國稅函〔2004〕1024號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》【全文廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知【全文廢止】

國稅函〔2004〕1024號            2004-09-02

 

 

【全文廢止，廢止依據：國家稅務(wù)總局公告2018年第33號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步加強和規范稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票的管理，強化稅源監控，更好地維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）及其《實(shí)施細則》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，現將有關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票問(wèn)題明確如下：

一、代開(kāi)發(fā)票的概念界定

代開(kāi)發(fā)票，是指由稅務(wù)機關(guān)根據收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規、規章以及其他規范性文件的規定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開(kāi)具發(fā)票的行為。

二、申請代開(kāi)發(fā)票的范圍與對象

申請代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應當憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)普通發(fā)票。

（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應當按規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開(kāi)具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應的普通發(fā)票。但在銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)服務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂(lè )業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)普通發(fā)票：

1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的；

2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；

3.外?。ㄗ灾螀^、直轄市）納稅人來(lái)本轄區臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應當按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具；確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低的，可以申請經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)。

（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

（三）應辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機關(guān)應當依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續后，對其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，為其代開(kāi)發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

（五）本條所稱(chēng)有關(guān)證明材料，是指：

1.申請代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件；

2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認證明。

三、代開(kāi)發(fā)票的基本要求

（一）要求代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應填寫(xiě)代開(kāi)普通發(fā)票申請表，并提供相關(guān)證明材料。申請表的內容應包括代開(kāi)發(fā)票所需的物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價(jià)、金額等基本要素；申請表式樣由省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行設計。對個(gè)人小額銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。小額標準由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

（二）稅務(wù)機關(guān)應當對要求代開(kāi)發(fā)票單位和個(gè)人的申請資料進(jìn)行核對，包括代開(kāi)普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書(shū)面確認證明等，核對一致的，方可予以代開(kāi)。

（三）代開(kāi)普通發(fā)票應指定專(zhuān)人負責，一般應使用計算機開(kāi)具，并確保開(kāi)票記錄完整、準確、可靠存儲，不可更改；暫無(wú)條件使用計算機開(kāi)具的，也可手工填開(kāi)。無(wú)論使用計算機開(kāi)具還是手工填開(kāi)，均須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章，否則無(wú)效。代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章的規格和式樣比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2004〕557號）【全文廢止】的有關(guān)規定執行。

（四）代開(kāi)發(fā)票在開(kāi)票和征稅之間要相互制約。使用計算機開(kāi)票并能確保開(kāi)票記錄完整、準確、可靠存儲且不可更改的單位，開(kāi)票和征稅可由一個(gè)崗位完成；雖使用計算機開(kāi)票但僅限于替代手工填寫(xiě)打印功能、或者暫無(wú)條件使用計算機開(kāi)具而以手工填開(kāi)的單位，開(kāi)票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時(shí)，每個(gè)代開(kāi)發(fā)票單位應當設置復核崗位，對窗口開(kāi)票與征稅操作的記錄進(jìn)行復核，以加強監控。

（五）對申請代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，應當按照稅收法律、法規的有關(guān)規定征收稅款和收取發(fā)票工本費。代開(kāi)的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號碼；同時(shí)代征稅款的完稅憑證上要注明代開(kāi)的普通發(fā)票號碼。

申請代開(kāi)發(fā)票經(jīng)營(yíng)額達不到省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開(kāi)發(fā)票，不征稅。但根據代開(kāi)發(fā)票記錄，屬于同一申請代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，在一個(gè)納稅期內累計開(kāi)票金額達到按月起征點(diǎn)的，應在達到起征點(diǎn)的當次一并計算征稅。

（六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機關(guān)以外的單位代開(kāi)。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。

四、稅務(wù)機關(guān)應當加強代開(kāi)普通發(fā)票的管理，明確代開(kāi)發(fā)票崗位的職責，做好崗前培訓。建立健全代開(kāi)發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、保管、繳銷(xiāo)制度，建立代開(kāi)發(fā)票的登記臺帳，建立定期對委托代開(kāi)崗位的監督檢查制度。代開(kāi)發(fā)票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。

五、代開(kāi)發(fā)票的式樣和啟用時(shí)間

（一）《稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)統一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《代開(kāi)發(fā)票》）票樣附后，規格為：210×140mm?！洞_(kāi)發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色?！洞_(kāi)發(fā)票》由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)統一印制。各地現有庫存用于代開(kāi)的空白發(fā)票，只要能夠滿(mǎn)足代開(kāi)發(fā)票的基本要素，可以繼續使用。

（二）《代開(kāi)發(fā)票》啟用時(shí)間為2004年10月1日，各地舊版代開(kāi)發(fā)票使用期截止時(shí)間為2004年12月31日。

（三）為適應經(jīng)濟活動(dòng)需要，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機打票）。貨運發(fā)票代開(kāi)仍按總局有關(guān)規定執行。

六、違規責任

（一）申請代開(kāi)單位和個(gè)人與他人勾結，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其《實(shí)施細則》的有關(guān)規定處理。

（二）稅務(wù)人員違反規定徇私舞弊或者玩忽職守代開(kāi)發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權，應為申請代開(kāi)單位和個(gè)人代開(kāi)發(fā)票而故意刁難的，調離工作崗位，并依法給予行政處分。

七、各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據本通知規定，結合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

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