稅總發(fā)〔2016〕137號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調整內部工作規程〉的通知》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調整內部工作規程〉的通知》

稅總發(fā)〔2016〕137號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

現將《特別納稅調整內部工作規程》印發(fā)給你們，請遵照執行。

附件：（略）

1.特別納稅調整立案審核表

2.特別納稅調整工作聯(lián)系單（適用于協(xié)查）

3.特別納稅調整結案審核表

4.特別納稅調整補征稅款情況統計表

5.預約定價(jià)安排補（退）稅款情況統計表

6.相互協(xié)商協(xié)議補（退）稅款情況統計表

7.特別納稅調整工作聯(lián)系單(適用于信息交換)

8.單邊預約定價(jià)安排受理談簽意向審核表

9.單邊預約定價(jià)安排簽署審核表

10.單邊預約定價(jià)安排信息交換表（中文）

11.單邊預約定價(jià)安排信息交換表（英文）
 

國家稅務(wù)總局

2016年9月14日
 

特別納稅調整內部工作規程

為進(jìn)一步規范各級稅務(wù)機關(guān)在特別納稅調整工作中的相應職責和操作流程，完善內控機制，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》等有關(guān)規定，制定本規程。

第一條 各級稅務(wù)機關(guān)應當明確專(zhuān)業(yè)機構和人員，對本地區特別納稅調整工作實(shí)施集中統一管理。

各省級稅務(wù)機關(guān)應當建立省級特別納稅調整會(huì )審人員庫和后備人才隊伍。選擇具有一定理論水平、業(yè)務(wù)能力強的人員充實(shí)到會(huì )審人員庫中，打破部門(mén)、層級、崗位對人員使用的限制，有效發(fā)揮專(zhuān)業(yè)人員優(yōu)勢，開(kāi)展案件調查；積極培養后備人才，滿(mǎn)足長(cháng)期開(kāi)展特別納稅調整工作的需要。

各級稅務(wù)機關(guān)應當為特別納稅調整工作相關(guān)人員的培訓和發(fā)展創(chuàng )造條件，提升其專(zhuān)業(yè)能力和水平，穩定專(zhuān)職人員隊伍。

稅源比較集中的地區，省級稅務(wù)機關(guān)可以建立省市一體化管理機制，成立專(zhuān)業(yè)化特別納稅調整管理團隊，集中開(kāi)展案源監控、選案分析、案件調查、結案審核等工作。

第二條 各省級稅務(wù)機關(guān)應當結合本地實(shí)際，利用內部征管信息，海關(guān)、銀行、工商、統計、證券、商務(wù)、外匯管理等其他政府部門(mén)信息，以及外購信息等，建立健全特別納稅調整信息資料庫。

第三條 各省級稅務(wù)機關(guān)應當構建跨境關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險模型和指標體系，通過(guò)分析納稅人歷年報送的年度所得稅申報信息、關(guān)聯(lián)申報信息以及其他涉稅信息，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易等情況進(jìn)行綜合評估，識別特別納稅調整風(fēng)險，對不同風(fēng)險等級的納稅人實(shí)施相應的應對策略。

第四條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人存在特別納稅調整風(fēng)險的，應當采取集體研究討論的方式確定調查對象；未確定為調查對象的，主管稅務(wù)機關(guān)可以向納稅人提示其存在特別納稅調整風(fēng)險，并送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人存在的特別納稅調整風(fēng)險涉及全國其他?。ㄊ校┑?，應當及時(shí)層報稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局確定特別納稅調整聯(lián)查案件。

對于稅務(wù)總局確定的特別納稅調整聯(lián)查案件，主管稅務(wù)機關(guān)應當將聯(lián)查范圍內的納稅人確定為調查對象。

第五條 調查對象確定后，主管稅務(wù)機關(guān)應當填制《特別納稅調整立案審核表》（附件1），并附立案報告以及有關(guān)資料，通過(guò)案件管理系統層報省級稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行審核。

屬于全國聯(lián)查案件和一般反避稅管理案件的，省級稅務(wù)機關(guān)審核后，應當及時(shí)通過(guò)案件管理系統呈報稅務(wù)總局審核，稅務(wù)總局審核同意后，將《特別納稅調整立案審核表》以及有關(guān)資料轉發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)總局審核后不同意立案或者需進(jìn)一步補充相關(guān)資料的，應當及時(shí)通過(guò)案件管理系統將意見(jiàn)轉發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)。

除全國聯(lián)查案件和一般反避稅管理以外的特別納稅調整案件，省級稅務(wù)機關(guān)審核后同意立案的，應當及時(shí)通過(guò)案件管理系統呈報稅務(wù)總局備案，并將《特別納稅調整立案審核表》以及有關(guān)資料轉發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)應當組成辦案小組實(shí)施調查；省級稅務(wù)機關(guān)審核后不同意立案或者需進(jìn)一步補充相關(guān)資料的，應當及時(shí)通過(guò)案件管理系統將意見(jiàn)轉發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)。

第六條 涉及全國聯(lián)查案件的，稅務(wù)總局牽頭從相關(guān)?。ㄊ校┏檎{專(zhuān)業(yè)人員組成聯(lián)查辦案小組實(shí)施調查，集體研究討論，統一確定調查調整方案。

聯(lián)查過(guò)程中需要收集相關(guān)資料的，由聯(lián)查辦案小組確定收集資料清單，由稅務(wù)總局指定稅務(wù)機關(guān)統一送達納稅人。

被聯(lián)查納稅人各成員單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)特別是總部所在地主管稅務(wù)機關(guān)，應當積極配合收集相關(guān)資料并提供給聯(lián)查辦案小組。

第七條 主管稅務(wù)機關(guān)需要收集屬于其他?。ㄊ校┒悇?wù)機關(guān)管轄的被調查納稅人關(guān)聯(lián)方或可比對象相關(guān)資料的，應當填寫(xiě)《特別納稅調整工作聯(lián)系單（適用于協(xié)查）》（附件2），層報省級稅務(wù)機關(guān)，由省級稅務(wù)機關(guān)轉發(fā)辦理。

主管稅務(wù)機關(guān)需要獲取中央各部委有關(guān)信息資料的，應當層報稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局審核后按規定程序辦理；需要通過(guò)境外稅務(wù)主管當局獲取境外有關(guān)信息資料的，應當層報稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局審核后根據我國對外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排的有關(guān)規定與境外稅務(wù)主管當局開(kāi)展信息交換。

第八條 主管稅務(wù)機關(guān)辦案小組應當集體研究討論形成案件初步調整方案或不予調整的意見(jiàn)和理由，填制《特別納稅調整結案審核表》（附件3），并附結案報告以及有關(guān)資料，通過(guò)案件管理系統層報省級稅務(wù)機關(guān)，由省級會(huì )審小組集體審核。

第九條 屬于全國聯(lián)查案件的重大案件，由主管稅務(wù)機關(guān)填制《特別納稅調整結案審核表》，并附結案報告以及有關(guān)資料通過(guò)案件管理系統層報稅務(wù)總局，按照有關(guān)規定由全國會(huì )審小組集體審核，無(wú)需經(jīng)過(guò)省級會(huì )審小組集體審核。

除全國聯(lián)查案件以外的重大案件，經(jīng)省級會(huì )審小組審核同意后，通過(guò)案件管理系統呈報稅務(wù)總局，按照有關(guān)規定由全國會(huì )審小組集體審核。

全國會(huì )審小組集體審核案件時(shí)，可以聽(tīng)取辦案小組成員和省級會(huì )審小組成員對案件調查具體情況的匯報，共同討論、評議案件。

第十條 重大案件包括：

（一）全國聯(lián)查案件。

（二）轉讓定價(jià)調查初步調整方案單案補稅金額1000萬(wàn)元以上的案件。

（三）涉及成本分攤管理的案件。

（四）涉及受控外國企業(yè)管理的案件。

（五）涉及資本弱化管理的案件。

（六）涉及一般反避稅管理的案件。

（七）其他稅務(wù)總局確定的案件。

第十一條 全國會(huì )審小組或者省級會(huì )審小組各成員采取無(wú)記名投票的方式出具審核意見(jiàn)。各成員投票一致同意調整方案的，會(huì )審小組應當作出同意調整方案的最終意見(jiàn)；各成員投票一致不同意或者意見(jiàn)不一致的，會(huì )審小組應當作出修改調整方案或者進(jìn)一步補充相關(guān)資料的意見(jiàn)。辦案小組修改調整方案或者進(jìn)一步補充相關(guān)資料后，會(huì )審小組應當在綜合各方意見(jiàn)的基礎上，就是否同意調整方案形成最終會(huì )審意見(jiàn)。

屬于非重大案件的，省級會(huì )審小組形成的最終會(huì )審意見(jiàn)，應當通過(guò)案件管理系統轉發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)，同時(shí)呈報稅務(wù)總局備案，稅務(wù)總局通過(guò)抽查等方式實(shí)施案件質(zhì)量管理。

屬于重大案件的，全國會(huì )審小組形成的最終會(huì )審意見(jiàn)，應當通過(guò)案件管理系統轉發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)。

第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應當根據最終會(huì )審意見(jiàn)，分以下情況進(jìn)行處理：

（一）同意不予調整意見(jiàn)的，向被調查納稅人送達《特別納稅調查結論通知書(shū)》。

（二）不同意不予調整意見(jiàn)或初步調整方案的，按照修改或者補充資料的意見(jiàn)完善后，依照本規程第八條和第九條的有關(guān)規定再次層報審核。

（三）同意初步調整方案的，向被調查納稅人送達《特別納稅調查初步調整通知書(shū)》。

被調查納稅人收到《特別納稅調查初步調整通知書(shū)》后，在規定時(shí)限內未提出異議的，或者提出異議后又拒絕協(xié)商的，主管稅務(wù)機關(guān)應當以初步調整方案作為最終調整方案，向納稅人送達《特別納稅調查調整通知書(shū)》。

被調查納稅人收到《特別納稅調查初步調整通知書(shū)》后，在規定時(shí)限內提出異議，辦案小組集體審核后，認為不應采納的，應當將被調查納稅人的異議以及不應采納的意見(jiàn)和理由依照本規程第八條和第九條的有關(guān)規定再次層報審核。會(huì )審小組集體審核后同意辦案小組意見(jiàn)的，主管稅務(wù)機關(guān)應當以初步調整方案作為最終調整方案，向納稅人送達《特別納稅調查調整通知書(shū)》；會(huì )審小組集體審核后不同意辦案小組意見(jiàn)的，辦案小組應當修改調整方案。

被調查納稅人收到《特別納稅調查初步調整通知書(shū)》后，在規定時(shí)限內提出異議，辦案小組或者會(huì )審小組集體審核后認為確需對調整方案進(jìn)行修改的，辦案小組應當將修改后的調整方案依照本規程第八條和第九條的有關(guān)規定再次層報審核。經(jīng)會(huì )審小組審核形成最終調整方案的，主管稅務(wù)機關(guān)應當向納稅人送達《特別納稅調查調整通知書(shū)》。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)跟蹤特別納稅調整補征稅款和預約定價(jià)安排、相互協(xié)商協(xié)議的執行以及補（退）稅款情況，并在納稅人實(shí)際補（退）稅款之日起10日內，將補（退）稅款、加收利息和滯納金情況填制《特別納稅調整補征稅款情況統計表》（附件4）、《預約定價(jià)安排補（退）稅款情況統計表》（附件5）、《相互協(xié)商協(xié)議補（退）稅款情況統計表》（附件6），通過(guò)案件管理系統層報稅務(wù)總局備案。

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應當在對納稅人實(shí)施特別納稅調整工作結束后，將工作過(guò)程中形成的文書(shū)、工作底稿、證據等資料，按有關(guān)規定集中歸檔。稅務(wù)機關(guān)內部需要調閱的，應當嚴格執行檔案轉出、接收和調閱手續。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)提示納稅人存在特別納稅調整風(fēng)險，納稅人自行調整的，主管稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人自行調整情況通過(guò)案件管理系統層報稅務(wù)總局備案。

納稅人拒絕自行調整，或者自行調整不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以將其確定為調查對象。

第十六條 各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應當加強特別納稅調整工作的協(xié)調配合，涉及對方稅務(wù)機關(guān)管轄稅種的，應當向對方發(fā)出《特別納稅調整工作聯(lián)系單（適用于信息交換）》（附件7）；同時(shí)涉及雙方管轄稅種的，可以聯(lián)合開(kāi)展特別納稅調查調整。

第十七條 單邊預約定價(jià)安排僅涉及一個(gè)省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局或者地方稅務(wù)局的，由主管稅務(wù)機關(guān)負責談簽相關(guān)工作，或者由省級稅務(wù)機關(guān)統一組織協(xié)調談簽相關(guān)工作。

稅務(wù)機關(guān)在預備會(huì )談期間和納稅人達成一致意見(jiàn)的，主管稅務(wù)機關(guān)應當填制《單邊預約定價(jià)安排受理談簽意向審核表》（附件8），附預備會(huì )談報告以及有關(guān)資料，通過(guò)案件管理系統層報省級稅務(wù)機關(guān)審核。省級稅務(wù)機關(guān)審核后同意的，應當及時(shí)呈報稅務(wù)總局備案，并由主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人送達同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。

稅務(wù)機關(guān)經(jīng)分析評估后與納稅人開(kāi)展預約定價(jià)安排協(xié)商并達成一致的，主管稅務(wù)機關(guān)應當填制《單邊預約定價(jià)安排簽署審核表》（附件9），附單邊預約定價(jià)安排文本、分析評估報告以及有關(guān)資料，參照本規程第九條第二款的有關(guān)規定，經(jīng)省級會(huì )審小組集體審核后通過(guò)案件管理系統呈報稅務(wù)總局，由全國會(huì )審小組集體審核。經(jīng)審核同意后，由主管稅務(wù)機關(guān)與納稅人簽署單邊預約定價(jià)安排。

主管稅務(wù)機關(guān)應當在簽署單邊預約定價(jià)安排之日起10日內，填制《單邊預約定價(jià)安排信息交換表（中文）》（附件10）和《單邊預約定價(jià)安排信息交換表（英文）》（附件11），并通過(guò)案件管理系統層報稅務(wù)總局。

第十八條 單邊預約定價(jià)安排同時(shí)涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)的，或者同時(shí)涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，由稅務(wù)總局統一組織協(xié)調，稅務(wù)總局或者稅務(wù)總局指定的稅務(wù)機關(guān)負責談簽相關(guān)工作。

稅務(wù)總局或者指定的稅務(wù)機關(guān)在預備會(huì )談期間和納稅人達成一致意見(jiàn)的，由指定的稅務(wù)機關(guān)填制《單邊預約定價(jià)安排受理談簽意向審核表》，附預備會(huì )談報告以及有關(guān)資料，通過(guò)案件管理系統層報稅務(wù)總局審核。經(jīng)審核同意后，由指定的稅務(wù)機關(guān)向納稅人送達同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。

稅務(wù)總局或者指定的稅務(wù)機關(guān)經(jīng)分析評估后與納稅人開(kāi)展預約定價(jià)安排協(xié)商并達成一致的，由指定的稅務(wù)機關(guān)填制《單邊預約定價(jià)安排簽署審核表》，附單邊預約定價(jià)安排文本、分析評估報告以及有關(guān)資料，通過(guò)案件管理系統層報稅務(wù)總局，參照本規程第九條第一款的有關(guān)規定，由全國會(huì )審小組集體審核。經(jīng)審核同意后，由稅務(wù)總局或者指定的稅務(wù)機關(guān)與納稅人統一簽署單邊預約定價(jià)安排，并轉發(fā)各主管稅務(wù)機關(guān)執行，也可以由各主管稅務(wù)機關(guān)與納稅人分別簽署單邊預約定價(jià)安排。

指定的稅務(wù)機關(guān)應當在簽署單邊預約定價(jià)安排之日起10日內，填制《單邊預約定價(jià)安排信息交換表（中文）》和《單邊預約定價(jià)安排信息交換表（英文）》，并通過(guò)案件管理系統層報稅務(wù)總局。

第十九條 對于在特別納稅調整工作中取得的納稅人信息資料以及案件調查調整相關(guān)資料，各級稅務(wù)機關(guān)應當按有關(guān)規定履行保密義務(wù)。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應當依據《反避稅專(zhuān)項經(jīng)費管理暫行辦法》（財行〔2011〕173號文件印發(fā)）的有關(guān)規定，管理反避稅專(zhuān)項經(jīng)費。

第二十一條 省級稅務(wù)機關(guān)應當加強本地區特別納稅調整工作的統籌協(xié)調，稅務(wù)總局對省級稅務(wù)機關(guān)特別納稅調整工作在以下方面進(jìn)行年度考核：

（一）專(zhuān)業(yè)人員管理和培訓。

（二）跨境關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險模型和指標體系的運用，包括風(fēng)險監控、風(fēng)險提示及納稅人自行調整情況。

（三）立案、調查、資料收集、審核、結案、稅款入庫、案卷歸檔等工作的開(kāi)展情況。

（四）反避稅專(zhuān)項經(jīng)費管理情況。

（五）特別納稅調整案件宣傳口徑合規情況。

（六）其他有關(guān)工作。

第二十二條 稅務(wù)總局對省級稅務(wù)機關(guān)特別納稅調整工作年度考核情況進(jìn)行通報；對工作成績(jì)突出的稅務(wù)機關(guān)或人員，給予通報表?yè)P。

第二十三條 本規程自發(fā)布之日起施行?！?a href='http://www.jumpstarthappiness.com/shuishounews/14764.html' title='稅總發(fā)〔2016〕137號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調整內部工作規程〉的通知》' target='_blank'>特別納稅調整內部工作規程（試行）》（國稅發(fā)〔2012〕13號文件印發(fā)）、《特別納稅調整重大案件會(huì )審工作規程（試行）》（國稅發(fā)〔2012〕16號文件印發(fā)）第一條、第十一條、第十二條和第十三條同時(shí)廢止。

本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā), 國家稅務(wù)總局, 特別, 納稅調整, 內部, 規程, 通知

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