《河南省企業(yè)所得稅核定征收辦法》河南省國家稅務(wù)局公告2016年第8號

河南省國家稅務(wù)局公告2016年第8號

為公平企業(yè)稅負，有效落實(shí)企業(yè)所得稅核定征收政策，優(yōu)化納稅服務(wù)，河南省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《河南省企業(yè)所得稅核定征收辦法》，現予以發(fā)布，自2016年10月1日起施行。

特此公告。
 

河南省企業(yè)所得稅核定征收辦法

第一條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時(shí)足額入庫，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕377號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）等有關(guān)規定，結合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于河南省轄區內的居民企業(yè)納稅人。

第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。

第四條  以下特定納稅人不適用核定征收方式：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規定免稅收入優(yōu)惠政策和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會(huì )計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機構、基層法律服務(wù)機構、專(zhuān)利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類(lèi)社會(huì )中介機構；

（六）專(zhuān)門(mén)從事股權（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（七）國家稅務(wù)總局規定的其他企業(yè)。

第五條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出現本辦法第三條規定情形的，稅務(wù)機關(guān)可對其以往應繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規范，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理。

第六條  稅務(wù)機關(guān)應根據納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

第七條  納稅人具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過(guò)合理方法，能計算和推定企業(yè)收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

第八條  稅務(wù)機關(guān)可按照下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當地同類(lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定；

（四）按照商品進(jìn)銷(xiāo)、庫存盤(pán)點(diǎn)情況推算或測算核定；

（五）按照發(fā)票和相關(guān)憑據使用情況推算或測算核定；

（六）按照資金往來(lái)情況推算或測算核定；

（七）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時(shí)，可按測算的應納稅額從高核定。

第九條  采用核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額＝應稅收入額×應稅所得率

或 應納稅所得額＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率

第十條  本辦法第九條“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

第十一條 實(shí)行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項目是否單獨核算，均根據其主營(yíng)項目確定適用的應稅所得率。

主營(yíng)項目應為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數量所占比重最大的項目。

第十二條 應稅所得率按下表規定的幅度標準確定：

第十三條 納稅人發(fā)生下列情況的，應向主管稅務(wù)機關(guān)申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。稅務(wù)機關(guān)在管理中發(fā)現納稅人存在下列情況的，也可按規定程序調整其應納稅額或應稅所得率。

（一）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大變更的；

（二）納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變更的；

（三）納稅人應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)確定核定征收方式應依照以下程序辦理:

（一）主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（見(jiàn)附件）?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)和縣稅務(wù)機關(guān)各執一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執行。主管稅務(wù)機關(guān)還可根據實(shí)際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。

（二）納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規定期限內填列、報送的，主管稅務(wù)機關(guān)應重新填寫(xiě)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，在“主管稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)”欄中注明“納稅人未按期報送鑒定表”，視同納稅人已經(jīng)報送，并按規定程序進(jìn)行辦理。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內，分類(lèi)逐戶(hù)審查核實(shí)，提出鑒定意見(jiàn)，并報縣稅務(wù)機關(guān)辦理。

（四）縣稅務(wù)機關(guān)應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內完成征收方式鑒定工作。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)在每個(gè)納稅年度終了后6個(gè)月內,完成對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人征收方式重新鑒定工作。

重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進(jìn)行調整。

第十六條 各地主管?chē)?、地稅機關(guān)應當統一公示企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)情況，按照便于納稅人及社會(huì )各界了解、監督的原則，分類(lèi)逐戶(hù)公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。發(fā)生第十三條規定的調整情形的，應同時(shí)公示調整前、后的上述內容。

納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關(guān)證據，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實(shí)認定后調整有異議的事項。

第十七條  稅務(wù)機關(guān)要做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作，對核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況，并在規定的時(shí)限內及時(shí)辦結鑒定和認定工作。

第十八條 納稅人實(shí)行核定應稅所得率方式的，按下列規定申報納稅：

（一）主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內不得改變。

（二）納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實(shí)際應繳納的稅額，進(jìn)行預繳。按實(shí)際數額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳。

（三）納稅人預繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應按規定填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類(lèi)）》，在規定的納稅申報時(shí)限內報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第十九條 納稅人實(shí)行核定應納所得稅額方式的，按下列規定申報納稅：

（一）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。

（二）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類(lèi)）》，在規定的納稅申報期限內進(jìn)行納稅申報。

（三）納稅人年度終了后，在規定的時(shí)限內按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或實(shí)際應納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應納稅額繳納稅款。

第二十條  企業(yè)所得稅征收方式鑒定過(guò)程中形成的文書(shū)資料按稅務(wù)檔案管理辦法的規定進(jìn)行歸檔保管。

第二十一條 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應密切配合，聯(lián)合開(kāi)展核定征收企業(yè)所得稅工作。按照分行業(yè)的應稅所得率范圍，共同協(xié)商確定分行業(yè)的應稅所得率水平，做到分屬?lài)叶悇?wù)局和地方稅務(wù)局管轄的納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的，核定的應納所得稅額和應稅所得率水平基本一致，公平企業(yè)稅負。

第二十二條 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應嚴格按照規定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅征收方式，不得違規擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍，嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規模大小，“一刀切”地實(shí)行核定征收。

第二十三條 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，提高財務(wù)核算能力和水平，完善經(jīng)營(yíng)管理，引導納稅人向查帳征收方式過(guò)渡。對符合查帳征收條件的納稅人，應及時(shí)調整征收方式，實(shí)行查帳征收。

第二十四條  本辦法由河南省國家稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局負責解釋。

第二十五條  《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》（豫國稅發(fā)[2010] 119號）廢止。

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