國家稅務(wù)總局公告2012年第30號《國家稅務(wù)總局關(guān)于認定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告》【全文廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于認定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告【全文廢止】

國家稅務(wù)總局公告2012年第30號 2012.6.29

【全文廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第9號】

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于如何理解和認定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知》（國稅函〔2009〕601號），現對受益所有人身份的認定，公告如下：

一、在判定締約對方居民的受益所有人身份時(shí)，應按照國稅函〔2009〕601號文件第二條規定的各項因素進(jìn)行綜合分析和判斷，不應僅因某項不利因素的存在，或者第一條所述“逃避或減少稅收、轉移或累積利潤等目的”的不存在，而做出否定或肯定的認定。

二、對國稅函〔2009〕601號 文件第二條規定的各因素的理解和判斷，可根據不同所得類(lèi)型通過(guò)公司章程、公司財務(wù)報表、資金流向記錄、董事會(huì )會(huì )議記錄、董事會(huì )決議、人力和物力配備情況、相關(guān)費用支出、職能和風(fēng)險承擔情況、貸款合同、特許權使用合同或轉讓合同、專(zhuān)利注冊證書(shū)、版權所屬證明，以及代理合同或指定收款合同等資料進(jìn)行分析和認定。

三、申請享受協(xié)定待遇的締約對方居民（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請人）從中國取得的所得為股息的，如果其為在締約對方上市的公司，或者其被同樣為締約對方居民且在締約對方上市的公司100%直接或間接擁有（不含通過(guò)不屬于中國居民或締約對方居民的第三方國家或地區居民企業(yè)間接持有股份的情形），且該股息是來(lái)自上市公司所持有的股份的所得，可直接認定申請人的受益所有人身份。

四、申請人通過(guò)代理人或指定收款人等（以下統稱(chēng)代理人）代為收取所得的，無(wú)論代理人是否屬于締約對方居民，都不應據此影響對申請人受益所有人身份的認定，但代理人應向稅務(wù)機關(guān)聲明其本身不具有受益所有人身份。代理人的聲明樣式見(jiàn)附件。

五、稅務(wù)機關(guān)按照本公告第四條的規定認定受益所有人身份，并批準相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，如果代理人所屬居民國或地區與中國簽有稅收協(xié)定或信息交換協(xié)議，可視需要通過(guò)信息交換了解代理人的有關(guān)信息。通過(guò)信息交換可以認定代理人的受益所有人身份的，稅務(wù)機關(guān)可改變此前的審批結果，向原受益所有人補征稅款，并按照有關(guān)規定加收滯納金。

六、有權審批的稅務(wù)機關(guān)在處理相關(guān)審批事項時(shí)，因受益所有人身份難以認定而不能在規定期限內做出決定的，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）第十七條的規定，做出暫不享受稅收協(xié)定待遇的處理。經(jīng)過(guò)審批后可以享受稅收協(xié)定待遇的，稅務(wù)機關(guān)應將相應稅款退還申請人。

七、按照國稅發(fā)〔2009〕124號文件的規定，有權審批的稅務(wù)機關(guān)在處理相關(guān)審批事項時(shí)，涉及到否定申請人的受益所有人身份的案件，應報經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準后執行，省級稅務(wù)機關(guān)應將相關(guān)案件處理結果同時(shí)報稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）備案。

八、同一納稅人就類(lèi)似情形需要向不同稅務(wù)機關(guān)申請認定受益所有人身份并享受稅收協(xié)定待遇的，可向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)應在相互協(xié)商一致后做出處理決定；相關(guān)稅務(wù)機關(guān)不能協(xié)調一致的，應層報其共同的上級稅務(wù)機關(guān)處理，并說(shuō)明協(xié)商情況。

九、本公告自公布之日起施行。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告, 2012年, 第30號, 認定, 稅收協(xié)定, 受益所有人, 公告

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