文關(guān)鍵詞： 總分支機構, 增值稅, 匯總納稅, 有關(guān)問(wèn)題的公告, 江西省國家稅務(wù)局, 江西省財政廳, 公告, 2017年, 第4號

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